【正文】 以實際銷售數作為出庫數量，并按照加權平均法計算成本； (3) 月末，該類存貨余額應當與實際盤存一致，任何盤點差異須要當期及時處理。 ：定期和不定期盤點結合； ：定期盤點每月末進行，由財務人員和盤點相關部門商定具體日期（年末盤點必須為 12 月 31 日）；不定期盤點由財務確定時間。酒店之間出現臨時性的物品借用，填寫《物品借用單》，不作帳務處理。 盤點表的歸檔：盤點表由酒店會計 /總部財務單獨歸檔管理。 總部倉庫報廢：倉庫保管員填寫報廢單，行政部經理審批，并將報廢單交由財務入賬。 其他 應根據各店的實際經營狀況，明確每項物品的最低儲備量，當低于儲備量時，應及時補足，嚴禁物品積壓所導致過多的資金消耗，及有可能導致的質量變質。 存貨應按月、季、年末定期進行盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧，毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分別情況報批后及時進行帳務處理，將存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入 當期損益。不屬于經營主要設備的物品，單位價值較大，并且使用期限超過一年的，也應當作為固定資產。 裝修支出： 對酒店經營租賃的物業(yè)進行的裝修、改建等支出，但嚴格區(qū)別于大修理。 固定資產的分類： 按照固定資產的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： (1) 家具及辦公用品： 各類家具、沙發(fā)、行李架、更衣柜、床墊、工作臺、桌椅、餐臺、操作臺、保險箱、地毯、咖啡廳吧臺、咖啡廳家具等 (2) 廚房設備類 ：冷柜、烤箱、制冰機、開水器、 抽風機、蒸飯柜、水池系列、廚房用工作臺、低嗓音離心機 第 13 頁 共 135 頁 (3) 電子設備類： 空調、電視機、電子門鎖、服務器、 UPS、打印機、復印機、自動售貨機、掃描儀、音響、監(jiān)控設備、交換機、除濕機、發(fā)電機、吸塵器、投影機、洗衣機、地毯清洗機、發(fā)票稅控機、錄像硬盤、健身器材、多功能清潔機、傳真機 (4) 運輸設備類： 運輸車輛（轎車、面包車、吉普車、貨車等） (5) 機械設備類 ：電梯、鍋爐、各類泵 (6) 軟件類： 用友軟件、防火墻、公安治安系統(tǒng) 按照裝修支出的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： (1) 裝修工程： 裝修及設計費、踢腳線、防盜門、防火門、龍 頭款、穿衣鏡、其他 (五金） (2) 消防工程： 消防相關裝修費用，如噴淋頭等 (3) 配套工程： 配電箱、電力改造、煤氣工程、通水工程、電信工程、有線電視工程 (4) 窗簾類： 窗簾等軟裝潢 (5) 燈箱類： 酒店燈箱招牌等 核算的方法 酒店： 新酒店開業(yè)前，所有固定資產采購、裝修支出等均記入在建工程核算； 酒店宣布開業(yè)當月（ 1 日 — 25 日），在建工程將被轉入固定資產、長期待攤費用，并計提折舊 /攤銷。 酒店后續(xù)發(fā)生的固定資產： 無需安裝的固定資產：到貨當月記入固定資產， 次月計提折舊； 需要安裝的固定資產及裝修支出：先記入在建工程，達到可使用狀態(tài)時記入固定資產、并計提折舊 /攤銷 折舊 /攤銷：記入管理費用 內部轉移：酒店間轉移視作轉讓，必須按照帳面價值轉讓，記錄相關內部往來和固定資產的減少。 處置、報廢：記錄相關營業(yè)外收支、固定資產的減少。 折舊年限及殘值： 第 14 頁 共 135 頁 折舊 /攤銷年限（年） 殘值 固定資產： 床墊 3 5% 其他家具及辦公用品 5 5% 廚房設備 5 5% 電子設備 5 5% 運輸設備 5 5% 鍋爐 8 5% 電梯 8 5% 其他機械設備 5 5% 軟件 5 0% 裝修支出： 裝修工程 10年或實際 租賃年限孰短 0% 消防工程 10年或實際 租賃年限孰短 0% 配套工程 啟用日至實際租賃年限結束 0% 窗簾 6 0% 燈箱 5 0% 固定資產財務相關流程及處理： (一 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產的采購入賬流程 ? 根據填寫“實收數量”后的工程采購訂單、最終訂單（視同《收貨單》及《入庫單》）和發(fā)票作為入賬憑證，進入付款流程； ? 總部代付的工程材料款或開業(yè)前的中央采購固定資產，總部以復印件作為付款附件，并記錄內部往來；同時，應付會計將付款原件寄送給酒店入賬； ? 月末，核對甲供材料及中央采購固定資產采購入賬否完全，著重核查以下情況： ? 登陸采購平臺查看：是否存在已經收貨但尚未進入付款申請的訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總 報告（ IT 將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告） ? 