【正文】 第一百二十二條 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。上交國家財(cái)政總額包括：應(yīng)交稅金及政府非稅收入等。其主要指標(biāo)包括：社會(huì)貢獻(xiàn)。其主要指標(biāo)包括：發(fā)展能力。其中凈資產(chǎn)收益率是反映盈利能力的核心指標(biāo)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)通常可用社會(huì)平均利潤率、行業(yè)平均利潤率或資本成本率等。 一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，企業(yè)速動(dòng)比率為100%就說明企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)，低于100%則說明企業(yè)短期償債能力不強(qiáng)，指標(biāo)越低企業(yè)償債能力越差。其主要指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)長期償債能力的一個(gè)重要指標(biāo)，從債權(quán)人角度看，該指標(biāo)越小越好；從所有者和經(jīng)營者的角度看，適當(dāng)?shù)呢?fù)債是有益的，一般認(rèn)為該指標(biāo)為50%比較合適。依法合理使用評(píng)估結(jié)果，在不泄露企業(yè)商業(yè)秘密的條件下，可以采取摘要、排行榜、分析報(bào)告、通報(bào)等形式提供給有關(guān)的使用者。第一百一十九條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，建立月度、季度、年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告制度，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會(huì)貢獻(xiàn)等，并將評(píng)價(jià)和分析的結(jié)果提供給集團(tuán)和企業(yè)的董事會(huì)和管理層，為其及時(shí)了解和把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，并提供決策依據(jù)。（四）現(xiàn)金流量分析。第一百一十七條 企業(yè)的財(cái)務(wù)分析包括： （一）效益指標(biāo)分析：銷售（營業(yè)）增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率。 第十四章 財(cái)務(wù)分析、考核與評(píng)價(jià)第一百一十五條 財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)有關(guān)部門或人員利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及非財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值分析，以尋找缺點(diǎn)和不足，提出改進(jìn)措施或建議，挖掘潛力，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)規(guī)章制度、發(fā)票、收據(jù)存根等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的書面記錄和證據(jù)以及各種電子文檔。會(huì)計(jì)工作交接制度是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要制度。會(huì)計(jì)憑證即時(shí)打印，按月整理裝訂。（四）系統(tǒng)安全控制管理。（二）組織和操作系統(tǒng)的控制管理。第一百零九條 各公司應(yīng)憑有效的原始憑證歸集和確認(rèn)成本費(fèi)用、記錄資產(chǎn)的增減收付，入賬的憑證應(yīng)要素齊全，審批手續(xù)和程序合法合規(guī)。第一百零七條 集團(tuán)公司統(tǒng)一印制內(nèi)部收據(jù)，各公司自制單據(jù)和憑證、傳票、收發(fā)領(lǐng)料單等，應(yīng)按種類連續(xù)編號(hào)。第一百零五條 各公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。第一百零二條 各公司應(yīng)繳稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、稅項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算以及日常稅務(wù)事務(wù)的管理工作應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專人專職負(fù)責(zé)，稅務(wù)專職人員應(yīng)積極與主管稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)關(guān)注國家稅收政策變動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造良好有利的納稅環(huán)境，最大限度地降低稅收成本。第二節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理報(bào)表第九十九條 內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，是指集團(tuán)公司與子公司及下屬單位之間、子公司與子公司下屬單位之間的縱向管理關(guān)系。各企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。各公司向集團(tuán)財(cái)務(wù)處備案應(yīng)提交備案報(bào)告，說明公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況。各公司報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。報(bào)送的形式。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說明。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年每半年、每季、每月的最后一天。此外，各企業(yè)除上述報(bào)表外，對(duì)集團(tuán)還要報(bào)送內(nèi)部報(bào)表，包括間接費(fèi)用表、期間費(fèi)用表、工程結(jié)算利潤表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、其它臨時(shí)性報(bào)表。但當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露其形成原因，如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。各公司因?qū)ν鈸?dān)保而履行連帶償付責(zé)任的，應(yīng)及時(shí)行使追索權(quán)，維護(hù)企業(yè)利益。第八章 或有事項(xiàng)管理第九十二條 或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。第八十八條 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)根據(jù)影響的會(huì)計(jì)期間計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目。（二）沒有取得企業(yè)股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)合同約定的分配標(biāo)準(zhǔn)對(duì)合作經(jīng)營的相關(guān)業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的利潤給予分成。企業(yè)要在充分考慮企業(yè)盈余的穩(wěn)定性、投資機(jī)會(huì)、債務(wù)需要、舉債能力等因素，尤其是企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況后，再向投資者分配利潤。集團(tuán)規(guī)定所屬企業(yè)可按10%的比例計(jì)提任意公積金。累計(jì)提取的法定公積金總額達(dá)到注冊資本50%以后，可以不再提取。第八十四條 企業(yè)的稅后利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按下列順序分配：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。包括盤盈資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈收益；因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；罰款收入；教育附加返還款；臨時(shí)設(shè)施報(bào)廢清理凈損失，以及其他非經(jīng)營性收入等。包括對(duì)外投資分得的利潤，購買股票分得的股利（現(xiàn)金股利），債券利息收入，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 第八十一條 各企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出： 第七十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按職工本人收入和法定的比例為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。第七十七條 各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。%的部分，直接從成本費(fèi)用中列支，并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。大額或嚴(yán)重超預(yù)算的費(fèi)用還要經(jīng)過企業(yè)決策層集體研究。第七十五條 各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用；必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不能任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。強(qiáng)化成本預(yù)算控制，就是要嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并采取有針對(duì)性的措施，使成本降低計(jì)劃和指標(biāo)落到實(shí)處。工程成本的核算對(duì)象確定之后，在一定期限內(nèi)不能隨意變更，并及時(shí)通知企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本的核算口徑，便于成本分析責(zé)任考核。具體成本費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照《建工集團(tuán)成本核算制度》執(zhí)行。第七十二條 成本和費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對(duì)外銷售的，應(yīng)按照銷售商品收入的確認(rèn)原則執(zhí)行；如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下，也可按照建造合同收入確認(rèn)的原則，按照完工百分比法確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。