【正文】 ，躋身中國企業(yè) 200強(qiáng)。 ? 即經(jīng)過測算，反映營改增后重慶建工稅收負(fù)擔(dān)加重。 ? （ 2）建筑業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率均是17%，而實(shí)際上不盡然。（ 現(xiàn)在是 3%） 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 財稅〔 2020〕 57號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知 ? 決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將 6%和 4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%。 ? 企業(yè)銷售未抵扣過舊固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按 2%征收增值稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 重慶建工通過自身的測算，發(fā)現(xiàn)存在的具體困難如下： ? （ 1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度很大。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 動產(chǎn)租賃租金也無法取得， ? 臨時設(shè)施的租金，不動產(chǎn)租賃 ? 安全事故不可避免 ? 零星材料費(fèi)等等 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）納稅資金壓力大 現(xiàn)行稅制下：營業(yè)稅的繳納直接根據(jù)發(fā)票金額納稅，與成本歸集沒有關(guān)系，而且建設(shè)方直接將含稅資金付給建筑企業(yè)（或建設(shè)方代扣代繳）；且基本是按收付實(shí)現(xiàn)制納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對營業(yè)稅的征收都是按開票金額直接征收稅金。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”對建筑企業(yè)的影響分析 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對稅負(fù)變動的影響 ? 對會計核算的影響 ? 對財務(wù)管理的影響 ? 對內(nèi)部定額的影響 ? 對納稅申報的影響 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 稅負(fù)變動的影響 ? 改征增值稅后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)變動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關(guān)；而現(xiàn)行營業(yè)稅制情況下，各家都是 3%，與企業(yè)管理水平無關(guān)。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對會計核算的影響 （ 1）對會計科目的影響。 繳納營業(yè)稅時，應(yīng)該在應(yīng)交稅費(fèi)科目下只設(shè)一個二級科目：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營業(yè)稅。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 要分別從一般納稅人和小規(guī)模納稅人來具體分析。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 應(yīng)交增值稅借方核算以下五個明細(xì)項(xiàng)： ? 應(yīng)交增值稅 ——營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 ? 應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 應(yīng)交增值稅 ——已交稅金 ? 應(yīng)交增值稅 ——減免稅款 ? 應(yīng)交增值稅 ——轉(zhuǎn)出未交增值稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 應(yīng)交增值稅貸方核算以下四個明細(xì)項(xiàng)： ? 應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額 ? 應(yīng)交增值稅 ——出口退稅 ? 應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? 應(yīng)交增值稅 ——轉(zhuǎn)出多交增值稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)該將“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下。 ? 主要原因：營業(yè)稅會計核算較為簡單；按照增值稅的核算辦法會出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)然改征增值稅之后，其企業(yè)收入的入賬標(biāo)準(zhǔn)和方法也出現(xiàn)了較大的變化。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 兩個例子：營改增前后會計處理方式對比？ ? （ 1）企業(yè)購置設(shè)備 1臺，總價 100萬元，取得增值稅專有發(fā)票。 ? 營業(yè)稅下： ? 借：原材料 —— 水泥 ? 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款 ） 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 增值稅下： ? 借：原材料 —— 水泥 ? 應(yīng)交稅金 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款 ） 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）對資金管理的影響 ? 