【正文】 年度超支不得 記 入下一年度。 3．每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關負責人及銷售 人 員應對本月發(fā)生的銷售費用進行分項統(tǒng)計，填寫《銷售費用分析表》，開展偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。 2．上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、 保 修費用、營銷人員薪酬、培訓費用 和 辦公會議費用等，不在本辦法 的 控制范圍內。 二、銷售費用的構成分析 一般情況 下 ，銷售費用的構成如表 123 所示。 表 115 物流成本構成明細科目及說明表 物流成本明細科目 說明 1．倉儲成本 指 建造、購買或租賃倉庫設施設備的成本和各類倉儲作業(yè)帶來的成本 （ 1）資 金占用成本 指占用資金支付的銀行利息 （ 2）倉儲維護成本 指與倉庫有關的租賃、取暖、照明、設備折舊、保險費用 25 和稅金等費用 （ 3）倉儲運作成本 指與貨物出入倉庫有關的搬運裝卸費用 （ 4）倉儲風險成本 指由于企業(yè)無法控制而造成的庫存貨物貶值、損壞、丟失和變質等損失 2．運輸成本 指運輸營運工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護修理費用、折舊費、保險費等 （ 1） 人工費用 指 運輸人員 的 工資、福利、獎金、津貼和補貼等 （ 2）燃油稅費 指營運車輛運行中所耗用的各種燃料費用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油 、柴油過程中按國家規(guī)定稅率所繳納的消費稅 （ 3）車輛修理費 指營運車輛進行維護和小修所發(fā)生的工料費、修復舊件費用，以及車輛大修費用 （ 4）車輛折舊費 指營運車輛按規(guī)定方法計提的折舊費 （ 5）車輛保險費 指向保險公司繳納的營運車輛保險費用 （ 6）輪胎損耗費 指營運車輛耗用的外胎、內胎和墊帶的費用，以及輪胎翻新費和零星修補費 （ 7）交通事故費 指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險公司賠償后的事故費用 （ 8）車船使用稅 指按國家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅 （ 9）其 他 費用 指 其 他 各項車輛營運費用，如車輛牌照和年檢費、洗車費、過路過橋費等 3．裝卸搬運成本 （ 1）人工費用 指支付給裝卸機械司機、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關福利費 （ 2）燃料和動力 指裝卸機械在運行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動力（如電力、蒸 氣 ）費用 （ 3）輪胎損耗費用 指 裝卸機械領用的外胎、內胎、墊帶及外胎翻新費和零星修補費 （ 4）保養(yǎng)修理費 指為裝卸機械工具進行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費用 26 （ 5）資產(chǎn)折舊費 指按規(guī)定計提的裝卸機械折舊費 （ 6）低值易耗品費用 指裝卸 搬運過程中所領用的隨機工具、勞保用品和消耗性工具 4．流通加工成本 指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費用，如為了保證較長的生鮮食品保管期而進行 的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運輸實現(xiàn)效率化而在營業(yè)網(wǎng)點的組裝等費用 （ 1） 流通加工勞務費用 指從事流通加工活動的管理人員、工人及有關人員工資、獎金等費用的總和 （ 2）流通加工設備費用 指流通加工設備購置費用、維護保養(yǎng)費用及折舊費等 （ 3）流通加工材料費用 指在流通加工過程中需要消耗一些材料的費用 （ 4）流通加工其 他費用 指 在流通加工中耗用的電力、燃料、油料等費用 5．包裝成本 （ 1）運輸包裝材料費 指各類物資在實施包裝過程中耗費的材料費用 （ 2）運輸包裝人工費 指向實施包裝作業(yè)的工人或專業(yè)作業(yè)人員發(fā)放的計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等各項費用支出，但不包括勞動保護費的支出 （ 3）包裝機械設備費用 指包裝過程中所使用包裝機械（或工具）的購置費用、日常維護保養(yǎng)費以及每個會計期間終了時計提的折舊費用 （ 4）包裝技術費用 指為 了 更好地實現(xiàn)包裝的功能，對其實施緩沖包裝、防潮包裝、防霉包裝等技術所支出的費用 （ 5）其 他 包裝費用 指除了上述主要費用以外所發(fā)生的一些其 他 包裝輔助費用，如包裝標記、包裝標志的印刷 ， 拴掛物費用的支出等 6．物流信息及管理費用 （ 1）物流管理費用 指 企業(yè)為物流管理 工作 所發(fā)生的差旅費、會議費、 業(yè)務招 27 待 費 等 （ 2）物流信息費用 指企業(yè)物流 信息系統(tǒng) 建設 費 、運營維護費 及其 他 雜費 備注： 需要指出的是 ， 廣義的倉儲 成本 包括流通加工成本 和 裝卸搬運成本，由于這兩者在整個倉儲成本中占有較大的比例，所以單獨列出以加強物流成本管理 。維持的固定成本與存貨數(shù)量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫員工的固定月工資等；維持的變動成本與持有存貨數(shù)量有關，如存貨資金、物料的破損和變質損失、物料的保險費用等。 （三）缺料（或缺貨）成本 缺料（或缺貨）成本是指因采購不及時而造成物料或貨物供應中斷 所 引起 的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機會損失（還應包括商譽損失）等。 第 24 條 本辦法自頒布之日起生效實施。其廢品損失應計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本 。 2．具有待攤性質和預提性質的費用處理 （ 1）具有待攤性質的費用，在其發(fā)生 時一次性計提，然后將其納入到有關成本項目當中。 第 21 條 生產(chǎn)費用計入成本的方法 1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接 21 計入。 3．每個月應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 第 19 條 當產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》。 （ 1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。 2．工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其 他 材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 第 17 條 步驟費用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。產(chǎn)品成本的核算期為月份。 3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。 4．各項罰款、贊助、捐贈支出。 5． 制造費用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、 員 工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運 保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其 他 制造費用。 