【正文】 具有法人資格的工程子公司重新進行戰(zhàn)略布局，撤銷、變更或新[鍵入文字]設(shè)立不具有法人資格的分公司，進而減輕集團公司和工程子公司納稅的工作量，降低集團整體稅負(fù)。還有大型固定資產(chǎn)租賃與采購之間選擇的籌劃、運輸費用的籌劃等。第二篇：淺析營改增對企業(yè)的影響淺析營改增對企業(yè)的影響摘要：營改增是國家稅制改革環(huán)節(jié)的重要成果之一。本文重點分析了營改增對企業(yè)發(fā)展的影響，并為企業(yè)提出了相應(yīng)的應(yīng)對對策。關(guān)鍵詞：營改增。影響。通常來講，企業(yè)對稅收改革的關(guān)注程度主要來自于以下2個方面：采用新的稅收體制后對企業(yè)財務(wù)方面帶來哪些變化和企業(yè)經(jīng)過好壞的影響。一、“營改增”的概念及適用范圍“營改增” 主要是指在稅制改革試點地區(qū)指定的試點行業(yè)把從目前對其進行征收的營業(yè)稅改為對增值稅的征收。此次稅制的改革實際表現(xiàn)為當(dāng)前正在進行的增值稅17%、標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%的低稅率，之外還增加了之前沒有的兩個檔次的低稅率，11%和6%，這些共同組成了現(xiàn)在的增值稅體系。在具體實施過程中，交通運輸業(yè)主要使用于低稅率中的11%那一檔，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中部分適用于6%這檔。從它們的征收基礎(chǔ)來看，增值稅可以很好的避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，讓各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)較營業(yè)稅有所下降，這樣每一個環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，其成本也隨之下降，這就會導(dǎo)致社會物價開始下降，人民的購買力就增強了，進而刺激各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)加速流轉(zhuǎn)！從長遠的角度來看，此次稅改有利于對社會各項分工的合作，進一步推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也有利于促使企業(yè)的經(jīng)濟效益增加。對于很多企業(yè)來講，可能認(rèn)識的僅僅是結(jié)構(gòu)性調(diào)整，但是從整個社會來講，大部分企業(yè)都是可以達到減稅的目的的，另一方面，我們也看到，還有一部分企業(yè)在改革過程中，稅賦并沒有減少實際上反而增加了，現(xiàn)在繳納的稅收比之前還多，例如物流行業(yè)，此前該行業(yè)在對裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)上征收的稅率是3%，改為增值稅后，增加至11%，相對于其他領(lǐng)域來講，增幅很大，而在實際中可抵扣的項目非常少，營改增之后，物流行業(yè)的稅負(fù)較之前大大增加。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營的目的是獲利，那么利潤一方面是企業(yè)組織生產(chǎn)活動的首要目標(biāo)，另一方面也是企業(yè)經(jīng)營管理成果的最終表現(xiàn)，所以營改增在對企業(yè)財務(wù)會計的核算產(chǎn)生了重要影響。從賦稅的范疇來講，營業(yè)稅屬于內(nèi)稅，增值稅屬于外稅，所以在統(tǒng)一改革后，企業(yè)在對銷售收入進行核算時就會采用不同的確認(rèn)方法，實際操作的不同，就會造成與營業(yè)稅所確認(rèn)的數(shù)量產(chǎn)生一些差別，這些數(shù)量上的差異直接關(guān)系到銷售收入的總額。影響企業(yè)銷售稅金。轉(zhuǎn)為增值稅后，一些會計核算不會被核算成成本部分，從而影響企業(yè)的利潤總量。影響企業(yè)流轉(zhuǎn)稅額。三、企業(yè)應(yīng)對營改增的有效對策在實施“營改增”的過程中，一些有著混合經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)會產(chǎn)生影響，這類企業(yè)既有銷售類型的業(yè)務(wù)，也有服務(wù)類型的業(yè)務(wù)，在之前的稅收體制下，銷售類型的業(yè)務(wù)歸國稅稅務(wù)機關(guān)管轄，必須開具增值稅發(fā)票；服務(wù)類型的業(yè)務(wù)歸地稅稅務(wù)機關(guān)管轄，必須開具服務(wù)類的發(fā)票，兩者劃分非常明確。所以，企業(yè)在稅改之后，要對財務(wù)部門加強監(jiān)管，同時對平常的會計核算工作處理好。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)業(yè)進行有針對性的測算與評估，以發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅改收增值稅之后可能帶來稅負(fù)增加的方面，以及可以抵扣的項目。(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)主管部門進行有效的溝通，從而為自身創(chuàng)造一種良好的納稅外部環(huán)境。然而，增值稅卻是由國稅系統(tǒng)所征收，因此企業(yè)在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)保持良好關(guān)系的同時，也必須有意識的與國家稅務(wù)主管機關(guān)建立有效的溝通聯(lián)系，從而為自身營造一種良好的外部稅收環(huán)境。因此，公司需要進行全方位的梳理和變革，最大程度消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升公司管理水平和市場競爭力。一、“營改增”對施工企業(yè)的影響經(jīng)營模式將受到稅改的影響目前,施工企業(yè)都實行公司中標(biāo)后，成立分公司或項目部模式，以分公司中標(biāo)，項目部具體實施，具體營業(yè)稅金交到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)所。如果改成增值稅后，納稅主體發(fā)生變化，稅金交納到公司注冊地，所以稅前抵扣增值稅發(fā)票原件全部要求及時匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地進行進項稅額抵扣。如果稅金交到注冊地，那么當(dāng)?shù)囟愂諏p少，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)會不答應(yīng)，受總公司開具增值稅專用發(fā)票影響，可能導(dǎo)致各地財政要求建筑施工企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立法人機構(gòu)。