【正文】 投資者投入的，按照評估或者合同，協(xié)議約定的價值計價。 委托貸款科目下有 2 個 2級科目 委托貸款 — 本金（ 143101） 委托貸款 — 利息（ 143102） 科目 名稱： 固定資產(chǎn)（ 1501） 科目描述： 本科目核算的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物，機器，機械，運輸工具，辦公 設(shè)備以及其他經(jīng)營有關(guān)的器具，工具等。 長期股權(quán)投資科目現(xiàn)下有 3 個 2級科目。 待攤費用 — 五項基金（ 130125）一次性支付的五項基金，按收益期攤銷。 待攤費用 — 印刷費（ 130121）為印刷用品支付的費用，按一年攤銷。分一年攤銷。 待攤費用 — 滅火器材（ 130114）開業(yè)一次購買的滅火器材等消防設(shè)備，分一年攤銷。 待攤費 用 — 棉織品（ 130110） 開業(yè)時從存貨中領(lǐng)用，分 1 年攤銷 待攤費用 — 廣告費（ 130111） 發(fā)布廣告的費用按照實際受益期限攤銷，一年內(nèi)入待攤費用，超過一年入長期待攤費用。 待攤費用 — 租賃費 （ 130106）核算交納的房屋租賃及物管費用，按受益期攤銷。 待攤費用 — 保險費 （ 130102）核算購買的店內(nèi)保險費用等，按受益期攤銷。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項和國家財政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，于實際 收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算 科目 名稱： 物料用品（ 1201） 科目描述： 本科目核算企業(yè)庫存的各種備品備件用品，按實際成本記賬，按物品類別分別在各 2級科目核算。 酒店會計統(tǒng)計并上報集團財務(wù)報表中的《壞帳準(zhǔn)備明細(xì)表》；區(qū)域財務(wù)經(jīng)理報送財務(wù)報告及分析經(jīng)理匯總，再由會計總監(jiān)審閱后由 CFO 審批后入賬。 其他應(yīng)收款 — 代墊款款（ 113306） 本科目核算： 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； 應(yīng)向其他單位收取的各種墊付款項。采用人員檔案核算。 其他 應(yīng)收帳款 外部往來（ 113303） 本科目核算應(yīng)向外部單位收取的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括 :應(yīng)收的各種賠款、罰款； 應(yīng)收出租物租金； 與外部單位的往來款項； 其他各種應(yīng)收、暫付款項。 應(yīng)收帳款 — 信用卡 （ 113102）本科目核算應(yīng)收住店客戶用信用卡消費的需向銀行收回的款項。 如家投資公司及如家總部發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)當(dāng)日入帳按照當(dāng)日匯率做帳務(wù)處理，酒店按照資金部按照中國銀行每 月第一天發(fā)布的匯率中間價為標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整匯兌損益。 第 27 頁 共 135 頁 ： ? 每月末后第 10個工作日完成 季度、年度報告日如有變更則由會計總監(jiān)另行發(fā)郵件通知。 《會計月末結(jié)賬自查表》表樣的定期審核 每年末（或因披露信息改變需要增加表格時），由財務(wù)報告及分析經(jīng)理審閱集團管理報表格式及《會計月末結(jié)賬自查表》表樣的設(shè)計是否需要更新，如需要更新，由會計總監(jiān)審核批準(zhǔn)方可實施。 日常復(fù)雜事項主要包括： (11) 預(yù)提費用、待攤費用：酒店會計 /總賬會計月末編制預(yù)提費用計算表 、待攤費用計算表，區(qū)域財務(wù)經(jīng)理 /財務(wù)報告及分析經(jīng)理審核后郵件回復(fù)，會計憑回復(fù)郵件入賬； (12) 考核預(yù)留：酒店會計根據(jù)管理平臺信息編制考核預(yù)留計提分錄，區(qū)域財務(wù)經(jīng)理審核金額及分錄后郵件回復(fù)，會計憑回復(fù)郵件入賬； (13) 在建工程、固定資產(chǎn)暫估：酒店會計 /總賬會計根據(jù)固定資產(chǎn)流程要求編制在建工程、固定資產(chǎn)暫估，區(qū)域財務(wù)經(jīng)理 /財務(wù)報告及分析經(jīng)理審核后郵件回復(fù)，會計憑回復(fù)郵件入賬。 (5) 當(dāng)壞帳需要核銷時，由酒店會計郵件 /其他書面形式向區(qū)域財務(wù)經(jīng)理申請，區(qū)域財務(wù)經(jīng)理審核無誤后報送會計總監(jiān)審批后入賬。 注 2：當(dāng)新酒店運營會計、出納到崗前，總部會計代為錄入會計憑證，各區(qū)域財務(wù)經(jīng)理審核；待會計、出納到崗后，各區(qū)域財務(wù)經(jīng)理將所有憑證及附件交接給酒店會計、出納。 五、財務(wù)結(jié)賬流程 基本會計政策 （略） 重大會計估計 （略） 關(guān)聯(lián)交易的審批與披露 （略） （略） 酒店會計 /總部的總帳會計負(fù)責(zé)與關(guān)聯(lián)方的財務(wù)審核交易統(tǒng)計和費用金額，如存在差異，作相應(yīng)的調(diào)查和調(diào)整。稅務(wù)經(jīng)理會在每年 1月 20 日前對當(dāng)年的稅收優(yōu)惠情況、稅務(wù)減免和財政返還的金額、各稅收優(yōu)惠存在的風(fēng)險做一個詳細(xì)的報告給財務(wù)總監(jiān)審核。 企業(yè)所得稅申報過程中：所得稅納稅申報表隨 時間順序按年成冊；繳納稅收的自動扣款回執(zhí)作為財務(wù)憑證的附件。 (HQ) 如預(yù)繳數(shù)額與清繳數(shù)額相同，則不需要其他會計處理；如預(yù)繳數(shù)額大于清繳數(shù)額，則退回；如預(yù)繳數(shù)額小于清繳數(shù)額，稅務(wù)局將開出稅務(wù)繳款單，從公司納稅專戶中劃走補繳稅款。 年度匯算清繳由各酒店會計 /總部總帳會計填制稅務(wù)局指定的匯算清繳表格，完成后將表格的電子版本 EMAIL 給區(qū)域財務(wù)經(jīng)理審核，區(qū)域財務(wù)經(jīng)理審核無誤后報財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)送給會計總監(jiān)，會計總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財務(wù)總監(jiān)，抄送所有區(qū)域財務(wù)經(jīng)理、酒店財務(wù)和出納 /總部總賬會計。 10. 外部稅務(wù)審計 在企業(yè)所得稅納稅申報過程中，如高層管理人員認(rèn)為需要專業(yè)稅務(wù)咨詢?nèi)藛T幫助，則在必要時聘請稅務(wù)咨詢師進(jìn)行咨詢，并由首席財務(wù)官負(fù)責(zé)監(jiān)控整個外部咨詢過程。 總部總賬會計打印兩份所得稅納稅申報表，至公章保管人處在所得稅納稅申報表上加蓋公章。 8. 企業(yè)所得稅申報 酒店會計 /總部總賬會計收到批復(fù)郵件后，在每月 17 日之前根據(jù)批復(fù)的金額劃款入納稅帳戶，于每季度第一個月的 20日之前（國定假日順延）根據(jù)用友財務(wù)系統(tǒng)中的財務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)企業(yè)所得稅模塊中填寫相關(guān)信息，生成當(dāng)季度所得稅納稅申報表。 7．企業(yè)所得稅申報審批 酒店會計 /總部總賬會計將每季度應(yīng)繳所得稅明細(xì)在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式（見附件 1）發(fā)送郵件給店長，店長審核后發(fā)送郵件給區(qū)域財務(wù)經(jīng)理（必 須將該表格粘貼在郵件中），區(qū)域財務(wù)經(jīng)理審核后發(fā)送郵件給財務(wù)總監(jiān)審批，財務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財務(wù)經(jīng)理，抄送所有酒店店長、財務(wù)和出納 /總部總賬會計。 6．每月計提企業(yè)所得稅 對于每季度第一、二月的企業(yè)所得稅，酒店會計 /總部總賬會計于次月 5 日（關(guān)賬日）前，根據(jù)上月實際贏利情況，不進(jìn)行任何納稅調(diào)整，計算得出上月企業(yè)所得稅應(yīng)繳金額，進(jìn)行預(yù)提。 . 國家及地方稅務(wù)機關(guān)：負(fù)責(zé)審核企業(yè)填制的所得稅申報表和納稅調(diào)整項目。 . 