【正文】 ? 建立 完工項(xiàng)目后評(píng)估制度 ，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。 ? 企業(yè)和中標(biāo)人 不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議 。 ? 總則 ： ? 規(guī)范工程 立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程 ? 可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù) 相互分離 ? 確保工程項(xiàng)目的 質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全 125 ? 工程立項(xiàng) ： ? 指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu) 歸口管理 工程項(xiàng)目，提出項(xiàng)目建議書(shū)，編制可行性研究報(bào)告。 ? 建立和完善 研究成果驗(yàn)收制度 ，組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。 ? 加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ，確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。 ? 重大的 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判 ，吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。 ? 無(wú)形資產(chǎn)具有 保密 性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。 115 ? 固定資產(chǎn) ： ? 重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃 。 ? 加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。 111 ? 購(gòu)買(mǎi) ： ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)。 108 ? 總則 ： ? 完善嚴(yán)格的 資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度 ，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。 103 ? 產(chǎn)品質(zhì)量 ? 建立嚴(yán)格的 產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度 ? 售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，及時(shí) 召回 ? 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 ? 實(shí)現(xiàn) 低投入、低消耗、低排放和高效率 ? 建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度 ? 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù) ? 建立高級(jí)管理人員與員工 薪酬的正常增長(zhǎng)機(jī)制 ，維護(hù)社會(huì)公平。 ? 制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工 定期輪崗制度，全面提升員工素質(zhì) 。 99 ? 引進(jìn)與開(kāi)發(fā) ： ? 通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才， 重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí) 。 96 ● 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號(hào) ——發(fā)展戰(zhàn)略 ? 含義 ：企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的 長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃 。 93 （ 4） 反思與建議 ? 《 意見(jiàn) 》 的頒布實(shí)施，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)“三重一大”決策制度，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員規(guī)范決策行為，防范國(guó)有企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，保證國(guó)有企業(yè)科學(xué)發(fā)展，努力把國(guó)有企業(yè)的 政治優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力 ，無(wú)疑具有重要作用。 ? 第三， 事后的跟蹤問(wèn)責(zé) 。 ? 主要包括： ? 年度投資計(jì)劃 ? 融資、擔(dān)保項(xiàng)目 ? 期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù) ? 重要設(shè)備和技術(shù)引進(jìn) ? 采購(gòu)大宗物資和購(gòu)買(mǎi)服務(wù) ? 重大工程建設(shè)項(xiàng)目 88 ? 大額度資金運(yùn)作事項(xiàng) 是指超過(guò)由企業(yè)或者履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用?！?王效金就是古井，古井就是王效金 ，效忠王效金的目的就是為了古井的發(fā)展，是為了每一個(gè)職工的發(fā)展”，其對(duì)“三重一大”決策制度的蔑視程度可見(jiàn)一斑。 中紀(jì)委六次全會(huì) 隨之做出了實(shí)施“三重一大”制度的決定，防止“一把手”權(quán)力過(guò)大，獨(dú)斷專(zhuān)行。 ? 監(jiān)事會(huì) 對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。 ? 適應(yīng)性原則 ? 與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整（ 權(quán)變 ）。 ? 建立 反舞弊機(jī)制 ，堅(jiān)持 懲防并舉、重在預(yù)防的原則 。 ? 為了保證裝貨質(zhì)量，愛(ài)德華 .費(fèi)尼開(kāi)始組織工人接受關(guān)于裝滿(mǎn)集裝箱的 專(zhuān)業(yè)培訓(xùn) ，并經(jīng)常派人 實(shí)地督促 檢查集裝箱是否裝滿(mǎn)，但是 收效甚微 ?！? ? 但航行中 好些船散架沉入江中 ，造成巨大損失。 61 ? 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素： ? 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等 人力資源因素 ? 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等 管理因素 ? 研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等 自主創(chuàng)新因素 ? 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等 財(cái)務(wù)因素 ? 營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等 安全環(huán)保因素 62 ? 外部風(fēng)險(xiǎn)因素： ? 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等 經(jīng)濟(jì)因素 ? 法律法規(guī)、監(jiān)管要求等 法律因素 ? 