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進項稅額一般按照17%抵扣。但實際測算稅負(fù)將增加，主要原因：（1）由于我國建材市場參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)對于進項稅額的管理力度不足；（2）籌資貸款利息支出無法取得增值稅專用發(fā)票；（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)；自來水；商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實際稅負(fù)；（4）已經(jīng)購買的機械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等無法抵扣。若按照十八大規(guī)劃，未來一段時間內(nèi)，人工成本比例將繼續(xù)增大，而人工成本無法實現(xiàn)抵扣；（6）“甲供材料”無法抵扣,開發(fā)商直接購買鋼材等材料，開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬，施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。稅革后，租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進項稅，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)取得的租賃發(fā)票將無法抵扣增值稅進項稅額，從而加大施工企業(yè)實際納稅額，增加建筑業(yè)稅負(fù)。稅改后，仍按原模式運行就會出現(xiàn)抵扣困難增加稅負(fù)的狀況，因此必然會選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商供貨，無疑會助推原材料價格的上漲，客觀上會增加企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本。由于以上原因，將導(dǎo)致稅負(fù)增加，擠占利潤空間。舉例:向業(yè)主收取1000萬元工程款,營業(yè)稅下（適用3%稅率），確認(rèn)收入1000,營業(yè)稅=1000*3%=30萬。標(biāo)書編制更加復(fù)雜標(biāo)書編制中，有關(guān)原材料、燃料、租賃費等成本為不含增值稅金額。而且標(biāo)書中城建稅、教育費附加等稅金編制同樣因為無法準(zhǔn)確預(yù)測，進一步擴大了偏差率。企業(yè)在核算營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，核算比較簡單。會計科目核算涉及有“進項稅額”、“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等；（2）還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報稅等，對于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營業(yè)稅的財務(wù)人員來說，業(yè)務(wù)處理的難度加大；（3）預(yù)算編制的難度將增加，難以預(yù)測哪些成本費用能取得增值稅專用發(fā)票，進項稅金難以預(yù)估；（4）施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應(yīng)分散，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長，其工作難度非常大?！盃I改增”后，施工企業(yè)的工程量經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價后即形成納稅義務(wù)，確認(rèn)“應(yīng)交增值稅銷項稅額”。如此，造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到稅款卻要足額繳納，進項稅額遠遠小于銷項稅額的情形。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進一步增大。因此施工企業(yè)必須采取積極地態(tài)度提前制定應(yīng)對策略。主要考慮以下幾點：積極準(zhǔn)備“營改增”的培訓(xùn)，提前應(yīng)對稅改的沖擊 在“營改增”執(zhí)行之前，提前培訓(xùn)施工企業(yè)的主要管理人員，包括公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、經(jīng)營結(jié)算人員、合同管理人員、開發(fā)人員、設(shè)備物資人員，讓管理人員清醒的認(rèn)識到“營改增”稅制改革對施工企業(yè)的重大影響，讓他們從思想上必須提高重視，“營改增”稅制改革不是財務(wù)人員的事情，是企業(yè)的整體管理。但“營改增”后，納稅主體發(fā)生變化，項目部將無資格交納增值稅金，取得的收入應(yīng)在總公司所在地繳納增值稅。以A公司為例設(shè)置管理層級：一級機構(gòu)公司總部（法人），二級機構(gòu)各分公司（非法人），三級機構(gòu)片區(qū)分公司（法人），四級機構(gòu)施工項目部（非法人）完善合同約定，明確付款程序為避免營改增后產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，在簽訂合同約定時，要明確約定相關(guān)稅費憑證。同時還要約定在對方提供付款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)相比營業(yè)稅，增值稅有更多可以進行稅務(wù)籌劃的空間。增值稅計征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點，要求企業(yè)精細化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平，要求企業(yè)精細化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平。（2）選擇合格分包商，選擇具有一般納稅人資格，并能開具增值稅專用發(fā)票的分包商；（3）選擇合格供應(yīng)商，公司集中采購，力爭都能取得增值稅專用發(fā)票；（4）合同管理要規(guī)范。（6）加強稅法培訓(xùn)，積極組織財務(wù)、管理、造價等人員培訓(xùn)，以更好的應(yīng)對增值稅改革，同時保持與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調(diào)整相應(yīng)報價方案。例如，企業(yè)在施工中取得的與