【正文】 、輝聚總帳會(huì)計(jì)編制的憑證由和美、班利的總賬會(huì)計(jì)審核；和美、班利總帳會(huì)計(jì)編制的憑證由上海公司、輝聚的總賬會(huì)計(jì)審核）。酒店會(huì)計(jì)核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方提供的對(duì) 賬單無誤后，通過郵件或傳真的方式確認(rèn)，并將打印出的對(duì)賬單和傳真的原件歸檔保存。 17．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會(huì)計(jì)和總部總帳會(huì)計(jì)每月檢查并簽字。 。 16. 稅收優(yōu)惠政策的預(yù)測和統(tǒng)計(jì) 。 15. 稅務(wù)法規(guī)和信息的定期發(fā)布 . 稅務(wù)經(jīng)理會(huì)每月將和本公司有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)和信息發(fā)給各區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理，各區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理可根據(jù)需要篩選后發(fā)給各區(qū)域酒店會(huì)計(jì)，如有需要區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理也可以向稅務(wù)經(jīng)理咨詢有關(guān)法規(guī)和信息的不解之處。 第 22 頁 共 135 頁 14. 稅務(wù)資料的保管 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在處理各項(xiàng)稅收事務(wù)時(shí)，按稅務(wù)局的要求，根據(jù)稅務(wù)資料類型的不同，按時(shí)間順序進(jìn)行分類管理。酒店會(huì)計(jì)根據(jù)匯算清繳結(jié)果通知書，補(bǔ)提 /沖回上年少繳 /多繳所得稅費(fèi)用，在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬： 借： 以前年度損益調(diào)整 所得稅 費(fèi)用 /應(yīng)交稅金 應(yīng)交 所得稅 貸：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交 所得稅 /以前年度損 益調(diào)整 所得稅費(fèi)用 如需補(bǔ)繳稅款，酒店出納收到銀行回單后，核對(duì)匯算清繳結(jié)果通知書和付款金額。 對(duì) 于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果或者匯算清繳結(jié)果，如果有需要將稅務(wù)調(diào)整入賬的，由區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后交會(huì)計(jì)總監(jiān)審批。各酒店會(huì)計(jì) /總部總帳會(huì)計(jì)必須在收到會(huì)計(jì)總監(jiān)的審批郵件后才能去稅務(wù)局申報(bào)匯算清繳。 年度所得稅申報(bào)表經(jīng)審批用 章后，由酒店出納 /總部總賬會(huì)計(jì)帶好稅務(wù)清算相關(guān)報(bào)告及稅務(wù)軟盤去稅務(wù)局申報(bào)。 年度終了，由公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并出具中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)報(bào)表。 扣款完成后，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中下載自動(dòng)扣款回執(zhí)，檢查是否和申報(bào)數(shù)額相同，確認(rèn)后交由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬， 分錄如下： 借：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè)所得 稅 貸： 銀行存款 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)于應(yīng)交稅金的審批郵件打印出，附在應(yīng)交稅金付款憑證后。 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì) 根據(jù)審批后所得稅納稅申報(bào)信息，在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并第 21 頁 共 135 頁 確認(rèn)申報(bào)，系統(tǒng)顯示申報(bào)成功。核對(duì)無誤后，出納在所得稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)工作電腦上，且僅由酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)掌握用戶名與密碼。 3．獨(dú)立繳稅的酒店直接按審批流程執(zhí)行，非獨(dú)立繳稅的酒店先合并到獨(dú)立核算的酒店中再按審批流程執(zhí)行，做合并申報(bào)的酒店會(huì)計(jì)要填制合并繳 納酒店的稅金申請(qǐng)表。 另： ，附件格式（見附件 2）審批流程同上。 稅收返還產(chǎn)生的補(bǔ)貼收入（除國家有明文政策規(guī)定以外）都必須繳納所得稅。