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等 社會(huì)因素 ? 技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等 科學(xué)技術(shù)因素 ? 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等 自然環(huán)境因素 63 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略： ? 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 （企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失） ? 風(fēng)險(xiǎn)降低 （企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)） ? 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) （企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)） ? 風(fēng)險(xiǎn)承受 （企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失） 64 ③ 控制活動(dòng)（重要手段） ? 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的 控制措施 ，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（ 2022） ? 由 21項(xiàng)應(yīng)用指引（銀行、證券和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的 3項(xiàng)指引暫未發(fā)布）、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引組成。 53 ⒊ 角色與職責(zé)變化 ? 董事會(huì) ：風(fēng)險(xiǎn)管理方面扮演更加重要的角色 ——負(fù)有總體責(zé)任，且變得更加機(jī)警，需要批準(zhǔn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較，評(píng)估企業(yè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估管理者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是否適當(dāng)。 50 （五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架與內(nèi)部控制整體框架的比較 ⒈ 目標(biāo)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)觀念 ? 內(nèi)部控制整體框架把財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性界定為編制可靠的公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期和簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表，以及從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中摘出的數(shù)據(jù)（如利潤(rùn)分配數(shù)據(jù)）。董事會(huì)需要批準(zhǔn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較，評(píng)估企業(yè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估管理者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是否適當(dāng)。 ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 相關(guān)目標(biāo) ? 選定目標(biāo) ? 風(fēng)險(xiǎn)偏好 ? 風(fēng)險(xiǎn)承受度 42 （ 3） 事項(xiàng)識(shí)別 （ Event Identification） ? 從影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的 內(nèi)部或外部資源 中，識(shí)別潛在的事項(xiàng)，包括區(qū)分 表示風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng) ，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。 ? 企業(yè)所有職員必須從 最高管理階層 清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，有向 上級(jí)部門(mén) 溝通重要信息的方法，并對(duì) 外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東 等做有效的溝通。 29 ? COSO報(bào)告指出 ， 內(nèi)部控制是一個(gè) 過(guò)程 ， 受企業(yè)董事會(huì) 、 管理當(dāng)局和其他員工影響 ， 旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 、 經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循 。 22 ? 1958年 10月，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制作了如下劃分（ 兩分法 ）： （ 1） 會(huì)計(jì)控制 ? 由組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會(huì)計(jì)記錄可靠性或與此有關(guān)的方法和程序構(gòu)成，包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度；記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)的分離；財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制以及內(nèi)部審計(jì)等控制。 17 18 二、內(nèi)部控制觀念的演變 （一）萌芽期一一內(nèi)部牽制 ? “ Controls”一詞最初從拉丁語(yǔ)“ contra rotulus”派生而來(lái)，意為“對(duì)比卷宗”?！? ? 形象地說(shuō)，健全、完善的內(nèi)部控制制度是可以“ 治病救人 ”的，因?yàn)椤?一個(gè)不好的制度會(huì)讓好人變成壞人，而一個(gè)好的制度會(huì)讓壞人變成好人 ”。 Sybil c. Mobley：內(nèi)部控制作為一種 常識(shí) 出現(xiàn)，是 利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的自然產(chǎn)物 。 9 ? 以史為鑒 ——英國(guó)議會(huì)曾否決將電力、煤氣引入倫敦的千家萬(wàn)戶(hù) ? 否決引入電力的理由 ： ? “如果把電通到千家萬(wàn)戶(hù)之后，每一戶(hù)人家至少都得有一個(gè)電插頭吧？那個(gè) 電插頭的殺傷力絕對(duì)不可低估，簡(jiǎn)直就是現(xiàn)代化的殺傷性武器！如果在全倫敦、全英國(guó)普及用電，就等于是給每一個(gè)英國(guó)人，包括所有的大人、小孩、壞人、精神病患者等等，都發(fā)了一把槍?zhuān)顾麄?每個(gè)人都具備了把別人或者自己隨便殺死的武器和能力。 ? 研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷，是導(dǎo)致企業(yè) 經(jīng)營(yíng)失敗 并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。在此基礎(chǔ)上， 擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行 。