【正文】 起來企業(yè)的稅負降低了，但是，從短期來看，建筑施工企業(yè)很難取得所有的抵扣。此外，在“營改增”前所購置的設(shè)備、運輸工具、原材料等，由于當(dāng)時沒有實行增值稅進項稅核算，因此無法抵扣相應(yīng)的進項稅，造成嚴重的虛增增值額，從而增加了稅負。若想實現(xiàn)稅負的下降，只有規(guī)范經(jīng)營，加強管理，打通抵扣鏈條。假設(shè)某企業(yè)營業(yè)收入11000萬，成本10000萬，其中：原材料55%，人工成35%，其他費用10%。那么，應(yīng)交營業(yè)稅=11000*3%=330萬，營業(yè)稅時期的營業(yè)利潤=110001000011000*3%*（1+10%）=637萬，應(yīng)交增值稅=11000/（1+11%）*11%6500/（1+17%）*17%=，增值稅時期營業(yè)利潤=11000/（1+11%）35006500/（1+17%）*10%=。從理論上看，企業(yè)的利潤會上升，但是，這是建立在取得增值稅進項稅發(fā)票較好的情況下，故對企業(yè)管理提出了高標準的要求，要求企業(yè)提升管理水平，精細化管理，從而對企業(yè)的利潤產(chǎn)生積極影響，是否能提升企業(yè)的凈利潤，需要企業(yè)建立充分的稅收制度，積極利用稅收政策，提升企業(yè)利潤。5月1日“營改增”全面鋪開后，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，原營業(yè)稅納稅人按照增值稅的政策，認定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，開具增值稅發(fā)票，發(fā)票開具方式也發(fā)生變化。顯然，“營改增”企業(yè)即將需要使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版自行開具發(fā)票并進行進項稅認證和納稅申報。而增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種類型，專用發(fā)票僅限于一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，可以通過稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。建筑施工企業(yè)的客戶對象類型較多，有個人也有公司，因此，企業(yè)需要分析客戶構(gòu)成，測算各類型發(fā)票使用數(shù)量，為“營改增”后的增值稅發(fā)票申請做好充分準備。銷項稅發(fā)票方面，應(yīng)建立嚴格的發(fā)票開具流程，保證發(fā)票開具信息的完整、準確，因退貨等原因造成的銷售額的減少，應(yīng)開具紅字增值稅發(fā)票。，提高財務(wù)管理水平營業(yè)稅時期，企業(yè)核算體系比較單一，從會計科目上看，只需要在應(yīng)交稅費下設(shè)置營業(yè)稅科目，增值稅核算體系比營業(yè)稅復(fù)雜，故對企業(yè)財務(wù)管理提出了比較高的要求，企業(yè)應(yīng)加強增值稅會計核算管理，合理設(shè)置財稅軟件，以適應(yīng)增值稅核算與納稅申報的要求。發(fā)票識別、認證、納稅申報工作將集中在財務(wù)部門，與原營業(yè)稅時期相比，增大財務(wù)部門的工作量，并且企業(yè)如果是在原有人員的基礎(chǔ)上做增值稅的工作，將會遇到比較大的困難，若是匯總納稅將對集團公司總部稅務(wù)部門面臨考驗。參考文獻[1]財政部、（財稅〔2016〕36號）.[2]（建辦標[2016]4號）.[3][4][5]田志偉、胡怡建.“營改增” 對各行業(yè)稅負影響的動態(tài)分析―――基于CGE [6]鞏鑫.“營改增”第二篇：施工企業(yè)“營改增”財務(wù)管理應(yīng)對措施施工企業(yè)“營改增”財務(wù)管理應(yīng)對措施【摘要】：本文從施工企業(yè)財務(wù)管理各個層面入手，闡述了在“營改增”實施后施工企業(yè)在財務(wù)管理各方面應(yīng)作出的應(yīng)對措施，以求在“營改增”的洗禮中立于不敗之地。2013年將繼續(xù)擴大試點地區(qū)。建筑業(yè)“營改增”雖然暫時不在試點范圍之內(nèi)，但預(yù)計其將來也會被納入，在110號文件中明確規(guī)定，建筑業(yè)和交通運輸業(yè)一起，適用稅率11%。在目前建筑業(yè)普遍微利的情況下，稅負的實際增加直接影響了施工企業(yè)的盈虧情況，有些管理薄弱的企業(yè)甚至可能面臨生存危機?？傊┕て髽I(yè)必須提前做好準備應(yīng)對建筑業(yè)“營改增”的到來。下面從工程項目的各項業(yè)務(wù)流程來探討施工企業(yè)可以采取的措施。施工企業(yè)的相關(guān)項目管理方面的制度及流程，都以營業(yè)稅為基礎(chǔ)，在明確要改成征增值稅后，相關(guān)制度和流程都需要修訂，同時增值稅的管理相對比較復(fù)雜，還要考慮是否有必要制訂單獨的管理辦法。①調(diào)整《工程項目財務(wù)管理辦法》，增加增值稅發(fā)票管理的內(nèi)容，增加增值稅稅金承擔(dān)的內(nèi)容，調(diào)整資金預(yù)扣方面的管理規(guī)定，調(diào)整材料款項支付方面的內(nèi)容，調(diào)整成本支付有賬務(wù)處理方面的內(nèi)容等等。③調(diào)整財務(wù)信息化的處理辦法。⑤調(diào)整《會計核算制度》。明確每個項目增值稅的承擔(dān)主體，建立每個項目進項稅和銷項稅的登記制度，并與項目部核對等。但由于各個工程項目增值稅的繳納并非在工程所在地，而是所屬分公司注冊所在地，每個月分公司的增值稅包含了多個地方多個工程的增值稅申報，各個工程的銷項稅、進項稅互相抵扣，最終的稅負并不一定等于各個項目稅負的簡單相加。