【正文】 填或更正；對偽造，涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)處理。除結(jié)賬和錯賬更正等事項(xiàng)外，記賬憑證必須附有原始憑證。發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入計(jì)算機(jī)并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，可以采用紅字記賬憑證或補(bǔ)充憑證法進(jìn)行更正。（四）記賬憑證的審核應(yīng)注意下列事項(xiàng)：格式是否合乎規(guī)定，記載是否完整。所用會計(jì)科目是否恰當(dāng)，摘要是否簡明。文字、數(shù)字有更正的，制證人員是否在更正處蓋章。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（六）一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證可將原始憑證附在一張主要記賬憑證后面，其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。（八）記賬憑證的編號可以由手工填制、手工輸入或由計(jì)算機(jī)自動生成，在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號以便查核。計(jì)算機(jī)對記賬憑證編號的連續(xù)性進(jìn)行控制。（十） 記賬憑證填制完畢，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，有關(guān)人員均要簽名蓋章；出納人員根據(jù)收款憑證或付款憑證收、付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。第十六條 會計(jì)憑證的使用和管理（一） 填制會計(jì)憑證必須符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十五條的要求。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序管理。（五）各種記帳憑證應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，加具封面，按期裝訂成冊（），注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。（七）各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。第十七條 會計(jì)帳簿處理規(guī)則（一）會計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性賬簿。印花稅票應(yīng)帖于賬簿右上角，并劃銷。應(yīng)與原始憑證的內(nèi)容相同。（五）各種賬簿的賬頁均應(yīng)順序編號。（六）各種賬簿均應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（七）賬簿記錄要保持清晰，整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。對于錯誤數(shù)字，全部劃紅線；對于文字錯誤，可只劃去錯誤部分。凡需每日應(yīng)記的賬，其登賬期原則上不得超過三天。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”表示。（十）一張賬頁記滿時(shí)，要在該賬頁的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額，并在該行摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣；再把這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列在下一頁第一行，并在摘要欄注明“承前頁”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性?？偡诸愘~最終應(yīng)于設(shè)定的月結(jié)算日同時(shí)結(jié)總。（十二）結(jié)賬時(shí)應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”并在下面劃一條單紅線。年終結(jié)賬時(shí)，所有總賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額?？偡诸愘~一般一年一本；明細(xì)分類賬，決算后個(gè)別仍可酌情使用。（十五）計(jì)算機(jī)輸出的總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（十六）年度終了，會計(jì)人員應(yīng)將各種活頁賬簿連同啟用和經(jīng)管人員一覽表一起裝訂成冊，加上封面，統(tǒng)一編號，與各種訂本賬一起歸檔保管。第十九條 記帳本位幣本公司以人民幣為記帳本位幣。第二十二條 外幣業(yè)務(wù)的折算對外發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價(jià)折合人民幣記帳，期末對外幣性質(zhì)項(xiàng)目的外幣余額以12月31日中國人民銀行公布的市場匯率進(jìn)行調(diào)整，匯兌損益記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。按應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款年末余額合計(jì)數(shù)及帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比例分別為：與北新有區(qū)別逾期一年（含1年以下類推）以內(nèi)的，按其余額的1%計(jì)提。逾期2年以上的，按其余額的2%計(jì)提。各項(xiàng)存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算。折舊年限均為5年、殘值率為5%。第二十七條 收入的確認(rèn)原則和現(xiàn)行公司收入確認(rèn)方法不同，現(xiàn)在采用的為收付實(shí)現(xiàn)制。建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)分別以下情況確認(rèn)收入：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)。第二十八條 稅項(xiàng)（一）營業(yè)稅：工程結(jié)算收入按應(yīng)稅收入的3%計(jì)繳。（三）房產(chǎn)稅：按房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值扣除一定比例）%計(jì)繳。（五）車船使用稅：二十人以下乘人汽車按60元/輛計(jì)繳，二十人以上乘人汽車按120元/輛計(jì)繳，載貨汽車按16元/噸計(jì)繳。（七）印花稅：根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)，依照稅法《印花稅稅目稅率表》，分別按比率稅率或按件定額計(jì)繳。第五節(jié) 會計(jì)核算第二十九條 會計(jì)核算的基本要求（一）會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。（三）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料進(jìn)行會計(jì)核算、生成和提供虛假會計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。第三十條 會計(jì)核算的內(nèi)容下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)進(jìn)行會計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。