登陸采購平臺查看：是否存在已經進入付款申請但尚未完成采購平臺的財務付款審核的收貨訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總報告（ IT 將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告） ? 是否存在采購平臺審批完成，尚在資金部流轉的未付款訂單（資金部經理將每月向相關酒店發(fā)送匯總表）； ? 根據上述 3 類情況的匯總，對甲供材料進行暫估入賬。 (三 ) 在建工程 工程款入賬流程 ? 對已經支付的裝修工程款，具體付款審批見付款流程； ? 月末，核對工程款入賬否完全，著重核查以下情況： ? 總部會計匯總在建工程項目明細表，向工程部郵件詢問： 1）未完成付款的項目是否羅列完整； 2)工程合同金額是否準確 (是否存在變更或不足 )； 3)工程進度； ? 匯總上述數據后，總 部會計將計算出月末工程款應入賬總金額，由財務報告及分析經理審核后，將上述信息郵件發(fā)送給各酒店會計以供核對暫估； ? 酒店會計根據總部在建工程是否按照工程進度足額暫估入賬；如未全額入賬，則補充暫估入賬。 需要安裝的固定資產及裝修支出： ? 當安裝的固定資產及裝修支出達到可使用狀態(tài)時，需要由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收《資產驗收入庫單》（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總帳會計入賬 ? 酒店會計 /總帳會計根據《資產驗收入庫單》將在建工程轉入固定資產，并郵件發(fā)送給區(qū)域財務經理 /財務報告及分析經理復核； ? 區(qū)域財務經理 /財務報告及分析經理審核后，回復給酒店會計 /總帳會計，當月入賬； (五 ) 中央采購以外 固定資產采購入賬 ? 固定資產采購到貨后，由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收《資產驗收入庫單》（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總帳會計入賬， 第 16 頁 共 135 頁 ? 酒店會計 /總部會計根據《請購單》、《資產驗收入庫單》和發(fā)票作為入賬憑證，并進入付款流程 ? 月末，酒店會計 /總帳會計提醒資產保管人將全部《資產驗收入庫單》交給財務暫估入賬。 ? 報廢審批： 公司： 財產使用人提出申請 ?資產保管人復核 ?相關部門負責人審批（審批權限參照固定資產采購）。 月末，酒店會計 /總帳會計提醒資產保管人將全部《資產驗收入庫單》交給財務入賬。 ： 長期待攤費用 按照裝修支出的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： 長期待攤費用 — 裝修 工程 （開業(yè)前所發(fā)生、與建筑物不可分割的裝修改良費用， 包括設計費、裝修、踢腳線、防盜門、防火門、龍頭、穿衣鏡、潔具、清 運費用、五金等。如租賃年限小于 10年，則按照實際租賃合同年限攤銷。 長期待攤費用 — 消防工程（ 消防工程。如租賃年限小于 10 年，則按照實際租賃合同年限攤銷。 長期待攤費用 — 配套工程（水、電、煤等工程，包括配電箱，電力改造，煤氣工程，通水工程，電信工程，有線電視工程。 長期待攤費用 — 窗簾等布藝類裝飾（ 包括窗簾。 長期待攤費用 — 燈箱（燈箱廣告。 第 17 頁 共 135 頁 長期待攤費用 — 開辦費（ 開辦費從 開業(yè) 經營的當 月 一次計入營業(yè)費用 相對應的二級科目，開辦 費包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資，差旅費、水、電、煤、房租、辦公費、培訓費、宣傳費、業(yè)務招待費、招聘費等。 無形資產按照取得時的實際成本計價。 ：無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 開辦費、 下列費用不包括在開辦費用內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。并在如家管理報表中分入各個明細科目（開辦費包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資、差旅費、水、電、煤、房租、辦公費、培訓費、宣傳費、業(yè)務招待費、招聘費等）。 2． 存在風險 . 營業(yè)稅計算不準確。 . 酒店財務部：負責納稅調整項目的確定、應納稅所得額的計算、納稅申報表的填制及相應的稅務會計處理。 . 