對(duì)于季度第三個(gè)月的企業(yè)所得稅，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)于次月 5日（關(guān)賬日）前，根據(jù)上三個(gè)月實(shí)際贏利情況，不進(jìn)行任何納稅調(diào)整，計(jì)算得出上三個(gè)月企業(yè)所得 稅應(yīng)繳金額，扣除季度第一 /第一和第二個(gè)月已計(jì)提的企業(yè)所得稅金額，將差額進(jìn)行計(jì)提。 公司按 納稅期限的實(shí)際數(shù) 進(jìn)行季度 預(yù)繳 ，一般在 季度終了后十日內(nèi)預(yù)繳， 并于 年度終 了 后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳 （部分被稅務(wù)局認(rèn)定為核定征收的企業(yè)每月按照營業(yè)收入的相應(yīng)比例預(yù)繳） 。 4. 相關(guān)制度 . 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 . 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā) [2021]084號(hào) 第 20 頁 共 135 頁 . 《中華人民共和國稅收征收管理辦法》國稅發(fā) [2021]054號(hào) 5. 所得稅稅率及繳納時(shí)間要求 公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 33%（上海浦東新區(qū)注冊(cè)公司和華南部分經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅率為 15%）。 . 酒店財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項(xiàng)目的確定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 . 所得稅調(diào)整事項(xiàng)上報(bào)資料不及時(shí)不準(zhǔn)確。 . 納稅申報(bào)不及時(shí)。 2． 存在風(fēng)險(xiǎn) . 所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確。 11．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登 記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會(huì)計(jì)和總部總帳會(huì)計(jì)每月檢查并簽字。 10．稅務(wù)資料的保管 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在處理各項(xiàng)稅收事務(wù)時(shí)，按稅務(wù)局的要求，根據(jù)稅務(wù)資料類型的不同，按時(shí)間順序進(jìn)行分類管理。 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)根據(jù) 審批后營業(yè)稅納稅申報(bào)信息，在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并確認(rèn)申報(bào)，系統(tǒng)顯示申報(bào)成功。核對(duì)無誤后，出納在營業(yè)稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)工作電腦上，且僅由酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)掌握用戶名與密碼。 注：獨(dú)立繳稅的酒店直接按審批流程執(zhí)行，非獨(dú)立繳稅的酒店先合并到獨(dú)立核算的酒店中再按審批流程執(zhí)行，做合并申報(bào)的酒店會(huì)計(jì)要填制合并繳納酒店的稅金申請(qǐng)表。營業(yè)稅為月度申報(bào)繳納。 公司按 納稅期限的實(shí)際數(shù) 進(jìn)行月度申報(bào)，一般在月 度終了后十日內(nèi)預(yù)繳 。 4. 相關(guān)制度 . 《中華人民共和國稅收征收管理辦法》國稅發(fā) [2021]054號(hào) 5. 營業(yè)稅稅率及繳納時(shí)間要求 公司適用的營業(yè)稅稅率為 5%。 . 國家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)審核企業(yè)填制的營業(yè)稅申 報(bào)表和納稅調(diào)整項(xiàng)目。 第 18 頁 共 135 頁 . 納稅申報(bào)不及時(shí)。 四、稅務(wù)流程 營業(yè)稅核算控制流程 1． 適用范圍 本程序適用于企業(yè)營業(yè)稅核算、申報(bào)、及日常管理等業(yè)務(wù)。 開辦費(fèi)從開始經(jīng)營的當(dāng)月 一次計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。 法律和合同或者申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于 10年的期限確定。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定： 法律 和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定 有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 投資者作為資本金或者合作投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 ） 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、企業(yè)名稱專有權(quán)等。 分 5年 攤銷 ）。 分 6年攤銷）。 