第 12 條 下列支出應當計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 1．直接材料，包 括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料 和 動力、包裝物以及其 他 直接材料。 2．正確劃分各月的費用界限。 第 9 條 財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪 費現(xiàn)象應給予 相應 處罰。 3．強化物資的盤點管理，建立 《 物資盤點表 》 ，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。 5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發(fā)料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領代耗。 1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。 第 3 條 公司財 務 工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進行 的 強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質量。 第 5 章 附則 第 20 條 本制度由財務部指導生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均 應 由生產(chǎn)部提出。 第 19 條 間接制造費用的日常控制 1．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設有定額的按定額控制，未設定額的按各項費用預算進行控制。 第 18 條 人工 費用的日?？刂? 1．人工費用的控制重點 （ 1）外包人工必須符合相關的規(guī)定。 （ 2）車間設備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設備維修和使用情況，不 符合要求 的設備 不能開工生產(chǎn)。 第 17 條 材料費用的日?？刂? 1．材料費用的控制重點 （ 1）查核直接材料 成本 、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關成本核算規(guī)定。 2．預算法，即用編制預算的方法來確定成本控制標準，如根據(jù)季度的生產(chǎn) 14 銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預算，并將其作為成本控制的標準。 第 14 條 應 選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標準。 第 10 條 若采 用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》 ，如表 112 所示 。 第 2 章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定 第 6 條 生產(chǎn)成本控制程序如圖 12 所示。 第 3 條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用 和 制造費用 三部分費用構成 ，其中制造費用包括間接材料、間接人工 和 其 他 制造費用等。 第 6 章 附則 第 18 條 本 制度由 人力資源部 擬 定 并負責 解釋 ，經(jīng)預算委員會批準后實施。 3．時效原則：預算考核是動態(tài)考核，每期預算執(zhí)行完畢應立即進行。預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用 的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標方向努力的效果。 5． 預算執(zhí)行中由于市場變化或其 他 特殊原因（如已制定的預算缺乏科學性或欠準確、國家政策 出現(xiàn) 變化等）時， 要 及時對預算進行修正。根據(jù)預算執(zhí)行的情況對責任人進行獎懲。 第 3 章 HR 成本預算的執(zhí)行與控制 第 10 條 HR 成本預算的執(zhí)行 1．人力資源部在收到預算委員會批復的年度預算后， 應 按照計劃實施。 7 第 2 章 HR 成本預算的編制 第 6 條 HR 成本所包含的內容具體如表 14 所示。 第 3 條 范圍 HR 成本預算的編制、執(zhí)行與調整均須遵循本制度的相關規(guī)定。 某職位 出現(xiàn) 空缺 后 可能 6 會使某項工作或任務的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。 （四）離職成本 離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及 因 工作暫停 而 造成的損失等。 2．獎勵成本，指 企業(yè) 為了激勵員工發(fā)揮更大 的 作用，而對其超額勞動或其他 特別貢獻所支付的獎金，包括各種超 額 獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其 他 表彰支出等。 2．崗位培訓成本，指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發(fā)生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。 3．錄用成本，指企業(yè)為取得已 確定聘任員工的合法使用權而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。 二、人力資源成本的構成 根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將 HR 成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本 四 個 方面，具體明細如表 11 所示。 表 11 HR 成本一覽表 一級 科目 二級科目 三級科目 人力資源成本 1．取得成本 （ 1）招聘成本 （ 2）選擇成本 （ 3）錄用成本 （ 4）安置成本 2．開發(fā)成本 （ 1）崗前 培訓成本 （ 2）崗位培訓成本 （ 3）脫產(chǎn)培訓成本 3．使用成本 （ 1）維持成本 （ 2）獎勵成本 （ 3）調劑成本 （ 4）勞動事故保障成本 （ 5）健康保障成本 4 4．離職成本 （ 1）離職補償成本 （ 2）離職前低效成本 （ 3）空職成本 三、人力資源成本各級科目說明 （一）取得成本 取得成本是指企 業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。 4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本 和 錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等。 3．脫產(chǎn)培訓成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內）或長期（一年以上）培訓而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培 5 養(yǎng)高層次的管理人員或專門的技術人員。 3．調劑成本，指 企業(yè) 為了調劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。 1．離職補償成本，指企業(yè)辭退員 工或員工自動辭職時，企業(yè)所應補償給員工的費用，包括至離職時間止應付 給 員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 1． 1． 2 人力資源成本預算管理制度 制度名稱 人