第六十八條 主營業(yè)務(wù)收入包括建造合同收入（工程結(jié)算收入）、房地產(chǎn)銷售收入、銷售商品、提供勞務(wù)收入。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計(jì)提利息，并按本制度的規(guī)定，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　鶆?wù)人為其他企業(yè)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價(jià)值與實(shí)收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積。　　(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十二條 各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的日常管理，定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析，尤其是要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的償還期限及條件，積極與債權(quán)人溝通，合理計(jì)劃與安排資金支付。第五十九條 各公司應(yīng)正確劃分各種借款費(fèi)用，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第五章 負(fù)債管理第五十六條 企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。臨時(shí)設(shè)施是指企業(yè)為了保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡易設(shè)施，包括現(xiàn)場臨時(shí)作業(yè)棚、機(jī)具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、臨時(shí)道路、圍墻；臨時(shí)給排水、供電、供熱管線等；臨時(shí)搭建的職工宿舍、食堂等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對(duì)其進(jìn)行分類管理。為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算和管理。（所得稅條例69條）第五十二條 各公司每年應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，完善手續(xù)，分不同情況處理。 改良支出。發(fā)生的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。第五十一條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。企業(yè)應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)定號(hào)、保管定人、使用定戶（即最基層單位）、建立保管卡的管理方法，并按照誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)的原則，把固定資產(chǎn)的管理納入崗位責(zé)任制。固定資產(chǎn)折舊分類表固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率月折舊率房屋、建筑物30施工機(jī)械12生產(chǎn)設(shè)備12試驗(yàn)設(shè)備及儀器儀表8運(yùn)輸設(shè)備8電子設(shè)備3其他設(shè)備8備注：殘值率5%第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、保管、使用、處置制度。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。其中：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的，列作本期損益；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的職工安置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中優(yōu)先支付。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)估后，參照評(píng)估價(jià)制定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)估后，參考評(píng)估價(jià)制訂轉(zhuǎn)讓底價(jià)，通過具有合法資格的產(chǎn)權(quán)交易中心，將擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的信息公開發(fā)布在交易所的交易系統(tǒng)中，然后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)由受讓方自由選擇，從而實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓。為切實(shí)保障股權(quán)轉(zhuǎn)讓方及其他各方的合法權(quán)益，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，并盡可能采用市場化的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。在市產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的，應(yīng)該向集團(tuán)國有資產(chǎn)管理部門提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的申請(qǐng)材料。第四十七條 企業(yè)出售國有股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。（二）長期投資的累計(jì)投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管。盤虧、報(bào)損、報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行處理。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行租賃的，可采用租賃形式與工程項(xiàng)目結(jié)算，年末其租金與攤銷的差額調(diào)整成本。在領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用。第四十二條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實(shí)行租賃使用制度。每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù))的賬面余額，按余額比例法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。各公司的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提供勞務(wù)）的，應(yīng)將已支付的預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。向分包單位支付工程價(jià)款，必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實(shí)防止給企業(yè)造成損失。第三十五條 各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自更換。（三）印鑒管理。印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)專用章。用會(huì)計(jì)每月打出的銀行賬頁與銀行對(duì)賬單核對(duì)，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)?？颇渴褂谜_，摘要簡明扼要，表述清楚。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。支票及銀行印鑒必須有兩人或兩人以上分別保管。 簽發(fā)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，由領(lǐng)款人在支票存根上簽收。各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，保證銀行存款安全，并嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行的銀行賬戶結(jié)算原則，對(duì)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)、及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，裝訂成冊、隨時(shí)備查，做到日清月結(jié)。庫存現(xiàn)金不超核定限額，每日盤庫編制庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號(hào)。不坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入及時(shí)交存銀行。 設(shè)登記簿登記現(xiàn)金收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項(xiàng)。各公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理。第二十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，保障企業(yè)資金安全，提高資金使用效率與效益，控制和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照集團(tuán)相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。第四章 資產(chǎn)運(yùn)營管理第二十三條 資產(chǎn)營運(yùn)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而進(jìn)行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運(yùn)作活動(dòng)。第二十二條 全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算管理委員會(huì)是各公司預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本公司預(yù)算編制、審查、控制、調(diào)整、評(píng)價(jià)等管理工作。第十九條 全面預(yù)算是各公司一定經(jīng)營時(shí)間內(nèi)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等相關(guān)價(jià)值流的總體計(jì)劃，是各公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，是對(duì)各公司資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置。第十七條 各公司財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)落實(shí)到全員全過程。按照風(fēng)