（七）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第六節(jié) 貨幣資金管理第三十一條 現(xiàn)金管理（一）錢帳分管制度，即管錢的不管帳、管帳的不管錢的原則。會計(jì)法規(guī)定出納人員不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。（三）購買原材料及商品，均不得支付現(xiàn)金或通過郵局匯款，必須通過銀行匯往供貨單位的開戶銀行帳戶內(nèi)。（五）現(xiàn)金必須及時(shí)交庫，各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)天交財(cái)務(wù)部門，不得坐支、挪用、擠占和公款私存。如有長款、短款應(yīng)查明原因，屬于帳務(wù)的錯誤應(yīng)急時(shí)更正，屬出納工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，應(yīng)由過失人賠償。（八）規(guī)定庫存現(xiàn)金定額[項(xiàng)目部為2000元]，實(shí)際庫存現(xiàn)金超過庫存定額時(shí)，出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送交銀行；否則，如因超過庫存現(xiàn)金定額而造成的各種損失，由出納員全額賠償。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收支結(jié)存情況，每月與銀行對帳單核對，編制未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表，保持帳帳相符。在款項(xiàng)收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由財(cái)務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。（五）使用轉(zhuǎn)帳支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、帳單、收據(jù)等）根據(jù)公司財(cái)務(wù)收支審批制度在授權(quán)范圍內(nèi)審批，由出納開出轉(zhuǎn)帳支票；凡不能預(yù)先取得結(jié)算憑證，需要領(lǐng)用空白支票時(shí)，應(yīng)填寫支票領(lǐng)用單，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借用手續(xù)，出納人員在支票有關(guān)欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額后方可借出。由于支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由丟失人賠償。采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付的結(jié)算方式辦理支付款項(xiàng)者，與領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票審批程序相同，同時(shí)都應(yīng)建立“票據(jù)領(lǐng)用登記簿”，填明單位、日期、用途、金額、領(lǐng)用人簽字，待票據(jù)結(jié)清后逐筆注銷。（七）銀行存款實(shí)行?？顚Ｓ煤豌y行不墊資的原則，凡銀行存款（賬上存款無余額，而開出銀行支票者，對公司會計(jì)、出納各罰款600元。不得向任何人出租或出借銀行存款帳戶；不準(zhǔn)開具空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用，否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立明細(xì)分類賬和臺帳；確定專人負(fù)責(zé)，及時(shí)記帳并督促有關(guān)部門清理結(jié)帳、對帳。（三）業(yè)務(wù)部門在使用外埠存款中，必須按計(jì)劃項(xiàng)目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據(jù)寄回財(cái)務(wù)部門。第七節(jié) 往來帳款的管理 第三十四條 往來賬款包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。第三十五條 財(cái)會部門對往來賬簿應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，建立分戶明細(xì)賬和輔助賬，逐筆及時(shí)，準(zhǔn)確登記賬目的增減變動情況，應(yīng)于每月終了結(jié)出余額，與總賬核對，并作為督促催收、清償?shù)囊罁?jù)。對于應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)同對方對賬，將雙方認(rèn)可簽字的對帳單存檔，同時(shí)提出催款意見，派人前往催收或電信催收；對應(yīng)付賬款，確認(rèn)其清償情況，年度結(jié)算時(shí)，詳細(xì)列明單位名稱、業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及金額結(jié)轉(zhuǎn)下年。第三十八條 壞帳的確認(rèn)及壞帳損失的處理辦法：（一）壞帳的確認(rèn) 債務(wù)單位撤消，經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無法追還的款項(xiàng)。 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款。 （三）對造成壞帳損失的責(zé)任單位和責(zé)任人要追究責(zé)任，按造成壞帳價(jià)值的大小和情節(jié)輕重給予處罰。未完工程、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資。（二）凡是在盤存期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，無論存放在什么地方，都應(yīng)作為公司的存貨。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（三）存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。（五）下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。存貨的購入均應(yīng)實(shí)行詢價(jià)、報(bào)價(jià)、比質(zhì)比價(jià)、合同管理等辦法，所有合同協(xié)議均要備案，以便檢查。存貨的采購按規(guī)定取得發(fā)票，對確定不能取得的應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后方可采購。各類存貨的庫管員應(yīng)驗(yàn)明入庫存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量和合格單后方準(zhǔn)入庫簽收。所有材料、商品的購入，均需由材料員填寫一式三聯(lián)的入庫單，注明品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、供貨單位，由倉庫保管員驗(yàn)收簽字為憑，方可入庫。對已入庫暫時(shí)未付款的材料，材料員應(yīng)根據(jù)數(shù)量及與供應(yīng)方所談單價(jià)填制暫估入庫單，并于當(dāng)月末交財(cái)務(wù)人員暫估存貨掛帳，待正式辦理結(jié)算付款后，再以紅字沖回暫估入庫掛帳，辦理正式存貨掛帳手續(xù)；對業(yè)主直供材料，應(yīng)及時(shí)向供應(yīng)方辦理結(jié)算手續(xù)，不能及時(shí)辦理的，參照上述暫估入庫方式進(jìn)行存貨核算。