按實(shí)際租賃合同年限攤銷）。）。 分 10年攤銷。 ）。 分 10年攤銷 。 長期待攤費(fèi)用 定義： 長期待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 酒店： 參照酒店資產(chǎn)報(bào)廢審批流程 ? 資產(chǎn)保管人將審批后的《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》會(huì)計(jì)聯(lián)，轉(zhuǎn)交酒店會(huì)計(jì) /總部會(huì)計(jì)入賬； ? 酒店會(huì)計(jì) /總部會(huì)計(jì) 根據(jù)《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》進(jìn)行帳務(wù)處理。 (六 ) 固定資產(chǎn)的移動(dòng) ? 資產(chǎn)保管人對(duì)固定資產(chǎn)移動(dòng)根據(jù)《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單》辦理交接登記（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），并交酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì) 進(jìn)行帳務(wù)處理； ? 酒店會(huì)計(jì) /總部會(huì)計(jì)根據(jù)《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單》在固定資產(chǎn)模塊中進(jìn)行變更 (七 ) 固定資產(chǎn)的處置及報(bào)廢 ? 資產(chǎn)保管人填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），需注明使用部門及固定資產(chǎn)編號(hào)、品名規(guī)格數(shù)量及報(bào)廢的原因等，報(bào)送相關(guān)部門審批。 (四 ) 在建工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程 新開業(yè)酒店： ? 當(dāng)新酒店運(yùn)營開業(yè)，由技術(shù)部總監(jiān)轉(zhuǎn)發(fā)城市總經(jīng)理的開業(yè)通知； ? 酒店會(huì)計(jì)在收到開業(yè)通知后，編制在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，并郵件發(fā)給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核； ? 區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理郵件審核后，回復(fù)給酒店會(huì)計(jì)，當(dāng)月入賬； ? 每月末，總部會(huì)計(jì)匯總當(dāng)月運(yùn)營宣布開業(yè)的酒店名單，由 財(cái)務(wù)報(bào)告及分析經(jīng)理審核后，再次提醒相關(guān)酒店及區(qū)域經(jīng)理將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)如固定資產(chǎn)。 ? 中央采購的各項(xiàng)固定資產(chǎn)由資產(chǎn)保管部門（或連同資產(chǎn)使用部門）簽收《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫單》（一式兩聯(lián)，分別由資產(chǎn)保管人和酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)保存），并交酒店會(huì)計(jì) /總第 15 頁 共 135 頁 帳 會(huì)計(jì)入賬 (二 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產(chǎn)的退貨流程 ? 根據(jù)退貨單和發(fā)票作為入賬憑證；（退貨單需要按照采購流程設(shè)定的權(quán)限審批） ? 月末，核對(duì)退貨單入賬否完全，向采購部確認(rèn)是否所有退貨單均已經(jīng)移交財(cái)務(wù)入賬。 總部： 按照如下時(shí)點(diǎn)入賬， ? 無需安裝的固定資產(chǎn)：到貨當(dāng)月記入固定資產(chǎn)，次月計(jì)提折舊； ? 需要安裝的固定資產(chǎn)及裝修支出：先記入在建工程，達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)記入固定資產(chǎn)、并計(jì)提折舊 /攤銷 折舊 /攤銷、內(nèi)部轉(zhuǎn) 移、處置 /報(bào)廢處理與酒店相同。轉(zhuǎn)入方按照轉(zhuǎn)出方的原值和累計(jì)折舊入賬。 26日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用，并計(jì)提折舊 /攤銷。 具體界定： 對(duì)一次性投入較大（通常在 2021元以上），且形成新的實(shí)物形態(tài)或性能提高的裝修改建支出（分類參見《固定資產(chǎn)及裝修支出內(nèi)容目錄指引》）。 具 體界定： 參見《固定資產(chǎn)及裝修支出內(nèi)容目錄指引》。 第 12 頁 共 135 頁 三、 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)管理制度適用范圍： ? 如家酒店連鎖直營店及合資店 ? 如家總部公司 固定資產(chǎn)管理制度核算的內(nèi)容及方法： (一 ) 核算的內(nèi)容及分類 固定資產(chǎn)的內(nèi)容： 固定資產(chǎn)管理制度核算以下兩大類資產(chǎn)： ? 