【正文】 會計期間。（四） 記賬基礎及計價原則：公司以權責發(fā)生制為計賬基礎，以歷史成本為計價原則。（六） 存貨計價方法：公司存貨核算按實際發(fā)生成本核算。（八） 無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。 （十） 所得稅核算：公司所得稅采用應付稅款法進行核算。由于各單店是獨立核算單位，因此，各單店也應設立相應會計科目進行獨立核算，公司與單店各項收入與支出以及物品的配送等，應分別在單店和公司間設立應收應付往來科目進行核算。e) 會計憑證和帳簿原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：（一） 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟事項為相同年度，不得跨年度使用。（三） 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。（四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。（六） 各項憑證如有預算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當理由報總經(jīng)理核準。（八） 原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。記賬憑證的制作應遵守以下條款：（一） 記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。不符應即退回原送單位或經(jīng)辦人。編填記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。（四） 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（五） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（六） 記帳憑證編妥后應加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會計人員或其授權人員簽章不生效力。根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊?？偡诸悗鶕?jù)各種記帳憑證登載，每月結總一次，于年終結帳時，資產(chǎn)、負債各科目的余額轉入下年度，收入費用各科目則應結轉入本期損益。f) 財務會計報告公司的財務會計報告應包括以下幾類：（一） 日報：包括銀行存款日報表、各店經(jīng)營業(yè)績日報表、現(xiàn)金日報表、原料物品收發(fā)日報表等。（三） 季報：包括資產(chǎn)負債表、損益表等。各類報告詳見表一：《財務會計報告一覽表》會計報告的內容應根據(jù)各種會計記錄產(chǎn)生。內部管理會計報告的設計、編制、報送須經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準，其他任何部門和人員無權直接要求財務部門提供會計報告、財務數(shù)據(jù)。會計報告必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。表一：公司財務會計報告一覽表報告類型編報部門報表名稱報告類型編報部門報表名稱　　　　　　日報財務部資金日報季報財務部資金季報表　店管部/單店營業(yè)收入日報 　　應收帳款季報表　采購部采購統(tǒng)計日報　　往來明細季報表　庫房/單店物品收發(fā)存日報　　營業(yè)利潤分析表　庫房出庫日報　　借款明細表　　　　　財務分析報告 周報財務部資金周報　　　　財務部/單店往來周報　店管部/單店營業(yè)收入季報表　店管部/單店營業(yè)收入周報 　庫房/單店庫存季報　采購部采購統(tǒng)計周報　采購部采購統(tǒng)計季報　庫房/單店物品收發(fā)存周報　　　　庫房出庫周報　　　　　　　　　月報 財務部資產(chǎn)負債表年報財務部門 資產(chǎn)負債表　　利潤表　　利潤表　　現(xiàn)金流量表 　　現(xiàn)金流量表 　　合并資產(chǎn)負債表　　合并資產(chǎn)負債表　　合并利潤表　　合并利潤表　　合并現(xiàn)金流量表 　　合并現(xiàn)金流量表 　　資金月報表　　資金年報表　　應收帳款月報表　　應收帳款年報表　　往來明細月報表　　營業(yè)利潤分析表　　營業(yè)利潤分析表　　借款明細表　　借款明細表　　財務分析報告 　　期間費用明細表　店管部/單店營業(yè)收入年報表　店管部/單店營業(yè)收入月報表　店管部/單店庫存年報　庫房/單店物品收發(fā)存月報　采購部采購統(tǒng)計年報　庫房出庫月報　　　　采購部采購統(tǒng)計月報　　　g) 會計檔案管理 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。除會計核算專業(yè)材料外，預算、決算資料、成本分析報告、其他財務分析報告等重要史料和證據(jù)，是財務檔案的重要組成部分，應設立專券妥善保管。本公司人員調閱以前年度財務檔案，須經(jīng)財務部經(jīng)理同意簽字后方可調閱，并辦理調閱登記手續(xù)，查閱本年度財務檔案資料需得到財務部經(jīng)理或主辦會計人員的同意并辦理登記手續(xù)后查閱。