【正文】 q) 成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用的攤銷應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計期間。財務(wù)部每個月底對各部門的費(fèi)用開支預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整理、檢查、匯總分析，及時針對發(fā)生的問題提出應(yīng)對措施。各部門（含單店）第一負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（三） 公司經(jīng)營成本預(yù)算編制方針：公司經(jīng)營成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算。審核其是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。預(yù)算指標(biāo)是制訂《業(yè)績合同》和《考核設(shè)計方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎懲。（四） 預(yù)算差異分析：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告，于每月3日前將上月預(yù)算差異分析報告交財務(wù)部及各主管領(lǐng)導(dǎo)。公司財務(wù)部是公司財務(wù)分析工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織與管理各單位的財務(wù)分析工作，并進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（二） 財務(wù)分析計劃：包括財務(wù)分析人員組成及分工、時間進(jìn)度安排，分析內(nèi)容及擬采用分析方法等。各項(xiàng)分析指標(biāo)詳見附件：t) 　　附則本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。財務(wù)分析應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人和填表人簽名。財務(wù)分析流程：明確分析目的→制定財務(wù)分析計劃→搜集整理信息→對財務(wù)信息進(jìn)行會計分析→財務(wù)指標(biāo)分析→財務(wù)綜合分析與評價→財務(wù)預(yù)測與價值評估→財務(wù)分析報告。預(yù)算考核評價的內(nèi)容包括對公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價等。（三） 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序 公司財務(wù)部、經(jīng)營辦或各部門對照預(yù)算執(zhí)行和結(jié)余情況，認(rèn)為需要調(diào)整預(yù)算時，由該部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，對照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi)容及理由，并附相關(guān)文件（如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達(dá)追加（或縮減）任務(wù)等），交總經(jīng)理審批；對于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的10%的屬于重大調(diào)整），需將調(diào)整申請及總審核意見提交董事會進(jìn)行審批； 總經(jīng)理/董事會批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請后，由公司財務(wù)部留存預(yù)算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達(dá)給需調(diào)整預(yù)算的申請部門。預(yù)算控制（一） 預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各部門負(fù)責(zé)人、主管副總、總經(jīng)理審批。（五） 下年度1月5號之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案(包括編制說明)上報公司財務(wù)部。預(yù)算編制方針（一） 公司目標(biāo)利潤規(guī)劃方針：公司目標(biāo)利潤由公司董事會制定。（二） 公司財務(wù)部是財務(wù)預(yù)算工作的歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理文件編撰、預(yù)算指標(biāo)的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作和匯總編制工作。對工資、廣告費(fèi)等實(shí)行單項(xiàng)控制，對交際應(yīng)酬費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等實(shí)行限額標(biāo)準(zhǔn)控制，超限額的需報總經(jīng)理審批。公司發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于公司經(jīng)營發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的公司發(fā)展基金。公司實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： （五） 退休、停薪留職、辭職或調(diào)離的職工在離職前，須將全部技術(shù)資料、試驗(yàn)材料、試驗(yàn)設(shè)備、產(chǎn)品等涉及知識產(chǎn)權(quán)的資料交回，由相關(guān)部門簽署意見后方可辦理相關(guān)手續(xù)。資產(chǎn)出租或出借的合同副本留存財務(wù)部以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務(wù)部，一份給使用部門，財務(wù)部應(yīng)定期與使用部門核對“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項(xiàng)。o) 　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)利用率。產(chǎn)品、物料入庫前必須經(jīng)過品質(zhì)檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)，檢驗(yàn)不合格的不得辦理入庫手續(xù)。物料消耗成本由公司財務(wù)部根據(jù)配送到各單店的物料進(jìn)行結(jié)算，固定資產(chǎn)折舊由公司財務(wù)部計算確認(rèn)，其它成本費(fèi)用按單店實(shí)際發(fā)生額計算。在清機(jī)時，應(yīng)有店經(jīng)理或領(lǐng)班在場監(jiān)督。任何一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，收銀員應(yīng)開出銷售小票并將銷售額記入計算機(jī)系統(tǒng)，不得發(fā)生任何帳外銷售。