應(yīng)按稅法進(jìn)行的所得稅調(diào)整未及時進(jìn)行。 所得稅核算控制流程 1． 適用范圍 本程序適用于企業(yè)所得稅核算、申報、清算及日常管理等業(yè)務(wù)。 9．會計憑證的審核 銀行收 /付款憑證由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中錄入，酒店會計 /總部總賬會計在用友財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中審核憑證。 第 19 頁 共 135 頁 酒店會計打印兩份營業(yè)稅納稅申報表，交給酒店出納，出納將營業(yè)稅納稅申報表與用友財務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財務(wù)報表附表 應(yīng)交營業(yè)稅明細(xì)表進(jìn)行核對。 區(qū)域財務(wù)經(jīng)理每月對下屬酒店的營業(yè)稅進(jìn)行匯總，填制匯總表（見附件 7），稅務(wù)經(jīng)理每季度進(jìn)行抽查。 公司屬外商投資企業(yè)服務(wù)性企業(yè)，各酒店自行從稅務(wù)局認(rèn)定的獲利年度開始申報納稅。 . 酒店財務(wù)部：負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項目的確定、應(yīng)納稅所得額的計算、納稅申報表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會計處理。并在如家管理報表中分入各個明細(xì)科目（開辦費包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資、差旅費、水、電、煤、房租、辦公費、培訓(xùn)費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、招聘費等）。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。 長期待攤費用 — 燈箱（燈箱廣告。 長期待攤費用 — 配套工程（水、電、煤等工程，包括配電箱，電力改造，煤氣工程，通水工程，電信工程，有線電視工程。 長期待攤費用 — 消防工程（ 消防工程。 ： 長期待攤費用 按照裝修支出的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： 長期待攤費用 — 裝修 工程 （開業(yè)前所發(fā)生、與建筑物不可分割的裝修改良費用， 包括設(shè)計費、裝修、踢腳線、防盜門、防火門、龍頭、穿衣鏡、潔具、清 運費用、五金等。 ? 報廢審批： 公司： 財產(chǎn)使用人提出申請 ?資產(chǎn)保管人復(fù)核 ?相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批（審批權(quán)限參照固定資產(chǎn)采購）。 (三 ) 在建工程 工程款入賬流程 ? 對已經(jīng)支付的裝修工程款，具體付款審批見付款流程； ? 月末，核對工程款入賬否完全，著重核查以下情況： ? 總部會計匯總在建工程項目明細(xì)表，向工程部郵件詢問： 1）未完成付款的項目是否羅列完整； 2)工程合同金額是否準(zhǔn)確 (是否存在變更或不足 )； 3)工程進(jìn)度； ? 匯總上述數(shù)據(jù)后，總 部會計將計算出月末工程款應(yīng)入賬總金額，由財務(wù)報告及分析經(jīng)理審核后，將上述信息郵件發(fā)送給各酒店會計以供核對暫估； ? 酒店會計根據(jù)總部在建工程是否按照工程進(jìn)度足額暫估入賬；如未全額入賬，則補充暫估入賬。 處置、報廢：記錄相關(guān)營業(yè)外收支、固定資產(chǎn)的減少。 固定資產(chǎn)的分類： 按照固定資產(chǎn)的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： (1) 家具及辦公用品： 各類家具、沙發(fā)、行李架、更衣柜、床墊、工作臺、桌椅、餐臺、操作臺、保險箱、地毯、咖啡廳吧臺、咖啡廳家具等 (2) 廚房設(shè)備類 ：冷柜、烤箱、制冰機、開水器、 抽風(fēng)機、蒸飯柜、水池系列、廚房用工作臺、低嗓音離心機 第 13 頁 共 135 頁 (3) 電子設(shè)備類： 空調(diào)、電視機、電子門鎖、服務(wù)器、 UPS、打印機、復(fù)印機、自動售貨機、掃描儀、音響、監(jiān)控設(shè)備、交換機、除濕機、發(fā)電機、吸塵器、投影機、洗衣機、地毯清洗機、發(fā)票稅控機、錄像硬盤、健身器材、多功能清潔機、傳真機 (4) 運輸設(shè)備類： 運輸車輛（轎車、面包車、吉普車、貨車等） (5) 機械設(shè)備類 ：電梯、鍋爐、各類泵 (6) 軟件類： 用友軟件、防火墻、公安治安系統(tǒng) 按照裝修支出的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： (1) 裝修工程： 裝修及設(shè)計費、踢腳線、防盜門、防火門、龍 頭款、穿衣鏡、其他 (五金） (2) 消防工程： 消防相關(guān)裝修費用，如噴淋頭等 (3) 配套工程： 配電箱、電力改造、煤氣工程、通水工程、電信工程、有線電視工程 (4) 窗簾類： 窗簾等軟裝潢 (5) 燈箱類： 酒店燈箱招牌等 核算的方法 酒店： 新酒店開業(yè)前，所有固定資產(chǎn)采購、裝修支出等均記入在建工程核算； 酒店宣布開業(yè)當(dāng)月（ 1 日 — 25 日），在建工程將被轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、長期待攤費用，并計提折舊 /攤銷。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值較大，并且使用期限超過一年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 其他 應(yīng)根據(jù)各店的實際經(jīng)營狀況，明確每項物品的最低儲備量，當(dāng)?shù)陀趦淞繒r，應(yīng)及時補足，嚴(yán)禁物品積壓所導(dǎo)致過多的資金消耗，及有可能導(dǎo)致的質(zhì)量變質(zhì)。 盤點表的歸檔：盤點表由酒店會計 /總部財務(wù)單獨歸檔管理。 ：定期和不定期盤點結(jié)合； ：定期盤點每月末進(jìn)行，由財務(wù)人員和盤點相關(guān)部門商定具體日期（年末盤點必須為 12 月 31 日）；不定期盤點由財務(wù)確定時間。 (2) 月末，該類存貨無余額、借 /貸方發(fā)生額與酒店采購金額一致。 后續(xù)的零星采購：從存貨直接轉(zhuǎn)入營業(yè)費用（開業(yè) 12 個月以上酒店的棉織品核算例外）。 存貨的計價 ： 除餐廳原材料外，存貨以加權(quán)平均法計價；餐廳原材料以最后一次進(jìn)貨價 作為期末存貨的計 價。 — 如家總部資金部每周的資金歸集，是由資金經(jīng)理每 周一根據(jù)各分公司 /酒店上報的銀行存款周報和付款計劃情況編制《資金調(diào)撥匯總表》，按照總部審批 權(quán)限中（公司專項費用支付）流程由有有權(quán)簽字人審批后以郵件形式發(fā)送給酒店財務(wù) ,酒店財務(wù)需在每周二按《資金調(diào)撥匯總表》中的調(diào)撥金額及時進(jìn)行劃款至總部上海如家賬戶。 資金調(diào)撥 原則規(guī)定 不同區(qū)域 城市 酒店之間不得發(fā)生資金調(diào)撥，同區(qū)域 城市 酒店除可以和當(dāng)?shù)?城市酒店 發(fā)生資金調(diào)撥，其他酒店之間不得發(fā)生資金調(diào)撥，其余投資公司與如家總部公司之間發(fā)生的資金調(diào)撥和如家總部公司與酒店之間發(fā)生的資金調(diào)撥等內(nèi)部往來款項都需按照以下流程執(zhí)行 。 — 審批完成后，由資金部經(jīng)理負(fù)責(zé)聯(lián)系銀行，填寫銀行要求的相關(guān)資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續(xù)的辦理，同時將所有銀行回執(zhí)資料統(tǒng)一存檔并登記《銀行 帳戶信息統(tǒng)計表》。 — 各酒店的人民幣帳戶的開設(shè)、注銷、變更都由酒店出納填寫《賬戶申請 表》，注明申請時間、開戶銀行和原因情況說明，呈交或發(fā)送酒店會計 審核，呈送 店長和 資金部經(jīng)理審批。 ： 銀行的開戶、銷戶及變更 如家總部管理公司（即上海如家、和美、班利、輝聚）的人民幣帳戶的開設(shè)、注銷、 變 更都由銀行出納填寫《賬戶申請表》，注明申請時間、賬戶的銀行和原因情況說明，交資金經(jīng)理審核，送財務(wù)總監(jiān)審批。 保險柜隔夜存放現(xiàn)金額不得超過 限 額 備用 金，特殊情況需要超出的，必須由總部資 金部經(jīng)理審核 , 財務(wù)總監(jiān)審 批后才能實行 , 以便采取相應(yīng)的安全措施 。 當(dāng) 日 營 收 的 現(xiàn)金 應(yīng)在次日