財務檔案保管人員要詳細登記調閱檔案名稱，調閱日期，調閱人員的姓名和所在單位，調閱理由，歸還日期等情況，調閱人員不得將財務檔案攜帶外出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復制。表二：會計檔案保存期限表h) 會計電算化管理保證會計電算化設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設計功能未能正常實現(xiàn)時，應立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修改、調試，完成調試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。對操作密碼要嚴格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件。操作人員對使用的硬件設備的安全負責，設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)范程序進行，下班時，應關閉設備的電源。確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；根據(jù)公司實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。健全排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；健全計算機病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關軟件、文件。電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。i) 會計工作交接會計人員調動或離職，應詳列移交事項、編寫清冊辦理交接，將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一） 已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（三） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或其代表負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理交接時，由公司總經(jīng)理（或其授權代理人）負責監(jiān)交。財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。記錄的連續(xù)性。消費者在各店可以依據(jù)相關規(guī)定取得普通發(fā)票。（二） 各店領用發(fā)票時，由領用人在登記簿上簽字，由各店派專人負責保管。發(fā)票中的單價和銷售價必須是含稅價格，不可將價稅分別填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。（三） 禁止轉借、轉讓、倒賣、代開發(fā)票；不得撕毀、涂改、偽造發(fā)票；禁止在發(fā)票上弄虛作假；不得擅自出售、拆本使用及銷毀發(fā)票；不得自行擴大發(fā)票使用范圍。普通發(fā)票的存根保管（五） 使用完的發(fā)票存根定期送交財務部，以舊換新妥善保管，以便查閱。保存期滿，經(jīng)報稅務機關驗收銷毀。k) 現(xiàn)金、銀行存款及銀行票據(jù)的管理公司實行現(xiàn)金的集中管理，不允許任何部門(包括單店)和個人自行保存和支取現(xiàn)金，單店作為獨立核算單位，可在公司財務部指定的銀行分別辦理存款帳戶和取款帳戶(取款帳戶是否設立應商討)，存款帳戶只存款不出款，每日必須將營業(yè)資金全額存入該帳戶，不得坐支營業(yè)資金。現(xiàn)金管理（一） 現(xiàn)金支付范圍： 1. 支付給員工的工資、獎金、津貼及勞保福利等開支； 2. 個人勞務報酬；3. 報銷（或借支）的差旅費、業(yè)務費、修理費等；4. 結算起點以下的零星支出；5. 公司總經(jīng)理批準的其他符合現(xiàn)金支付范圍的支出。（三） 各部門、單店現(xiàn)金的使用范圍應符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴格控制現(xiàn)金結算，超出結算起點的付款應通過銀行結算；特殊情況下需用現(xiàn)金結算時，必須取得對方的收款收據(jù)并經(jīng)會計審核，財務部經(jīng)理批準后支付；不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。（五） 除零星現(xiàn)金收入可以補充庫存外，各店每天營業(yè)收入的現(xiàn)金應在當天送存銀行，在銀行停止收款后收進的現(xiàn)金，應存入店內的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。（七） 出納人員應根據(jù)每天的現(xiàn)金收支情況編制“現(xiàn)金日記帳”。（八） 出納員及各店必須做到“日清月結”，日記賬與庫存現(xiàn)金于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應報告財務負責人，查明原因后及時處理。（十） 財務部經(jīng)理或被指定的會計主管每月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次，驗證帳實是否相符，情況異常時，應進行突發(fā)性檢查。