內(nèi)部控制ppt課件(2)-閱讀頁
2025-05-24 22:21本頁面
【正文】 個(gè)重要因素就是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制 ， 這標(biāo)志著在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中評(píng)價(jià)內(nèi)部控制已得到普遍認(rèn)可 。 二 、 審計(jì)界對(duì)內(nèi)部控制的分類 ? 通常按業(yè)務(wù)循環(huán)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類 。 ? 將密切相關(guān)的交易種類或賬戶余額劃為同一塊 ， 作為一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)來組織審計(jì)工作的方法 ， 稱為業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法 。 三 、 對(duì)內(nèi)部控制的了解 、 測(cè)試與評(píng)價(jià)程序 ? 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的整體步驟： （ 一 ） 了解與記錄內(nèi)部控制 ?了解內(nèi)部控制的程序 ① 詢問有關(guān)人員 ， 并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件 。 ③ 觀察客戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 。 也就是追查幾筆通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易 。 如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為低水平 ， 就意味著內(nèi)部控制被初步確認(rèn)為可以依賴 ， 審計(jì)人員將進(jìn)入控制測(cè)試 。 （ 二 ） 符合性測(cè)試 ?符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序 。 對(duì)于不準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制 ， 可直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試 。 ?某些交易的執(zhí)行留下了控制軌跡 （ 如有經(jīng)手人簽名或蓋章 ） ， 審計(jì)人員可應(yīng)用 “ 檢查 ”程序 。 ?“ 詢問 ” 是為了確定有關(guān)人員對(duì)其工作的了解和履行情況 ， 以及偏差發(fā)生的頻率 、 原因和處理等情況 。 ?“ 觀察 ” 。 詢問和觀察程序 ， 特別有助于審計(jì)人員獲得有關(guān) 責(zé)任分工 ” 控制的證據(jù) ， ?“ 重新執(zhí)行 ” 某項(xiàng)控制 ， 往往可提供最好的證據(jù) ， 來證明該項(xiàng)控制的有效性 。 如果審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 ， 成本就低多了 。 實(shí)際上 ，沒有哪一項(xiàng)程序?qū)μ峁┳C據(jù)總是有用或一直有效 ， 應(yīng)結(jié)合使用 （ 尤其是詢問 ） 。 ?符合性測(cè)試的范圍不是越大越好 ， 而是要求審計(jì)人員從最經(jīng)濟(jì)有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的總體需要出發(fā) ， 合理地確定測(cè)試的范圍 。 ?符合性測(cè)試的時(shí)間一般是在期中進(jìn)行 ， 需進(jìn)一步獲取期中至期末的相關(guān)審計(jì)證據(jù) 。 往往針對(duì)具體認(rèn)定進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ?控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果 ， 直接影響到實(shí)質(zhì)性測(cè)試的適當(dāng)性 。 ?因此必須注意 ， 不管客戶內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么有效 ， 審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 。 （ 2） 月末 ， 由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 （ 4） 出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù) 、 費(fèi)用和銷售賬簿的登記工作 。 確因工作急需的 ， 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以直接支付現(xiàn)金 。 （ 7） 公司對(duì)外投資由經(jīng)理辦公會(huì)議決定 ， 并由總經(jīng)理授權(quán)投資部門辦理 。 （ 9） 證券投資業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)會(huì)同出納人員定期對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn) 。 復(fù)習(xí)思考題 1。請(qǐng)回答： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 ? (2)在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 附加題 2．為什么即使經(jīng)符合性測(cè)試認(rèn)定被審計(jì)單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ? 附加題 假如您是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名審計(jì)經(jīng)理， 您準(zhǔn)備分派理人員對(duì)客戶控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并 打算圍繞以下幾點(diǎn)來向助理人員提供指導(dǎo)： (1)控制風(fēng)險(xiǎn)及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。 (3)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià) a． 什么時(shí)候 ? b． 最高水平或低于最高水平 ? (4)進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn) a． 為什么 ? b． 什么時(shí)候 ? c． 怎樣做 ? (5)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)價(jià)。 要求：對(duì)以上每一點(diǎn)，指出您在指導(dǎo)助理人員應(yīng)作的說明。 （ 到底選哪個(gè) C， 取決于兩種測(cè)試的 相對(duì)成本 。 ?內(nèi)部控制定義、目標(biāo)和要素（五要素） ?內(nèi)部控制與審計(jì) ?了解內(nèi)控 ?符合性測(cè)試或控制測(cè)試 ?評(píng)價(jià)內(nèi)控，對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響。 ? 《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，《證券公司內(nèi)部控制指引》，《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》、《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》、《中國上市公司治理準(zhǔn)則》 ? 李爽 吳溪，內(nèi)部控制鑒證服務(wù)的若干爭(zhēng)議與探討， 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2022年第 5期 ? 陳漢文 張志毅，審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì) ，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2022年 1期 ? 沈藝峰，獨(dú)立外部董事： 若干學(xué)術(shù)觀點(diǎn) ，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2022年 10期
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