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正文內(nèi)容

如家酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理手冊(編輯修改稿)

2025-01-22 02:50 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 財(cái)產(chǎn)使用人提出申請 ?資產(chǎn)保管人復(fù)核 ?相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批(審批權(quán)限參照固定資產(chǎn)采購)。 酒店: 參照酒店資產(chǎn)報(bào)廢審批流程 ? 資產(chǎn)保管人將審批后的《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單》會計(jì)聯(lián),轉(zhuǎn)交酒店會計(jì) /總部會計(jì)入賬; ? 酒店會計(jì) /總部會計(jì) 根據(jù)《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單》進(jìn)行帳務(wù)處理。 月末,酒店會計(jì) /總帳會計(jì)提醒資產(chǎn)保管人將全部《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫單》交給財(cái)務(wù)入賬。 長期待攤費(fèi)用 定義: 長期待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在 1年以上(不含 1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出,租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 : 長期待攤費(fèi)用 按照裝修支出的實(shí)物形態(tài)和使用年限,分為六大類: 長期待攤費(fèi)用 — 裝修 工程 (開業(yè)前所發(fā)生、與建筑物不可分割的裝修改良費(fèi)用, 包括設(shè)計(jì)費(fèi)、裝修、踢腳線、防盜門、防火門、龍頭、穿衣鏡、潔具、清 運(yùn)費(fèi)用、五金等。 分 10年攤銷 。如租賃年限小于 10年,則按照實(shí)際租賃合同年限攤銷。 )。 長期待攤費(fèi)用 — 消防工程( 消防工程。 分 10年攤銷。如租賃年限小于 10 年,則按照實(shí)際租賃合同年限攤銷。)。 長期待攤費(fèi)用 — 配套工程(水、電、煤等工程,包括配電箱,電力改造,煤氣工程,通水工程,電信工程,有線電視工程。 按實(shí)際租賃合同年限攤銷)。 長期待攤費(fèi)用 — 窗簾等布藝類裝飾( 包括窗簾。 分 6年攤銷)。 長期待攤費(fèi)用 — 燈箱(燈箱廣告。 分 5年 攤銷 )。 第 17 頁 共 135 頁 長期待攤費(fèi)用 — 開辦費(fèi)( 開辦費(fèi)從 開業(yè) 經(jīng)營的當(dāng) 月 一次計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 相對應(yīng)的二級科目,開辦 費(fèi)包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資,差旅費(fèi)、水、電、煤、房租、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、招聘費(fèi)等。 ) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、企業(yè)名稱專有權(quán)等。 無形資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價。 投資者作為資本金或者合作投入的,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價。 :無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定: 法律 和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定 有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 法律和合同或者申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于 10年的期限確定。 開辦費(fèi)、 下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)用內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。 開辦費(fèi)從開始經(jīng)營的當(dāng)月 一次計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。并在如家管理報(bào)表中分入各個明細(xì)科目(開辦費(fèi)包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資、差旅費(fèi)、水、電、煤、房租、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、招聘費(fèi)等)。 四、稅務(wù)流程 營業(yè)稅核算控制流程 1. 適用范圍 本程序適用于企業(yè)營業(yè)稅核算、申報(bào)、及日常管理等業(yè)務(wù)。 2. 存在風(fēng)險 . 營業(yè)稅計(jì)算不準(zhǔn)確。 第 18 頁 共 135 頁 . 納稅申報(bào)不及時。 . 酒店財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項(xiàng)目的確定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會計(jì)處理。 . 國家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān):負(fù)責(zé)審核企業(yè)填制的營業(yè)稅申 報(bào)表和納稅調(diào)整項(xiàng)目。 . 總公司財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的營業(yè)稅申報(bào)表,負(fù)責(zé)全國稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 4. 相關(guān)制度 . 《中華人民共和國稅收征收管理辦法》國稅發(fā) [2021]054號 5. 營業(yè)稅稅率及繳納時間要求 公司適用的營業(yè)稅稅率為 5%。 公司屬外商投資企業(yè)服務(wù)性企業(yè),各酒店自行從稅務(wù)局認(rèn)定的獲利年度開始申報(bào)納稅。 公司按 納稅期限的實(shí)際數(shù) 進(jìn)行月度申報(bào),一般在月 度終了后十日內(nèi)預(yù)繳 。 6.預(yù)提營業(yè)稅 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)每月 5 日(關(guān)賬日)前從用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中獲得上月第一天至最后一 天的營業(yè)收入(小商品收入除外)金額,將該金額乘以 5%的營業(yè)稅稅率計(jì)算得出應(yīng)繳營業(yè)稅金額,按上月流轉(zhuǎn)稅的一定比例分別計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和河道管理費(fèi),并在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬: 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)稅 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 河道管理費(fèi) 貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅金 應(yīng)交河道管理費(fèi) 7. 