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告 ，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì) 并出具審計(jì)報(bào)告。 ? 我國(guó)境外上市企業(yè)紛紛 花巨資 聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度（聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)做設(shè)計(jì)，需要5000萬(wàn)元左右 ；而請(qǐng)國(guó)內(nèi)公司做設(shè)計(jì)，需要500萬(wàn)元左右），以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。這實(shí)在是太可怕了！ ” 10 ? 否決引入煤氣 的理由： ? “如果千家萬(wàn)戶(hù)都用煤氣，肯定需要儲(chǔ)存煤氣的巨大煤氣罐吧？ 把那么多個(gè)大煤氣罐擺放在倫敦，那就等于放了數(shù)個(gè)巨大的 ‘炸藥包’。第一位倡導(dǎo)者一旦發(fā)明獲取利潤(rùn)的方法，就會(huì)建立控制和保護(hù)利潤(rùn)的制度，說(shuō)明了內(nèi)部控制對(duì)興利的意義。 14 ? 國(guó)際會(huì)計(jì)公司 KPMG（ 畢馬威 ） 1998年以美國(guó) 5000家公司組織為對(duì)象開(kāi)展欺詐調(diào)查 ， 統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示： 舞弊被發(fā)現(xiàn)的概率大致為雇員通報(bào) 58%， 內(nèi)部控制 51%， 內(nèi)部審計(jì)師 43%， 客戶(hù)舉報(bào) 41%， 偶然發(fā)現(xiàn) 37%， 管理當(dāng)局調(diào)查35%， 匿名舉報(bào) 35%， 熱線(xiàn)通報(bào) 25%， 雇員調(diào)查 21%， 政府 /警察通報(bào) 16%， 外部審計(jì)師 4%，其他來(lái)源 20%（ 允許復(fù)選 ） 。 ? 它起源于古羅馬時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)施的“ 雙人記賬制 ”，即某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由兩名記賬人員同時(shí)在各自的賬簿上加以登記，然后定期核對(duì)雙方賬簿記錄，以檢查有無(wú)記賬差錯(cuò)或舞弊行為，進(jìn)而達(dá)到控制財(cái)物收支的目的。 （ 2） 管理控制 ? 由組織計(jì)劃和所有為提高經(jīng)營(yíng)效率、保證管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得到貫徹執(zhí)行或與此直接有關(guān)的方法和程序構(gòu)成，包括統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)動(dòng)研究、經(jīng)營(yíng)報(bào)告、雇員培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等。 ? 內(nèi)部控制是一個(gè) “ 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 解決問(wèn)題 發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題 解決新問(wèn)題 ” 的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程 ， 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分 ， 目標(biāo) 是在合法經(jīng)營(yíng)的前提下 ， 提高經(jīng)營(yíng)的效率與效果 ， 向外界提供可信的財(cái)務(wù)報(bào)告 。 34 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)是信息系統(tǒng)最為重要的組成部分 ： ? 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類(lèi)、提供財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告 ? 采用適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理的會(huì)計(jì)期記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 35 （ 5） 監(jiān)控 （ Monitoring） ? 由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程，由 持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估 組成，確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)作。 ? 事件 ? 影響戰(zhàn)略和目標(biāo)的因素 ? 方法論和技巧 ? 實(shí)踐相互依賴(lài)性 ? 事件類(lèi)別 ? 風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇 43 （ 4） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （ Risk Assessment） ? 企業(yè)管理當(dāng)局 對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析 ，作為確定如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。 （ 2） CEO必須確定目標(biāo)和戰(zhàn)略方案，并將其分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和遵循目標(biāo)。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架則將財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性發(fā)展為 報(bào)告的可靠性 ，將財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍拓展到內(nèi)部的和外部的、財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的報(bào)告。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否，將在很大程度上依賴(lài)于董事會(huì)。 ? 應(yīng)用指引 在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù) 主體地位 ； ? 評(píng)價(jià)指引 是為企業(yè) 管理層 對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引； ? 審計(jì)指引 是為 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 ? 控制措 施（ 7類(lèi)）： ? 授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查 ? 常規(guī)性授權(quán) ：在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)； ? 臨時(shí)性授權(quán) ：在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的應(yīng)急性授權(quán)（ 嚴(yán)格控制 ）。許元懷疑是造船的工匠 偷工減料，少用了鐵釘 ，但卻沒(méi)有證據(jù)。 70 ? 一位管理學(xué)專(zhuān)家提出建議： 在每個(gè)集裝箱內(nèi)部畫(huà)上一條“填滿(mǎn)至此處”的橫線(xiàn) 。