【正文】 是指 企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營(yíng)管理人員的職務(wù)調(diào)整 事項(xiàng)。 ? 主要包括： ? 年度投資計(jì)劃 ? 融資、擔(dān)保項(xiàng)目 ? 期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù) ? 重要設(shè)備和技術(shù)引進(jìn) ? 采購大宗物資和購買服務(wù) ? 重大工程建設(shè)項(xiàng)目 88 ? 大額度資金運(yùn)作事項(xiàng) 是指超過由企業(yè)或者履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用。 89 （ 3） 決策程序和監(jiān)督機(jī)制 ? 按照 謹(jǐn)慎性原則和全程控制思想 ， 《 意見 》 規(guī)定了嚴(yán)密的“三重一大”決策的基本程序。重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目，須充分聽取有關(guān) 專家 的意見；重要人事任免，須征求國有企業(yè)和履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的 紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu) 的意見；研究決定企業(yè)改制以及經(jīng)營(yíng)管理方面的重大問題、涉及職工切身利益的重大事項(xiàng)、制定重要的規(guī)章制度，須聽取企業(yè) 工會(huì) 的意見，并通過職工代表大會(huì)或者其他形式聽取 職工群眾 的意見和建議；董事會(huì)、未設(shè)董事會(huì)的經(jīng)理班子研究“三重一大”事項(xiàng)時(shí)，須與黨委（黨組）溝通，聽取 黨委（黨組） 的意見。黨委（黨組）、董事會(huì)、未設(shè)董事會(huì)的經(jīng)理班子須以會(huì)議的形式，對(duì)職責(zé)權(quán)限內(nèi)的“三重一大”事項(xiàng)做出集體決策。 ? 第三， 事后的跟蹤問責(zé) 。 91 ? 作為 配套安排和協(xié)同要求 ， 《 意見 》 還規(guī)定了嚴(yán)格的“三重一大”決策的 監(jiān)督機(jī)制 。國有企業(yè)黨委（黨組）書記、董事長(zhǎng)、未設(shè)董事會(huì)的總經(jīng)理（總裁），為 主要責(zé)任人 ，履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)范圍是否全面科學(xué)、決策程序是否嚴(yán)密、責(zé)任追究措施是否有效進(jìn)行嚴(yán)格審查，批準(zhǔn)后還要負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。 紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)所管轄的國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況的監(jiān)督檢查。 93 （ 4） 反思與建議 ? 《 意見 》 的頒布實(shí)施，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)“三重一大”決策制度，促進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員規(guī)范決策行為，防范國有企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國有資產(chǎn)安全，保證國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展，努力把國有企業(yè)的 政治優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力 ，無疑具有重要作用。比如董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨委書記由同一人兼任；紀(jì)委書記由企業(yè)任命，拿的是企業(yè)發(fā)的薪水；監(jiān)事會(huì)主席由董事長(zhǎng)指定，出差辦事要經(jīng)過總裁批準(zhǔn)，所有費(fèi)用報(bào)銷都需要總裁簽字。另外， 制度執(zhí)行不力的問題仍然比較突出 ，有制度不執(zhí)行的情況依然存在，制度規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的作用沒有充分發(fā)揮，監(jiān)督機(jī)制還不夠完善。 95 ? 因此， 《 意見 》 的實(shí)際效果，還有賴于國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善， 從源頭上和制度上予以保障 。 96 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號(hào) ——發(fā)展戰(zhàn)略 ? 含義 ：企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的 長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃 。 97 ? 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 ： ? 在董事會(huì)下設(shè)立 戰(zhàn)略委員會(huì) ，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。 ? 企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng) 股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施 。 98 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號(hào) ——人力資源 ? 含義 ：企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工 。 99 ? 引進(jìn)與開發(fā) ： ? 通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才， 重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí) 。 ? 選聘人員實(shí)行 崗位回避制度 。 ? 建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。 100 ? 使用與退出 ： ? 設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系 ，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。 ? 制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工 定期輪崗制度，全面提升員工素質(zhì) 。 ? 關(guān)鍵崗位人員離職前，進(jìn)行 離任審計(jì) 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)： （ 1） 安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí) ，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故； （ 2） 產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益 ，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)； 102 （ 3） 環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭 ，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)； （ 4） 促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠 ，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。 ? 貫徹 預(yù)防為主的原則 ，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。 103 ? 產(chǎn)品質(zhì)量 ? 建立嚴(yán)格的 產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度 ? 售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，及時(shí) 召回 ? 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 ? 實(shí)現(xiàn) 低投入、低消耗、低排放和高效率 ? 建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度 ? 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù) ? 建立高級(jí)管理人員與員工 薪酬的正常增長(zhǎng)機(jī)制 ，維護(hù)社會(huì)公平。 ? 支持慈善事業(yè) 104 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號(hào) ——企業(yè)文化 ? 含義 ：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的 價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范 的總稱。 ? 企業(yè)文化建設(shè) ： ? 打造 以主業(yè)為核心 的企業(yè)品牌 ? 培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神 ，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。 ? 切實(shí)做到 文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合 106 ? 企業(yè)文化評(píng)估 ： ? 董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況 ? 全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感 ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性 ? 企業(yè)品牌的社會(huì)影響力 ? 參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度 ? 員工對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的信心 107 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號(hào) ——資金活動(dòng) ? 含義 ：企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。 108 ? 總則 ： ? 完善嚴(yán)格的 資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度 ，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。 109 ? 籌資 ： ? 銀行借款或發(fā)行債券 重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)； ? 發(fā)行股票 重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 營(yíng)運(yùn)： ? 