營業(yè)稅申報(bào)審批 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式(見附件 3)發(fā)送郵件給店長,店長審核后發(fā)送 郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理(必須將該表格粘貼在郵件中),區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理,抄送所有酒店店長、財(cái)務(wù)和出納 /總部總賬會計(jì)。營業(yè)稅為月度申報(bào)繳納。 區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對下屬酒店的營業(yè)稅進(jìn)行匯總,填制匯總表(見附件 7),稅務(wù)經(jīng)理每季度進(jìn)行抽查。 注:獨(dú)立繳稅的酒店直接按審批流程執(zhí)行,非獨(dú)立繳稅的酒店先合并到獨(dú)立核算的酒店中再按審批流程執(zhí)行,做合并申報(bào)的酒店會計(jì)要填制合并繳納酒店的稅金申請表。 8. 營業(yè)稅申報(bào) 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)收到批復(fù)郵件后,于每 月的 20 日之前根據(jù)用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)營業(yè)稅模塊中填寫相關(guān)信息,生成當(dāng)月營業(yè)稅納稅申報(bào)表。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)工作電腦上,且僅由酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)掌握用戶名與密碼。 第 19 頁 共 135 頁 酒店會計(jì)打印兩份營業(yè)稅納稅申報(bào)表,交給酒店出納,出納將營業(yè)稅納稅申報(bào)表與用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表附表 應(yīng)交營業(yè)稅明細(xì)表進(jìn)行核對。核對無誤后,出納在營業(yè)稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 總部總賬會計(jì)打印兩份營業(yè)稅納稅申報(bào)表,至公章保管人處在營業(yè)稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)根據(jù) 審批后營業(yè)稅納稅申報(bào)信息,在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并確認(rèn)申報(bào),系統(tǒng)顯示申報(bào)成功。 9.會計(jì)憑證的審核 銀行收 /付款憑證由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中錄入,酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中審核憑證。 10.稅務(wù)資料的保管 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)在處理各項(xiàng)稅收事務(wù)時,按稅務(wù)局的要求,根據(jù)稅務(wù)資料類型的不同,按時間順序進(jìn)行分類管理。 營業(yè)稅申報(bào)表隨時間順序按年成冊;繳納稅收的自動扣款回執(zhí)作為財(cái)務(wù)憑證的附件。 11.發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登 記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄,酒店會計(jì)和總部總帳會計(jì)每月檢查并簽字。 所得稅核算控制流程 1. 適用范圍 本程序適用于企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、清算及日常管理等業(yè)務(wù)。 2. 存在風(fēng)險 . 所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確。 . 匯算清繳未及時進(jìn)行,或資料未得到妥善的保存。 . 納稅申報(bào)不及時。 . 應(yīng)按稅法進(jìn)行的所得稅調(diào)整未及時進(jìn)行。 . 所得稅調(diào)整事項(xiàng)上報(bào)資料不及時不準(zhǔn)確。 . 總公司財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的所得稅申報(bào)表,負(fù)責(zé)審核和保存年度所得稅清算報(bào)表,負(fù)責(zé)全國稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 . 酒店財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項(xiàng)目的確定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會計(jì)處理。 . 國家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān):負(fù)責(zé)審核企業(yè)填制的所得稅申報(bào)表和納稅調(diào)整項(xiàng)目。 4. 相關(guān)制度 . 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 . 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā) [2021]084號 第 20 頁 共 135 頁 . 《中華人民共和國稅收征收管理辦法》國稅發(fā) [2021]054號 5. 所得稅稅率及繳納時間要求 公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 33%(上海浦東新區(qū)注冊公司和華南部分經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅率為 15%)。 各酒店自行從稅務(wù)局認(rèn)定的獲利年度開始 申報(bào)納稅。 公司按 納稅期限的實(shí)際數(shù) 進(jìn)行季度 預(yù)繳 ,一般在 季度終了后十日內(nèi)預(yù)繳, 并于 年度終 了 后四個月內(nèi)匯算清繳 (部分被稅務(wù)局認(rèn)定為核定征收的企業(yè)每月按照營業(yè)收入的相應(yīng)比例預(yù)繳) 。 6.每月計(jì)提企業(yè)所得稅 對于每季度第一、二月的企業(yè)所得稅,酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)于次月 5 日(關(guān)賬日)前,根據(jù)上月實(shí)際贏利情況,不進(jìn)行任何納稅調(diào)整,計(jì)算得出上月企業(yè)所得稅應(yīng)繳金額,進(jìn)行預(yù)提。對于季度第三個月的企業(yè)所得稅,酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)于次月 5日(關(guān)賬日)前,根據(jù)上三個月實(shí)際贏利情況,不進(jìn)行任何納稅調(diào)整,計(jì)算得出上三個月企業(yè)所得 稅應(yīng)繳金額,扣除季度第一 /第一和第二個月已計(jì)提的企業(yè)所得稅金額,將差額進(jìn)行計(jì)提。 