增值稅是按企業(yè)匯總納稅，而現(xiàn)行營業(yè)稅是按工程繳納，現(xiàn)在只要收到工程款、開具建安發(fā)票即繳納營業(yè)稅金，而且是建設(shè)方直接給付資金。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 3）對企業(yè)資金流通的影響 ? 在實(shí)行“營改增”之前，我國建筑行業(yè)一般是建設(shè)方對營業(yè)稅進(jìn)行繳納或者扣除，建設(shè)方在驗(yàn)工計價時，通常是直接從付款或驗(yàn)工計價中代扣支付營業(yè)稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”以后，據(jù)相關(guān)專家預(yù)測，建設(shè)方必須按照當(dāng)?shù)禺?dāng)期驗(yàn)工計價確定的利潤來支付增值稅，不得直接進(jìn)行代扣支付，然而建設(shè)方在驗(yàn)工計價后，通常需要在一定時間后才能將工程資金付給相關(guān)企業(yè)，并且驗(yàn)工計價時，需要繳納 5%至 20%的預(yù)留質(zhì)量保證金額，然而應(yīng)交增值稅必須在當(dāng)期就要支付，而預(yù)留質(zhì)量保證金通常是在工程完工結(jié)束以后才繳納， 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對內(nèi)部定額的影響 ? （ 1）采購成本會有一定程度的提高 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”試點(diǎn)改革前，建筑企業(yè)材料，只要能滿足施工合同的需要，不論從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人采購皆可。同理，其他工程成本也會有一定幅度上漲。改征增值稅后，盡管增值稅不構(gòu)成工程收入、成本，但建筑企業(yè)內(nèi)部各個工程項(xiàng)目實(shí)際管理水平的迥異會造成各個項(xiàng)目部的稅收負(fù)擔(dān)水平不同，故企業(yè)應(yīng)將稅負(fù)納入考核，以利各項(xiàng)目經(jīng)理部更好地進(jìn)行稅收籌劃，從而最終提高企業(yè)獲利水平。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 3）影響企業(yè)內(nèi)部定額的形成 ? 每個建筑企業(yè)擁有的各種資源不同，管理實(shí)力、管理水平也不相同，因而各企業(yè)實(shí)際內(nèi)部建筑定額（管理水平的綜合反映）并不同。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)內(nèi)部定額的形成，正是來自企業(yè)實(shí)際成本的核算、分析。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對稅務(wù)管理的影響 ? （ 1）申報地點(diǎn)的變化 ? “營改增”試點(diǎn)改革前，原來的建筑企業(yè)都是繳納營業(yè)稅，歸地稅局所管，在工程所在地繳納，財務(wù)人員不接觸增值稅的納稅實(shí)務(wù)工作。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 現(xiàn)在：一般是每個成本員管理哪幾個項(xiàng)目就負(fù)責(zé)哪幾個項(xiàng)目的稅款繳納，一個分公司就有若干成本員在聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）申報期限的變化 ? 現(xiàn)行營業(yè)稅制下是按次、按月相結(jié)合繳納稅款。企業(yè)要定期對所申報的繳納增值稅款進(jìn)行計算；單位要對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制，明確開票所需要的程序，保證增值稅專用發(fā)票的合理使用。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，減輕企業(yè)應(yīng)對稅負(fù)變動的壓力 ? 正確運(yùn)用會計處理方法，防范企業(yè)會計核算變化帶來的風(fēng)險 ? 切實(shí)提高企業(yè)財務(wù)管理水平，完善企業(yè)管理體系 ? 應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部管理定額變化的措施 ? 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的措施 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，減輕企業(yè)應(yīng)對稅負(fù)變動的壓力。營銷部門要審慎編制投標(biāo)預(yù)算，不同工程的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同，事前要認(rèn)真做好測算，而不能簡單套用定額。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 投標(biāo)預(yù)算部要與采購部門、財務(wù)部門提前取得聯(lián)系。在簽訂合同時應(yīng)盡量約定制作加工和安裝部分金額，按照 17%及 11%的增值稅率分別計算銷項(xiàng)稅額。 ——為后面財務(wù)核算清晰作鋪墊。 ? 最好拒絕甲供料。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 約定開票時間：何時取得上游材料供應(yīng)商發(fā)票即進(jìn)項(xiàng)非常重要，企業(yè)在簽訂供貨合同時，要約定開票的時間，盡量使企業(yè)每年銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)匹配，使企業(yè)增值稅負(fù) (已交增值稅 /營業(yè)收入 )均衡 ,這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控主要內(nèi)容。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? ②兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? ③ 年應(yīng)征增值稅銷售額是指連續(xù) 12個月，不是會計年度 ? ④財政部和國家稅