固定資產(chǎn) ? 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出（主要是長期待攤費(fèi)用中的裝修資產(chǎn)，以下簡稱“裝修支出”） 固定資產(chǎn) ： 指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等，在領(lǐng)用后，一次入費(fèi)用。 ： 對(duì)存貨盤點(diǎn)差異，查明原因后，如非正 常損耗責(zé)由責(zé)任人賠償；如正常損耗（通常不存在正常損耗），盤點(diǎn)差異將跟隨正常消耗結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)月費(fèi)用 /成本。 存貨報(bào)廢、報(bào)損處理 酒店倉庫報(bào)廢：客房主管或分管值班經(jīng)理填寫報(bào)廢單，由酒店店長審批，并將報(bào)廢單交由財(cái)務(wù)入賬。 ：盤點(diǎn)表交由酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行與帳面核對(duì)一致； 如與帳面存在差異，由實(shí)物保管人、財(cái)務(wù)人員和酒店店長 /行政部主管共同對(duì)差異進(jìn)一步確認(rèn)，并確定如何處理，會(huì)計(jì)根據(jù)原因分析入賬。 ：全面實(shí)盤，提前根據(jù)存貨收發(fā)存信息盤點(diǎn)表，做到帳實(shí)、帳帳相符 ：盤點(diǎn)完成后由實(shí)物保管人、財(cái)務(wù)人員共同簽字確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果及差異原因。 存貨的盤點(diǎn) （酒店：客房主管或分管值班經(jīng)理；總部：倉庫保管員）、財(cái)務(wù)人員（酒店：酒店出納；總部：總帳會(huì)計(jì)）共同參加； 實(shí)物保管人 對(duì)實(shí)物保管負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行解釋；財(cái)務(wù)人員為監(jiān)盤人員，負(fù)責(zé)復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果、跟蹤盤點(diǎn)差異的分析。 原料、商品類酒店存貨 (1) 購入時(shí)，記入存貨； (2) 出庫時(shí)，按照下列方法區(qū)別核算： 配送商品、小商品、酒水：以實(shí)際銷售數(shù)作為出庫數(shù)量，并按照加權(quán)平均法計(jì)算成本； 代銷商品（圖書及其他代銷商品）：以實(shí)際銷售數(shù)作為當(dāng)期采購及出庫數(shù)量，并按照供應(yīng)商開具發(fā)票的價(jià)格計(jì) 算成本； 餐廳原材料：以月末實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)到軋出庫數(shù)量，酒水及餐廳原材料 (3) 月末，該類存貨余額應(yīng)當(dāng)與實(shí)際盤存一致，任何盤點(diǎn)差異須要當(dāng)期及時(shí)處理。 消耗類酒店用品的核算方法 (1) 購入時(shí)，記入存貨，同時(shí)立即視為出庫轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用。 開業(yè) 12 個(gè)月以上酒店的棉織品費(fèi)用：自開業(yè)第 13 個(gè)月開始按照 ％預(yù)提棉織品費(fèi)用，實(shí)際采購的棉織品從存貨沖減相應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用；當(dāng)預(yù)提不足時(shí) ，補(bǔ)充預(yù)提到零。 存貨的 核算 方法： (1) 購入時(shí)，記入存貨，同時(shí)立即視為出庫，按照下列方法區(qū)別核算： 新開店的第一次采購：酒店宣布開業(yè)當(dāng)月（ 1 日 — 25 日），從存貨轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用在 12 個(gè)月內(nèi)攤銷； 26 日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用并攤銷。 存貨的內(nèi)容 ： 存貨分 耐用類酒店用品（ 棉織品、客房類用品、餐廚具、裝飾畫等 ） 、 消耗類酒店用品 （ 客用品、清潔用品、維修材料、印刷品、工作服等 ）、 原料、商品類酒店存貨 （ 配送商品、小商品 、 買斷的圖書、代銷圖書及其他代銷商品 、 酒水及餐廳原材料等 ） ．總部的存貨分 運(yùn)營部中央采購物品、市場部中央采購物品、總部辦公用品 等。 第 10 頁 共 135 頁 二、 存貨管理 存貨的定義 存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)耗用或銷售而儲(chǔ)存或持有的各種具有一定實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)。 如家酒店的資金調(diào)撥 — 如家 酒店資金若發(fā)生短缺需要如家總部調(diào)撥資金或由其他同一城市酒店代付款項(xiàng)， 由如家酒店出納填寫資金調(diào)撥單 /代付申請(qǐng)郵件（代付郵件必須包括原款項(xiàng)申請(qǐng)審批同意的郵件） ，發(fā)送資金經(jīng)理審批， 按照總部審批權(quán)限中（酒店 專項(xiàng)費(fèi)用支付）流程 執(zhí)行 ，5萬以上由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批， 100萬以上由 CFO審批后 如家總部方可劃款 或代付。 如家總部的資金調(diào)撥，由