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬,會計(jì)分錄如下: 借:所得稅 貸:應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè) 所得稅 另:核定征收所得稅的酒店會計(jì)應(yīng)每月按照營業(yè)收入的相應(yīng)比例計(jì)提所得稅,會計(jì)分錄同上。 稅收返還產(chǎn)生的補(bǔ)貼收入(除國家有明文政策規(guī)定以外)都必須繳納所得稅。 7.企業(yè)所得稅申報(bào)審批 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)將每季度應(yīng)繳所得稅明細(xì)在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式(見附件 1)發(fā)送郵件給店長,店長審核后發(fā)送郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理(必 須將該表格粘貼在郵件中),區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理,抄送所有酒店店長、財(cái)務(wù)和出納 /總部總賬會計(jì)。 另: ,附件格式(見附件 2)審批流程同上。 ,填制匯總表(見附件 7),稅務(wù)經(jīng)理每季度進(jìn)行抽查并在抽查的匯總表上簽字。 3.獨(dú)立繳稅的酒店直接按審批流程執(zhí)行,非獨(dú)立繳稅的酒店先合并到獨(dú)立核算的酒店中再按審批流程執(zhí)行,做合并申報(bào)的酒店會計(jì)要填制合并繳 納酒店的稅金申請表。 8. 企業(yè)所得稅申報(bào) 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)收到批復(fù)郵件后,在每月 17 日之前根據(jù)批復(fù)的金額劃款入納稅帳戶,于每季度第一個月的 20日之前(國定假日順延)根據(jù)用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)所得稅模塊中填寫相關(guān)信息,生成當(dāng)季度所得稅納稅申報(bào)表。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)工作電腦上,且僅由酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)掌握用戶名與密碼。 酒店會計(jì)打印兩份所得稅納稅申報(bào)表,交給酒店出納,出納將所得稅納稅申報(bào)表與用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表附表 應(yīng)交所得稅明細(xì)表進(jìn) 行核對。核對無誤后,出納在所得稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 總部總賬會計(jì)打印兩份所得稅納稅申報(bào)表,至公章保管人處在所得稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì) 根據(jù)審批后所得稅納稅申報(bào)信息,在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并第 21 頁 共 135 頁 確認(rèn)申報(bào),系統(tǒng)顯示申報(bào)成功。 9. 企業(yè)所得稅支付及入賬 數(shù)據(jù)傳輸完畢后 , 系統(tǒng)顯示申報(bào)成功,并將從公司稅務(wù)賬號中自動扣款。 扣款完成后,酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中下載自動扣款回執(zhí),檢查是否和申報(bào)數(shù)額相同,確認(rèn)后交由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬, 分錄如下: 借:應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè)所得 稅 貸: 銀行存款 酒店會計(jì) /總部總賬會計(jì)將財(cái)務(wù)總監(jiān)對于應(yīng)交稅金的審批郵件打印出,附在應(yīng)交稅金付款憑證后。 10. 外部稅務(wù)審計(jì) 在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過程中,如高層管理人員認(rèn)為需要專業(yè)稅務(wù)咨詢?nèi)藛T幫助,則在必要時聘請稅務(wù)咨詢師進(jìn)行咨詢,并由首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)監(jiān)控整個外部咨詢過程。 年度終了,由公司聘請的外部審計(jì)師事務(wù)所對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),并出具中國會計(jì)準(zhǔn)則下的會計(jì)報(bào)表。 11. 年度企業(yè)所得稅申報(bào) 年度所得稅申報(bào)流程同季度所得稅申報(bào)流程。 年度所得稅申報(bào)表經(jīng)審批用 章后,由酒店出納 /總部總賬會計(jì)帶好稅務(wù)清算相關(guān)報(bào)告及稅務(wù)軟盤去稅務(wù)局申報(bào)。 年度匯算清繳由各酒店會計(jì) /總部總帳會計(jì)填制稅務(wù)局指定的匯算清繳表格,完成后將表格的電子版本 EMAIL 給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核無誤后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān),財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)送給會計(jì)總監(jiān),會計(jì)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān),抄送所有區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理、酒店財(cái)務(wù)和出納 /總部總賬會計(jì)。各酒店會計(jì) /總部總帳會計(jì)必須在收到會計(jì)總監(jiān)的審批郵件后才能去稅務(wù)局申報(bào)匯算清繳。 稅務(wù)局受理后發(fā)出匯算清繳結(jié)果通知書。 對 于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果或者匯算清繳結(jié)果,如果有需要將稅務(wù)調(diào)整入賬的,由區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后交會計(jì)總監(jiān)審批。 (HQ) 如預(yù)繳數(shù)額與清繳數(shù)額相同,則不需要其他會計(jì)處理;如預(yù)繳數(shù)額大于清繳數(shù)額,則退回;如預(yù)繳數(shù)額小于清繳數(shù)額,稅務(wù)局將開出稅務(wù)繳款單,從公司納稅專戶中劃走補(bǔ)繳稅款。酒店會計(jì)根據(jù)匯算清繳結(jié)果通知書,補(bǔ)提 /沖回上年少繳 /多繳所得稅費(fèi)用,在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬: 借: 以前年度損益調(diào)整 所得稅 費(fèi)用 /應(yīng)交稅金 應(yīng)交 所得稅 貸:應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交 所得稅 /以前年度損 益調(diào)整
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