總公司財務部：負責審核各地區(qū)、各酒店每季度的營業(yè)稅申報表，負責全國稅務政策的制定、修改、培訓。 公司屬外商投資企業(yè)服務性企業(yè)，各酒店自行從稅務局認定的獲利年度開始申報納稅。 6．預提營業(yè)稅 酒店會計 /總部總賬會計每月 5 日（關賬日）前從用友財務系統(tǒng)中獲得上月第一天至最后一 天的營業(yè)收入（小商品收入除外）金額，將該金額乘以 5%的營業(yè)稅稅率計算得出應繳營業(yè)稅金額，按上月流轉稅的一定比例分別計算城市維護建設稅和河道管理費，并在用友財務系統(tǒng)的總賬模塊中入賬： 借：主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)稅 主營業(yè)務稅金及附加 城市維護建設稅 主營業(yè)務稅金及附加 河道管理費 貸：應交稅金 應交營業(yè)稅 應交稅金 應交城市維護建設稅 應交稅金 應交河道管理費 7. 營業(yè)稅申報審批 酒店會計 /總部總賬會計在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式（見附件 3）發(fā)送郵件給店長，店長審核后發(fā)送 郵件給區(qū)域財務經理（必須將該表格粘貼在郵件中），區(qū)域財務經理審核后發(fā)送郵件給財務總監(jiān)審批，財務總監(jiān)審核后發(fā)回復審批郵件給區(qū)域財務經理，抄送所有酒店店長、財務和出納 /總部總賬會計。 區(qū)域財務經理每月對下屬酒店的營業(yè)稅進行匯總，填制匯總表（見附件 7），稅務經理每季度進行抽查。 8. 營業(yè)稅申報 酒店會計 /總部總賬會計收到批復郵件后，于每 月的 20 日之前根據用友財務系統(tǒng)中的財務信息在網上納稅申報系統(tǒng)營業(yè)稅模塊中填寫相關信息，生成當月營業(yè)稅納稅申報表。 第 19 頁 共 135 頁 酒店會計打印兩份營業(yè)稅納稅申報表，交給酒店出納，出納將營業(yè)稅納稅申報表與用友財務系統(tǒng)中的當月財務報表附表 應交營業(yè)稅明細表進行核對。 總部總賬會計打印兩份營業(yè)稅納稅申報表，至公章保管人處在營業(yè)稅納稅申報表上加蓋公章。 9．會計憑證的審核 銀行收 /付款憑證由酒店出納 /總部現金出納在用友財務系統(tǒng)的總賬模塊中錄入，酒店會計 /總部總賬會計在用友財務系統(tǒng)的總賬模塊中審核憑證。 營業(yè)稅申報表隨時間順序按年成冊；繳納稅收的自動扣款回執(zhí)作為財務憑證的附件。 所得稅核算控制流程 1． 適用范圍 本程序適用于企業(yè)所得稅核算、申報、清算及日常管理等業(yè)務。 . 匯算清繳未及時進行，或資料未得到妥善的保存。 . 應按稅法進行的所得稅調整未及時進行。 . 總公司財務部：負責審核各地區(qū)、各酒店每季度的所得稅申報表，負責審核和保存年度所得稅清算報表，負責全國稅務政策的制定、修改、培訓。 . 國家及地方稅務機關：負責審核企業(yè)填制的所得稅申報表和納稅調整項目。 各酒店自行從稅務局認定的獲利年度開始 申報納稅。 6．每月計提企業(yè)所得稅 對于每季度第一、二月的企業(yè)所得稅，酒店會計 /總部總賬會計于次月 5 日（關賬日）前，根據上月實際贏利情況，不進行任何納稅調整，計算得出上月企業(yè)所得稅應繳金額，進行預提。 酒店會計 /總部總賬會計在用友財務系統(tǒng)的總賬模塊中入賬，會計分錄如下： 借：所得稅 貸：應 交 稅 金 應交企業(yè) 所得稅 另：核定征收所得稅的酒店會計應每月按照營業(yè)收入的相應比例計提所得稅，會計分錄同上。 7．企業(yè)所得稅申報審批 酒店會計 /總部總賬會計將每季度應繳所得稅明細在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式（見附件 1）發(fā)送郵件給店長，店長審核后發(fā)送郵件給區(qū)域財務經理（必 須將該表格粘貼在郵件中），區(qū)域財務經理審核后發(fā)送郵件給財務總監(jiān)審批，財務總監(jiān)審核后發(fā)回復審批郵件給區(qū)域財務經理，抄送所有酒店店長、財務和出納 /總部總賬會計。 ，填制匯總表（見附件 7），稅務經理每季度進行抽查并在抽查的匯總表上簽字。 8. 企業(yè)所得稅申報 酒店會計 /總部總賬會計收到批復郵件后，在每月 17 日之前根據批復的金額劃款入納稅帳戶，于每季度第一個月的 20日之前（國定假日順延）根據用友財務系統(tǒng)中的財務信息在網上納稅申報系統(tǒng)企業(yè)所得稅模塊中填寫相關信息，生成當季度所得稅納稅申報表。 酒店會計打印兩份所得稅納稅申報表，交給酒店出納，出納將所得稅納稅申報表與用友財務系統(tǒng)中的當月財務報表附表 應交所得稅明細表進 行核對。 總部總賬會計打印兩份所得稅納稅申報表，至公