【正文】 制方案 ............................................................................. 132 8． 2 招待費管控實施辦法 ............................................................................. 136 8． 3 通信費管控實施辦法 ............................................................................. 140 8． 4 差旅費報銷控制細(xì)則 ............................................................................. 143 8． 5 工會經(jīng)費控制辦法 ................................................................................. 146 8． 6 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定 ......................................................................... 148 第 9 章 財務(wù)費用控制 ............................................................................................ 150 9． 1 利息支出控制方案 .......................................................................... 150 3 第 1 章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成 1． 1 人力資源成本 1． 1． 1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 方案名稱 人力資源成本構(gòu)成分析方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、人力資源成本的定義 所謂 企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為 HR 成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健 和 福利等各項費用。 二、人力資源成本的構(gòu)成 根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將 HR 成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本 四 個 方面，具體明細(xì)如表 11 所示。 1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（ 如 招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等） 和 間接費用（ 如 行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。 3．錄用成本，指企業(yè)為取得已 確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補(bǔ)償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。 （二）開發(fā)成本 開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的 費用 或付出的代價，主要包括崗前 培訓(xùn)成本 、 崗位培訓(xùn)成本 和脫產(chǎn)培訓(xùn) 成本 。 2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。 （三）使用成本 使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的 費用 ，主要包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼 、 社會保險費用 、 福利費用 、 勞動保護(hù)費用 、 住 房費用 、 工會費 、 存檔費 和 殘疾人保障金等。 2．獎勵成本，指 企業(yè) 為了激勵員工發(fā)揮更大 的 作用，而對其超額勞動或其他 特別貢獻(xiàn)所支付的獎金，包括各種超 額 獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其 他 表彰支出等。 4．勞動事故保障成 本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候， 企業(yè) 應(yīng)該給予員 工 的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼 等 。 （四）離職成本 離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及 因 工作暫停 而 造成的損失等。 2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè) 時 造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。 某職位 出現(xiàn) 空缺 后 可能 6 會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。 第 2 條 預(yù)算職責(zé)分工 1．人力資源部是人力資源成本（ 以下 簡稱 HR 成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。 第 3 條 范圍 HR 成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。 第 5 條 制定依據(jù) 1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。 7 第 2 章 HR 成本預(yù)算的編制 第 6 條 HR 成本所包含的內(nèi)容具體如表 14 所示。 8 圖 11 HR 成本預(yù)算 編制流程示意圖 第 8 條 人力資源部在 制定 預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。 第 3 章 HR 成本預(yù)算的執(zhí)行與控制 第 10 條 HR 成本預(yù)算的執(zhí)行 1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后， 應(yīng) 按照計劃實施。 第 11 條 HR 成本預(yù)算執(zhí)行控制 1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由 總經(jīng)理、 人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控上一年度 HR 成本預(yù)算結(jié)算比較 當(dāng)年 HR 成本 預(yù)算與已發(fā)生 費用結(jié)算進(jìn)行比較 分析 HR 成本的 使用趨勢 公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析 HR 成本 影響因素的分析預(yù)測 預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況 編制 HR 成本 各項目預(yù)算，并匯總 編寫下一年度 HR 成本 預(yù)算報告 開始 結(jié)束 9 制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由 總經(jīng)理和 財務(wù)部 經(jīng)理 直接控制。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。 5． 預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其 他 特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策 出現(xiàn) 變化等）時， 要 及時對預(yù)算進(jìn)行修正。 第 13 條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出 《 預(yù)算修正分析報告 》 ，詳細(xì)說明修正原因以及 針對 今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用 的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。 1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。 3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。 第 16 條 公司 要 通過季度、年度考核保證 HR 成本預(yù)算 得到 準(zhǔn)確 執(zhí)行。 第 6 章 附則 第 18 條 本 制度由 人力資源部 擬 定 并負(fù)責(zé) 解釋 ，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后實施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 1． 2 生產(chǎn)成本 1． 2． 1 生產(chǎn)成本管理控制制度 制度名稱 生產(chǎn)成本管理控制制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益 不斷提高 ，特制定本制度。 第 3 條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用 和 制造費用 三部分費用構(gòu)成 ，其中制造費用包括間接材料、間接人工 和 其 他 制造費用等。 第 5 條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定 1．生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用 流程 、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時 和加工單價等 做 出明確規(guī)定。 第 2 章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定 第 6 條 生產(chǎn)成本控制程序如圖 12 所示。 表 110 材料耗用匯總表 日期： 年 月 日 共 頁 第 頁 材料名稱 規(guī)格 料號 單價 制造單號 日期 生產(chǎn)車間 計劃 生產(chǎn)數(shù) 實際 生產(chǎn)數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)用量 領(lǐng)用量 退庫量 實際用量 超用量 超耗率 （ %） 合計 生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單 價等 財務(wù)部：費用報支、費用分?jǐn)偟? 依《領(lǐng)料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》 依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》 財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告 制定 成本標(biāo)準(zhǔn) 與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則 匯總、統(tǒng)計、 核算 成本報表 成本績效報告 監(jiān)督成本形成 12 合計超耗金額 （單價 合 計超耗量） 經(jīng)理： 主 管 ： 制表： 第 8 條 直接人工費用主要通過 《 工時卡 》 、 《 計工單 》 來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》 ，如表 111 所示 。 第 10 條 若采 用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》 ，如表 112 所示 。 第 12 條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成 本計劃中規(guī)定的各項指標(biāo)。 第 14 條 應(yīng) 選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。 1．計劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。 2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn) 14 銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。 第 15 條 在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理成本指標(biāo)與其 他 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等 的 關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā) 進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。 第 17 條 材料費用的日?？刂? 1．材料費用的控制重點 （ 1）查核直接材料 成本 、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。 （ 3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法 ， 必須符合 公司 及國家有關(guān) 規(guī)定。 （ 2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不 符合要求 的設(shè)備 不能開工生產(chǎn)。 （ 4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量， 保證 合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行 情況 。 第 18 條 人工 費用的日?？刂? 1．人工費用的控制重點 （ 1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。 2．人工費用控制職責(zé)劃分 （ 1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn) 現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等 進(jìn)行 監(jiān)督和控制，并 負(fù)責(zé) 對上述有關(guān)指標(biāo) 進(jìn)行 控制和核算，分析偏差，尋找原因。 第 19 條 間接制造費用的日?？刂? 1．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進(jìn)行控制。 3．核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī) 定 及范圍報支。 第 5 章 附則 第 20 條 本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進(jìn)行制定，其修訂、補(bǔ)充、廢止事宜均 應(yīng) 由生產(chǎn)部提出。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修 修改日期 16 改處數(shù) 1． 2． 2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 制度名稱 生產(chǎn)成本核算管理辦法 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為了規(guī)范生產(chǎn)成 本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。 第 3 條 公司財 務(wù) 工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準(zhǔn)則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行 的 強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。 第 5 條 公司各部門根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。 1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。 3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理 的 工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。 5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。 第 7 條 倉庫