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建筑企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對(duì)策略-在線瀏覽

2024-11-15 04:00本頁(yè)面
  

【正文】 減稅率進(jìn)行考察,完善并解決進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)抵扣問(wèn)題,以免企業(yè)增值稅無(wú)法抵扣。同時(shí),建筑企業(yè)在簽訂項(xiàng)目合約時(shí),應(yīng)該統(tǒng)一以企業(yè)名稱(chēng)簽訂,并保證購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)與企業(yè)全稱(chēng)一致。,更新?tīng)I(yíng)利模式新形式下,企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營(yíng)改增”的動(dòng)態(tài),保證存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得以抵扣,在形勢(shì)不明朗的情況下可暫緩設(shè)備購(gòu)進(jìn),以租代買(mǎi)。例如,規(guī)定生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照折舊程度的多少,給予不同程度的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再如,在不造成重大影響的情況下,允許部分企業(yè)更改固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊的方式,允許其加速折舊,并給予企業(yè)充足的“過(guò)渡期”。一是我國(guó)的建筑企業(yè)的盈利方式十分單一,大多僅限于施工,對(duì)此,我們可效仿國(guó)際優(yōu)秀的建筑企業(yè)實(shí)行“一條龍”式的服務(wù),即從設(shè)計(jì)到采購(gòu)再到施工一手包辦,多元化經(jīng)營(yíng)。這不僅有利于企業(yè)提高機(jī)械化水平,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,同時(shí),提升了人工成本的使用效率,迫使企業(yè)由勞動(dòng)密集型向資本密集型轉(zhuǎn)變。住建部根據(jù)該協(xié)會(huì)的調(diào)研測(cè)算結(jié)果,建議將營(yíng)改增試點(diǎn)稅率降低至6%。這樣做既保證了國(guó)家的稅收,又解決了稅改帶來(lái)的稅負(fù)增加問(wèn)題。例如,在具體操作時(shí),包清工和甲供材等業(yè)務(wù)不能和公司正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)混淆并計(jì)算,可用簡(jiǎn)易辦法按3%計(jì)算繳納;可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不僅局限于水泥、石灰、運(yùn)輸費(fèi)等,施工設(shè)備的維修及保養(yǎng)費(fèi),水電、辦公用品等都可以進(jìn)行抵扣;新政策規(guī)定,今年4月底之前的項(xiàng)目按簡(jiǎn)易辦法的3%計(jì)算繳納增值稅,不用擔(dān)心未完工項(xiàng)目娶不到進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題;且本年5月1日后,購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可分兩年抵扣,企業(yè)運(yùn)用好這項(xiàng)政策將極大降低稅負(fù)。參考文獻(xiàn):[1][J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2015,(03):9192.[2]:建筑行業(yè)企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,(04):152154.[3][J].法制與經(jīng)濟(jì)(下旬刊),2014,(01)::姜楠(1989―),女,重慶人,碩士、助教,研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),經(jīng)濟(jì)法。本文就稅改后推出的“營(yíng)改增”政策,深入剖析了導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)增加的原因,并針對(duì)這些問(wèn)題提出了有效的改進(jìn)對(duì)策,以期幫助建筑企業(yè)處理好稅務(wù)與自身發(fā)展的關(guān)系,為建設(shè)和諧社會(huì)創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了更好地應(yīng)對(duì)稅收變化,當(dāng)前大多數(shù)建筑企業(yè)各自采取了措施。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”負(fù)稅增加的原因分析(一)建筑企業(yè)復(fù)雜環(huán)境的消極影響建筑企業(yè)工程項(xiàng)目規(guī)模龐大,參與人員多,所以其收支賬目也十分復(fù)雜,這直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)部分支出額不明,所以無(wú)法取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣,從而會(huì)使得企業(yè)的整體負(fù)稅增加。然后,建筑企業(yè)中一方面是工作環(huán)境復(fù)雜,賬目繁多。另一方面,由于建筑企業(yè)的財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)不夠完善,缺乏對(duì)支出成本發(fā)票的有效管理和整合,也會(huì)加大建筑企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣的困難度。(二)支出中可進(jìn)項(xiàng)抵扣占比低抵扣制是“營(yíng)改增”的核心,其中抵扣主要包含對(duì)企業(yè)生產(chǎn)資料投入抵扣,而對(duì)企業(yè)的人力資源成本支出是無(wú)法獲得相應(yīng)抵扣的。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)項(xiàng)目的完成中,從設(shè)計(jì)到建設(shè)房子及后期的銷(xiāo)售,其相當(dāng)大比例的支出花費(fèi)在勞動(dòng)力工資上,而實(shí)行“營(yíng)改增”后,提高了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)資料抵扣的比例,這就相當(dāng)于無(wú)形中增加了建筑企業(yè)的負(fù)稅額度,這是建筑企業(yè)無(wú)法改變的硬傷。