資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的 綜合平衡 ? 發(fā)揮 全面預(yù)算管理 在資金綜合平衡中的作用 110 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號(hào) ——采購業(yè)務(wù) ? 含義 ：購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。 111 ? 購買 ： ? 采購業(yè)務(wù)集中，避免多頭采購或分散采購。 ? 建立科學(xué)的 供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度 ? 大宗采購采用招標(biāo)方式，一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向 采購方式 ，小額零星物資或勞務(wù)的采購可以采用直接購買方式。 ? 由 專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員 進(jìn)行驗(yàn)收。 112 ? 付款 ： ? 嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容， 嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性 ，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。 ? 加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)。 113 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號(hào) ——資產(chǎn)管理 ? 含義 ：擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn) ： （ 1） 存貨積壓或短缺 ，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷； （ 2） 固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩 ，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)； （ 3） 無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患 ，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 ? 接觸存貨（除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)人員外），以及大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，實(shí)行 特別授權(quán) 。 ? 建立 存貨保管制度 ，存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)；健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范；代管、代銷、暫存、受托加工的存貨單獨(dú)存放和記錄。 115 ? 固定資產(chǎn) ： ? 重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃 。 ? 強(qiáng)化 對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控 ，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度。 ? 建立固定資產(chǎn) 清查制度 ，至少每年進(jìn)行全面清查。 116 ? 無形資產(chǎn) ： ? 加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理， 分類制定無形資產(chǎn)管理辦法 。 ? 無形資產(chǎn)具有 保密 性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。 ? 重視品牌建設(shè)，打造和培育 主業(yè)品牌 。 ? 風(fēng)險(xiǎn) ： （ 1） 銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng) 等，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼； （ 2） 客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力 等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐； （ 3） 銷售過程存在舞弊行為 ，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 ? 健全 信用檔案 ，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況。 ? 重大的 銷售業(yè)務(wù)談判 ，吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 ? 銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān) 銷售通知 ，發(fā)貨和倉儲(chǔ)部門對(duì)銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨。 ? 完善 客戶服務(wù)制度 ，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤。 ? 銷售部門 負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）妥善保存； 財(cái)會(huì)部門 負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。 ? 加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。 ? 加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng) 壞賬管理 ，對(duì)壞賬查明原因和明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序。 ? 風(fēng)險(xiǎn) ： （ 1） 研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分 ，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)； （ 2） 研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善 ，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失??； （ 3） 研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力 ，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 ? 跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展， 規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 建立和完善 研究成果驗(yàn)收制度 ，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。 122 ? 開發(fā)與保護(hù) ： ? 形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的 自主創(chuàng)新機(jī)制 ，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。 ? 建立 研究成果保護(hù)制度 ，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。 123 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號(hào) ——工程項(xiàng)目 ? 含義 ：企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的 建造、安裝工程 。 ? 總則 ： ? 規(guī)范工程 立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程 ? 可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù) 相互分離 ? 確保工程項(xiàng)目的 質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全 125 ? 工程立項(xiàng) ： ? 指定專門機(jī)構(gòu) 歸口管理 工程項(xiàng)目，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性研究報(bào)告。 ? 從事項(xiàng)目 可行性研究 的專業(yè)機(jī)構(gòu)， 不得再從事可行性研究報(bào)告的評(píng)審 。 ? 正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的 許可 。 ? 依法組建 評(píng)標(biāo)委員會(huì) ，由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。 ? 企業(yè)和中標(biāo)人 不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議 。 ? 向招標(biāo)確定的設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的 技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流 。 ? 建立 設(shè)計(jì)變更管理制度 ，因過失造成設(shè)計(jì)變更的，實(shí)行責(zé)任追究制度。 128 ? 工程建設(shè) ： ? 加強(qiáng) 過程監(jiān)控 ，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。 ? 重大的項(xiàng)目變更 按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求， 重新履行審批手續(xù) 。 129 ? 工程驗(yàn)收 ： ? 及時(shí)編制 竣工決算 ，開展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。 ? 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制 交付使用財(cái)產(chǎn)清單 ，及時(shí)辦理交付使用手續(xù)。 ? 建立 完工項(xiàng)目后評(píng)估制度 ，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。 ? 風(fēng)險(xiǎn) ： （ 1） 對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批 ，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐； （ 2） 對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng) ，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任； （ 3） 擔(dān)保過程中存在舞弊行為 ，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 ? 擔(dān)保申請(qǐng)人的 資信狀況 ，一