、投標、詢標過程營改增對不同的企業(yè)造成的稅負影響是不同的，一些沒有發(fā)票管理或者管理混亂的企業(yè)將會大幅提高稅負，大大降低競爭力。另外，“營改增”后，招投標的造價計算規(guī)則也將發(fā)生變化，施工企業(yè)應(yīng)提前研究對策。而這一切，都需要在施工企業(yè)與業(yè)主的工程合同中體現(xiàn)。①合同中明確稅收內(nèi)容：“營改增”后的增值稅由施工單位計算繳納，甲方不得代扣代繳。③明確發(fā)票條款：發(fā)票開具時間和類型、發(fā)票丟失的配合責(zé)任、開假發(fā)票的法律責(zé)任?！盃I改增”后，各勞務(wù)公司如果同樣改成繳納增值稅，則項目部應(yīng)減少工資發(fā)放額度，將管理人員的聘用關(guān)系轉(zhuǎn)移至勞務(wù)公司，由勞務(wù)公司支付工資，以取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。所以“營改增”后，如果勞務(wù)公司也改成繳納增值稅，施工企業(yè)則應(yīng)減少勞務(wù)班組的勞務(wù)工資發(fā)放，改為通過勞務(wù)公司發(fā)放工資。但真正意義上的勞務(wù)分包還是比較少，大部分是形式上的分包，實質(zhì)上仍是項目班組的形式。若勞務(wù)公司未“營改增”，施工企業(yè)則應(yīng)努力減少勞務(wù)分包的額度，采用多種方法轉(zhuǎn)至可抵扣項目。但在實際工作中，取得假發(fā)票的可能性較大。所以，必須加強發(fā)票的檢查力度，將物流、票流、資金流統(tǒng)一起來，減少風(fēng)險。所以，各項目商品混凝土的采購可采用由施工企業(yè)自購水泥委托加工的方式，將稅率較高的水泥用于自身的進項抵扣，減少稅率較低的商品混凝土的進項抵扣。對這些材料的采購和處理，施工企業(yè)應(yīng)盡量和可以提供正規(guī)增值稅發(fā)票的單位合作?！盃I改增”后，施工企業(yè)應(yīng)盡量避免為降低成本而選擇不能提供增值稅專用發(fā)票及小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的現(xiàn)象?！盃I改增”后，由于材料供應(yīng)商的增值稅可抵扣率為17%，而運輸業(yè)的增值稅可抵扣率為11%，因此，工程建設(shè)的材料應(yīng)盡量選擇由材料供應(yīng)商運輸，并由其開具的發(fā)票包括運費來結(jié)算。對于施工企業(yè)來說多數(shù)由市場租賃解決。故租賃費用應(yīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以充分利用17%的進項稅抵扣增值稅?！盃I改增”后，固定資產(chǎn)采購可全額抵扣進項稅。在“營改增”前，施工企業(yè)盡可能延后購置機械設(shè)備，采用融資租賃或經(jīng)營租賃方式，等到“營改增”正式實施后，才購置機械設(shè)備，以充分利用進項稅進行抵扣。業(yè)主要付工程款時扣回甲供材料價款。根據(jù)這一點，施工企業(yè)可與業(yè)主單位進行商談，建議業(yè)主單位采用以下幾種方法來處理：①取消甲供材料，全部歸施工單位采購。③甲供材料繼續(xù)甲方采購，甲方付款，但甲、乙雙方和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采用乙方委托甲方采購的形式，發(fā)票直接開乙方。工程項目水電費一般由業(yè)主先行支付，然后在工程款中扣回。但絕大部分業(yè)主不是一般納稅人，無法提供增值稅發(fā)票，施工企業(yè)可以要求其作為增值稅小規(guī)模納稅人，向當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T申請按3%的增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票給公司。施工企業(yè)項目部資金成本大體分兩類：一為項目經(jīng)理向銀行借款支付的利息，二為項目經(jīng)理向施工企業(yè)借款支付的利息。作為項目部，應(yīng)努力減少資金利息的產(chǎn)生，同時也可考慮努力改變資金利息的支付方式，減少資金利息列入項目成本的額度，例如通過用銀行承兌匯票支付供應(yīng)商，匯票金額包括材料款和資金利息，從而該利息可由材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。上海進行“營改增”試點時，出臺了具體的財政扶持政策，針對“營改增”后稅負增加的企業(yè)進行財政補助。而北京也出臺了類似的政策，估計其他試點也很有可能出臺類似政策。第三篇：建筑施工企業(yè)“營改增”政策分析及稅改風(fēng)險應(yīng)對策略建筑施工企業(yè)“營改增”政策分析及稅改風(fēng)險應(yīng)對策略一、增值稅的基本原理及“營征增”背景；；；4.“營改增”的背景、內(nèi)容、方式等；5.“營改增”的試點范圍；；7.“營改增”涉及的稅率和征收率；、外部勞務(wù)的增值稅政策；？；等。三、納稅義務(wù)時間及地點、稅收優(yōu)惠的規(guī)定；、開發(fā)票的關(guān)系；？、開發(fā)票與客戶的特殊要求？；；7.“營改增”下稅收優(yōu)惠政策設(shè)定的原則；；；？等四、“營改增”過渡期政策及對建筑業(yè)的影響1.“營改增”期間營業(yè)稅與增值稅的過渡政策及發(fā)票管理；；；4.“營改增”政策對建筑業(yè)企業(yè)投標工作的影響；；6.“營改增”下建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式的改造與重塑；7.“營改增”政策對掛靠經(jīng)營的財稅政策規(guī)