(三)增值稅稅率過(guò)高脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際將對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)額整改為對(duì)增值額征稅后,稅率也從3%突增到11%,而通過(guò)對(duì)稅改后企業(yè)負(fù)稅情況的分析,可以得出的結(jié)論是,這樣的稅率調(diào)整是不科學(xué)的,它與我國(guó)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際狀況脫離,尤其是針對(duì)建筑這樣一個(gè)毛利潤(rùn)微小的行業(yè)而言,更像是壓迫企業(yè)的大山,阻礙了企業(yè)前進(jìn)的步伐。概括地說(shuō),政府本著為企業(yè)更好發(fā)展的初衷頒布“營(yíng)改增”,卻忽略了對(duì)稅率進(jìn)行長(zhǎng)期的考察,如此適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也許會(huì)幫助更多建筑企業(yè)改善目前的負(fù)稅困境,以獲得充足的資金。首先,“營(yíng)改增”更多傾向于新注冊(cè)建筑企業(yè),考慮到其購(gòu)買(mǎi)施工設(shè)備的可抵扣,卻沒(méi)有顧及到傳統(tǒng)建筑企業(yè)已經(jīng)具備完善的工具,所以對(duì)這些老牌的建筑企業(yè)而言,只有不可抵扣的人力資本支出,卻要擔(dān)負(fù)如此高的稅收,顯然有失公平??梢?jiàn),缺乏針對(duì)性也是這一政策的一大痛點(diǎn)所在。首先,建筑企業(yè)應(yīng)樹(shù)立進(jìn)項(xiàng)稅票意識(shí),加強(qiáng)與供應(yīng)商等合作伙伴的溝通和交流,規(guī)范合同的簽訂流程,嚴(yán)格按照相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅票簽發(fā),確保獲取正規(guī)的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。最后,應(yīng)將建筑項(xiàng)目的財(cái)會(huì)管理工作細(xì)化到基層,舉辦大型的講座普及“營(yíng)改增”政策,確保每個(gè)人理解稅票的意義和價(jià)值。依靠群體的力量,可以更好地杜絕因管理漏洞增加企業(yè)企業(yè)負(fù)稅。(二)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),全面提高可抵扣占比雖然在“營(yíng)改增”政策下,建筑企業(yè)表現(xiàn)出固有的劣勢(shì),但企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲取生機(jī),只能迎難而上了。具體說(shuō)來(lái),項(xiàng)目前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)材料以及人力資本支出的預(yù)測(cè)分析,合理預(yù)估利潤(rùn)空間,以便更好地調(diào)節(jié)項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出,為企業(yè)減稅創(chuàng)造良好條件。項(xiàng)目完成后也不能疏于管理,一定要對(duì)相關(guān)票據(jù)和款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的管理,及時(shí)落實(shí)抵扣工作。所以,建筑商應(yīng)關(guān)注“營(yíng)改增”的痛點(diǎn),著眼于如何提高生產(chǎn)成本的可抵扣占比,才能平滑負(fù)稅增加對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的財(cái)政沖擊。針對(duì)政府實(shí)行的高稅率“營(yíng)改增”,相信眾多的建筑企業(yè)都將自己視為“受害者”。此外,政府實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策也是值得建筑企業(yè)考慮的用于改善負(fù)稅過(guò)高現(xiàn)狀的有效手段,企業(yè)應(yīng)順應(yīng)政府的政策走向,積極調(diào)整內(nèi)部管理和發(fā)展決策。(四)提高“營(yíng)改增”針對(duì)性“營(yíng)改增”的利弊不可一概而論,日后它的發(fā)展該走向何方也是政府應(yīng)長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮的。比如,針對(duì)新企業(yè)仍可以實(shí)行按照生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置實(shí)行抵扣的策略,但對(duì)老建筑企業(yè),也應(yīng)對(duì)其已有設(shè)備進(jìn)行一定比例的設(shè)備抵扣,保障企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。適當(dāng)增強(qiáng)“營(yíng)增改”的針對(duì)性,結(jié)合各企業(yè)的發(fā)展實(shí)況,才能使“營(yíng)改增”真正符合企業(yè)發(fā)展的需求。而這一政策引發(fā)建筑企業(yè)負(fù)稅增加的原因也是多方面的,相信在政府和整個(gè)建筑企業(yè)的不斷努力改革下,“營(yíng)改增”會(huì)被更多企業(yè)接受,為我國(guó)的稅收事業(yè)發(fā)展提供更好的支持,企業(yè)要做的就是對(duì)政府保有信心,調(diào)整自己順應(yīng)時(shí)勢(shì)。筆者研究發(fā)現(xiàn),有4個(gè)原因?qū)?huì)導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)稅負(fù)增加。只要進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到一定數(shù)量,“營(yíng)改增”納稅人的稅負(fù)就不會(huì)上升。比如,會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要成本構(gòu)成中固定成本和人工成本較高,如工資薪金、房屋租金、業(yè)務(wù)信息費(fèi)、交通食宿費(fèi)等,而這些成本比重較大,因而不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅,其成本可抵扣的項(xiàng)目比重過(guò)低,僅有辦公用品、電腦設(shè)備、水電費(fèi)、設(shè)備維修等費(fèi)用可供抵扣。由于主營(yíng)業(yè)務(wù)是長(zhǎng)途運(yùn)輸,燃油和路橋費(fèi)是除了購(gòu)買(mǎi)設(shè)備之外主要的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源。高速公路系統(tǒng)沒(méi)有納入“營(yíng)改增”的體系,給企業(yè)
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