各部門應(yīng)取得并妥善保管好能證明往來帳務(wù)客觀存在的依據(jù)如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件、收貨清單等，以備需要時作為原始單據(jù)查詢。（三） 資金籌集方式包括：1． 權(quán)益性融資：指融資結(jié)束后增加了公司權(quán)益資本的融資，如增發(fā)及配股等；2． 債務(wù)性融資：指融資結(jié)束后增加了公司負(fù)債的融資，如向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。5． 每項(xiàng)付款必須經(jīng)過會計人員復(fù)核是否符合資金使用申請所需手續(xù)后，出納人員方可辦理，對于不合理、合法、合規(guī)的資金使用申請，財務(wù)部一律有權(quán)拒付。（三） 資金計劃執(zhí)行情況報告財務(wù)部出納人員每周編制資金收支周報，經(jīng)復(fù)核會計人員復(fù)核、財務(wù)經(jīng)理審核后報送總經(jīng)理。周資金計劃應(yīng)是對月度資金計劃的分解。資金管理原則公司的資金管理實(shí)行統(tǒng)一使用、集中管理的原則。2. 應(yīng)建立支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的登記領(lǐng)用制度，設(shè)置領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)登記金額、利率、期限、號碼、收款單位等內(nèi)容，并由領(lǐng)用人簽字。（四） 出納員應(yīng)根據(jù)每日的銀行收付業(yè)務(wù)逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，在每月終了后5個工作日內(nèi)， 根據(jù)銀行對賬單仔細(xì)核對和清理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明，交稽核人員審查核對并簽字認(rèn)可后報財務(wù)部經(jīng)理審批。（九） 不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。 （二） 除以上規(guī)定的支付范圍以外，財務(wù)人員支付個人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。（四） 若發(fā)票丟失，必須在當(dāng)日向財務(wù)部報告，財務(wù)部在3個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。第二部分　財務(wù)管理j) 發(fā)票管理規(guī)定公司財務(wù)部及各單店必須建立健全發(fā)票管理制度。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。（四） 編制移交清冊，列名應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點(diǎn)；每月10日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。進(jìn)行會計處理時，應(yīng)加強(qiáng)對會計數(shù)據(jù)的稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和記賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記入機(jī)內(nèi)賬簿。查閱或者復(fù)制財務(wù)檔案的人員，嚴(yán)禁在財務(wù)檔案上涂畫、拆封、抽換或進(jìn)行其他改變。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限見表二：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到該事項(xiàng)完結(jié)時為止。對外提供的財務(wù)會計報告必須依照《公司財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的格式及時編制，公司對內(nèi)會計報告的內(nèi)容與格式，可視實(shí)際需要設(shè)計編制，并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報告種類，調(diào)整報告內(nèi)容、報告格式。 總分類帳應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會計科目的次序相同。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（七） 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。（二） 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。（九） 長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 負(fù)責(zé)本店零星采購的管理與核算c) 主要會計政策公司采用的主要會計政策是：（一） 會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《公司會計準(zhǔn)則》、《公司會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。 負(fù)責(zé)與單店的配送貨物結(jié)算，按期與單店核算會計核對收貨清單；178。 每日打印現(xiàn)金日記賬，保證數(shù)據(jù)內(nèi)容準(zhǔn)確，及時盤點(diǎn)核對庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金日報表，與現(xiàn)金日記帳，日清月結(jié)178。 負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款管理，督促應(yīng)收帳款回收與檢查，組織對不良債權(quán)處置178。 負(fù)責(zé)審核單店各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，編制單店各項(xiàng)成本以及費(fèi)用分?jǐn)倯{證178。 負(fù)責(zé)辦理稅額計算，建立稅務(wù)登記臺賬，配合稅務(wù)部門對公司稅務(wù)工作的檢查178。 負(fù)責(zé)組織公司的資產(chǎn)管理工作；178。 監(jiān)督單店營業(yè)資金的集中管理與使用，確保資金的安全與有效利用；178。 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 負(fù)責(zé)各項(xiàng)財務(wù)會計報表的編制及財務(wù)分析工作。 負(fù)責(zé)制定公司的財務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)按適用范圍發(fā)放，各部門負(fù)責(zé)人可領(lǐng)用完整手冊，其他人員只領(lǐng)用與其相關(guān)作業(yè)的部分。第一條 財務(wù)管理的根本目標(biāo)股東財富最大化。公司所有員工必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。手冊每年更新一次，年度更新時應(yīng)將年度內(nèi)補(bǔ)充文件分類歸并到手冊各章節(jié)。178。178。 