目前因公司人員匱乏，不能保證每個(gè)項(xiàng)目配備專職材料員和庫管員，而且每月的材料報(bào)表均為財(cái)務(wù)部門填制第四十三條 低值易耗品的管理及攤銷低值易耗品是指不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、管理用具、包裝容器、勞保品等，其管理及攤銷辦法如下：（一）低值易耗品在企業(yè)內(nèi)占用一定數(shù)量的資金，為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)保管，具體管理方法采用公司材料入出庫程序進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門及材料部門必須建立低值易耗品明細(xì)帳（或低值易耗品卡片）、定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，實(shí)物管理部門要對購置的低值易耗品進(jìn)行登記，領(lǐng)用發(fā)出時(shí)，要有領(lǐng)用人簽字，此外，耐用低值易耗品（桌椅等），領(lǐng)用人不再使用或調(diào)離時(shí)，材料部門要負(fù)責(zé)收回。 凡價(jià)值在500元以上的的低值易耗品分二次攤銷，在領(lǐng)用時(shí)先攤銷50%，待低值易耗品報(bào)廢時(shí)，再攤銷50%。包括：模板、架料、其他周轉(zhuǎn)材料。（二）周轉(zhuǎn)材料的攤銷比例攤銷期為三年的周轉(zhuǎn)材料，第一年攤銷40%，后兩年每年攤銷30%。第九節(jié) 固定資產(chǎn)管理第四十五條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià) （一）標(biāo)準(zhǔn)：對于房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備及其它生產(chǎn)經(jīng)營用的主要設(shè)備、器具、工具等凡使用壽命超過一年的均列入固定資產(chǎn)。 （二）分類及編碼：按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為以下五類：房屋、建筑物；機(jī)器、機(jī)械設(shè)備；運(yùn)輸設(shè)備；電子設(shè)備。（三）計(jì)價(jià)：按會計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 固定資產(chǎn)的修理、調(diào)撥、報(bào)廢、出售的核算處理（一）固定資產(chǎn)的修理：日常中小修理（即每次兩千元以下）所支出的費(fèi)用經(jīng)批準(zhǔn)可一次或分次（最多不超過一年）列入有關(guān)費(fèi)用成本，固定資產(chǎn)大修理由使用單位向公司申請，經(jīng)公司經(jīng)理審批后方可進(jìn)行大修理。（三）固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售：由使用部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，提出處理意見，報(bào)財(cái)務(wù)部、公司經(jīng)理審批后，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)出售單，一交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理，并對殘值積極組織回收。（二）下列固定資產(chǎn)不提折舊：土地，未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)清查要以帳核對實(shí)物，查明未列帳的盤盈數(shù)及原因，盤虧丟失、毀損的數(shù)量及原因，清查結(jié)果由使用單位填制清查表，對盤盈盤虧將根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（四）對使用部門不負(fù)責(zé)任、管理不善，造成損壞丟失要追查責(zé)任，分別情況，嚴(yán)肅處理。第十節(jié) 長期待攤費(fèi)用的管理第五十條 長期待攤費(fèi)用（一）長期待攤費(fèi)用指企業(yè)已發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各前負(fù)擔(dān)的攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)分期平均攤銷；其他長待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。（三）如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（二）正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限。（四）建立工程項(xiàng)目施工成本管理責(zé)任制：項(xiàng)目部經(jīng)理成本管理責(zé)任制（1）遵守國家的法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行公司制定的成本管理制度，制止一切侵占股份公司收入以及鋪張浪費(fèi)、弄虛作假等損害股份公司利益的行為。（2）負(fù)責(zé)落實(shí)公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，組織開展工程項(xiàng)目成本落實(shí)到工程項(xiàng)目各部門，并定期檢查其執(zhí)行情況，按月組織召開工程項(xiàng)目成本分析會，保證工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。做到文明施工，合理節(jié)約費(fèi)用支出。（5）負(fù)責(zé)勞務(wù)單位、分包單位所施工工程的質(zhì)量監(jiān)督和驗(yàn)收工作，減少返工損失，并負(fù)責(zé)勞務(wù)單位、分包單位已完工程的工日或工程量結(jié)算工作。（7）嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程，確保安全生產(chǎn)，減少工傷事故，將安全事故損失減少到最低限度。（2）物資采購時(shí)要比質(zhì)、比價(jià)、比運(yùn)距，選擇質(zhì)量高、價(jià)格相對低、運(yùn)距短的物資供應(yīng)單位。（3）嚴(yán)格執(zhí)行物資收發(fā)、領(lǐng)退制度，及時(shí)提供物資收發(fā)、耗用和結(jié)存的基礎(chǔ)資料。（4）建立健全工程項(xiàng)目主要材料消耗臺帳，嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度，提供分部分項(xiàng)工程材料消耗數(shù)據(jù)，工程耗料要與實(shí)際完成部位相符，并對材料費(fèi)成本降低負(fù)責(zé)。（2）開展工程項(xiàng)目成本分析，對實(shí)際發(fā)生成本，要及時(shí)與項(xiàng)目目標(biāo)成本對比，在目標(biāo)成本控制范圍內(nèi)按照公司對項(xiàng)目部授權(quán)審批制度進(jìn)行成本費(fèi)用的列支，對超出項(xiàng)目目標(biāo)成本的支出，必須及時(shí)分析超支原因，向項(xiàng)目部經(jīng)理及時(shí)反饋，提出是否同意列支的意見，并以書面形式向公司總經(jīng)理監(jiān)匯報(bào)，由公司領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)人員檢查落實(shí)該項(xiàng)目成本控制的是否到位，以達(dá)到公司、項(xiàng)目部共同控制工程項(xiàng)目成本的目的。用于公司直接管理之外的費(fèi)用：咨詢費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)。其他費(fèi)用：（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用