銀行存款管理（一） 銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供公司收支結算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。各級審批人員出差、休假等不在公司期間，應對審批權限進行書面授權。采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照規(guī)定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理?！躲y行存款余額調節(jié)表》及其說明應每年裝訂成冊歸檔。2. 支票領取人應辦理支票登記手續(xù)，于領取支票后10日內報賬。3. 在支票有效期內未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部，對未及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發(fā)新支票。特殊情況需簽發(fā)限額空白支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額等，在小寫金額欄恰當幣位應寫上“￥”等幣種符號，并由領用人在登記簿上簽字確認。3. 如遇銀行結算票據(jù)遺失，直接責任人應立即通知出納員，并去銀行辦理掛失手續(xù)；逾期未用的銀行結算票據(jù)，領用人應及時交回出納員，辦理注銷手續(xù) ；對填寫錯誤、過期失效的銀行結算票據(jù)， 出納員應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存。5. 出納人員應每日編制銀行存款變動表。支票用完時，出納人員應及時申購支票，并妥善保管，公司財務部應保證只有出納才能接觸未經(jīng)使用的空白支票。l) 資金管理公司及各店的資金由公司財務部統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。資金計劃資金計劃分為年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃。公司各部門（含單店）應該由專人負責制訂資金計劃和記錄資金計劃執(zhí)行情況，定期與財務部對賬。次月1日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后下發(fā)執(zhí)行。資金計劃包括資金收入計劃和資金支出計劃兩部分(資金收入是指經(jīng)營收入，資金支出是指經(jīng)營中采購支出，固定資產(chǎn)支出及其它大額支出)，單店在編制計劃時需根據(jù)當月預計收入及支出項目編制資金計劃，保證量入為出。2． 各部門(包括單店)的資金收入及支取必須嚴格參照資金計劃執(zhí)行，未編入資金計劃的支出，原則上財務部可以拒絕辦理。計劃外資金審批程序同預算外資金支出審批程序。4． 對于不認真管理資金的部門和專門負責人，財務部有權提請公司領導對該部門負責人或專門負責人員進行處罰。財務部經(jīng)理每月總結當月資金計劃執(zhí)行情況，報總經(jīng)理，并在總經(jīng)理辦公會上公布，為制訂下月的資金計劃提供參考。（二） 資金使用類別按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類：1． 由公司歸口管理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。如：各部門差旅費、業(yè)務招待費、一般的業(yè)務支出、利息支出、房屋租賃及物業(yè)管理等。4． 各部門用款必須填寫用款申請并按規(guī)定的審批程序進行審批后由財務部執(zhí)行付款，財務部經(jīng)理根據(jù)公司資金情況批準資金的拔付。（四） 資金使用申請表須提供相關附件資料，相關附件資料包括以下內容； 1． 已簽署的合同及其附件；2． 支付進度款的，必須提供進度證明；3． 設備、材料、固定資產(chǎn)、其他辦公用品等購置類付款須有驗收人簽字并提供驗收單；4． 收款單位提供的合法正式發(fā)票或相關證明；5． 收款單位與合同單位不一致時，須合同單位向我公司提供付款委托書；6． 特殊情況下須對方單位提供完稅證明；7． 合同執(zhí)行過程中存在爭議的事項必須有同對方單位達成的補充協(xié)議；8． 其他能夠說明該項付款卻有真實、準確的債權、債務關系的原始證明文件、法律文件；9． 其他財務部認為必須的資料。（五） 對于采購原料等業(yè)務款項，財務部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務經(jīng)辦人必須在付款后5日內向收款單位索要發(fā)票等有關票據(jù)或證明文件交財務部，否則財務部有權終止該部門的資金使用。報銷管理（一） 報銷流程1． 各部門負責人以上人員報銷流程2． 其它人員報銷流程（二） 報銷審批權限報銷審批權限依據(jù)資金使用審批權限確定（三） 報銷單據(jù)包括填寫有報銷事由的報銷單，國家規(guī)定的正式發(fā)票、入庫單、合同資金使用申請需提供的相關憑證資料。（二） 資金籌集的原則：1． 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章，接