負(fù)責(zé)擬訂財務(wù)規(guī)劃草案，指導(dǎo)、監(jiān)督和控制公司財務(wù)規(guī)劃的實(shí)施，保證財務(wù)管理和資金籌劃可以滿足公司未來發(fā)展的需求；178。 分析評價公司財務(wù)狀況與經(jīng)營活動狀況，撰寫財務(wù)分析報告，提供公司經(jīng)營決策信息178。 與財務(wù)部經(jīng)理一起，制定公司的財務(wù)管理制度178。 完成上級交辦的其他任務(wù)單店核算會計主要職責(zé)：178。 負(fù)責(zé)辦理單店的稅額計算，建立稅務(wù)登記臺賬178。 負(fù)責(zé)對公司長、短期投資資產(chǎn)的管理與評估分析工作，確保投資資產(chǎn)的安全與收益178。 每日去銀行取回銀行收款單據(jù)， 登記后交會計，負(fù)責(zé)銀行余額的核對， 錄入銀行對帳單，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表178。 負(fù)責(zé)本部門加工貨物的成本核算與控制，分析成本計劃執(zhí)行情況單店主要職責(zé)178。（四） 記賬基礎(chǔ)及計價原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。由于各單店是獨(dú)立核算單位，因此，各單店也應(yīng)設(shè)立相應(yīng)會計科目進(jìn)行獨(dú)立核算，公司與單店各項(xiàng)收入與支出以及物品的配送等，應(yīng)分別在單店和公司間設(shè)立應(yīng)收應(yīng)付往來科目進(jìn)行核算。（四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。記賬憑證的制作應(yīng)遵守以下條款：（一） 記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。（五） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。f) 財務(wù)會計報告公司的財務(wù)會計報告應(yīng)包括以下幾類：（一） 日報：包括銀行存款日報表、各店經(jīng)營業(yè)績?nèi)請蟊?、現(xiàn)金日報表、原料物品收發(fā)日報表等。會計報告必須遵循數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。除會計核算專業(yè)材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等重要史料和證據(jù)，是財務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。表二：會計檔案保存期限表h) 會計電算化管理保證會計電算化設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；根據(jù)公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。i) 會計工作交接會計人員調(diào)動或離職，應(yīng)詳列移交事項(xiàng)、編寫清冊辦理交接，將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。以及需要說明的問題和意見等。（二） 各店領(lǐng)用發(fā)票時，由領(lǐng)用人在登記簿上簽字，由各店派專人負(fù)責(zé)保管。保存期滿，經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)收銷毀。（五） 除零星現(xiàn)金收入可以補(bǔ)充庫存外，各店每天營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金，應(yīng)存入店內(nèi)的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。銀行存款管理（一） 銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。2. 支票領(lǐng)取人應(yīng)辦理支票登記手續(xù)，于領(lǐng)取支票后10日內(nèi)報賬。5. 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。資金計劃資金計劃分為年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃。2． 各部門(包括單店)的資金收入及支取必須嚴(yán)格參照資金計劃執(zhí)行，未編入資金計劃的支出，原則上財務(wù)部可以拒絕辦理。（二） 資金使用類別按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類：1． 由公司歸口管理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。（五） 對于采購原料等業(yè)務(wù)款項(xiàng)，財務(wù)部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在付款后5日內(nèi)向收款單位索要發(fā)票等有關(guān)票據(jù)或證明文件交財務(wù)部，否則財務(wù)部有權(quán)終止該部門的資金使用。（七） 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積．m) 結(jié)算管理公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。詳見采購管理手冊。2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結(jié)束，各組根據(jù)本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證；(2) 單店領(lǐng)班負(fù)責(zé)審核各組銷售匯總表并根據(jù)各組銷售收入填寫單店銷售日報表；(3) 收銀員負(fù)責(zé)根據(jù)清機(jī)表匯總當(dāng)日營業(yè)現(xiàn)金(包括支票)所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳；(4) 店經(jīng)理負(fù)責(zé)審核銷售日報表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字后本店留存一份，上交財務(wù)部核算會計作為記帳原始憑證。(4) 收銀員應(yīng)根據(jù)銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了后5個工作日內(nèi)，與銀行對賬單仔細(xì)核對，整理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明，交財務(wù)部單店核算會計審查核對。(2) 單店經(jīng)理應(yīng)對已核對確認(rèn)的收貨清單進(jìn)行復(fù)審簽字，分別上報店管部和財務(wù)部，財務(wù)部單店核算會計對收貨清單審核無誤后進(jìn)行帳務(wù)處理。每年年終必須全面清查盤點(diǎn)一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點(diǎn)及盤點(diǎn)的范圍。在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負(fù)責(zé)各種資產(chǎn)