【正文】 加的原因分析不到位，所以，需要得到領(lǐng)域?qū)I(yè)人士的指導(dǎo)，才能從容面對稅改，更好地為企業(yè)創(chuàng)收。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營改增；原因分析；改進(jìn)對策“營改增”政策施行后，對我國的企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。第二篇：建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及策略建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及策略摘 要：稅收是政府執(zhí)行其公共管理職能的有效手段，對我國社會平穩(wěn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。隨著營改增各項政策的落實，企業(yè)應(yīng)加快資產(chǎn)的更新?lián)Q代工作，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也將強化對增值稅專用發(fā)票管理及征收工作，增值稅鏈條勢必將更加運轉(zhuǎn)順暢，建筑業(yè)“營改增”后稅負(fù)增加的問題定將得到合理的解決。（2）企業(yè)應(yīng)充分了解“營改增”的最新政策面對稅改的大潮，建筑企業(yè)首要任務(wù)是時刻關(guān)注“營改增”的動向，積極學(xué)習(xí)國家給予的各種政策，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在稅制改革的試行階段，鑒于“營改增”已造成建筑企業(yè)的稅負(fù)不減反增，則應(yīng)暫時對全國建筑施工企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人征稅。（1）政府應(yīng)降低建筑業(yè)增值稅稅率中國建設(shè)會計學(xué)會表示，建筑業(yè)的顯著特征是勞動密集、微利且競爭激烈，稅改應(yīng)符合其生產(chǎn)特點，在全國全行業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行。二是控制人工成本，建筑施工企業(yè)可以通過引進(jìn)新的機(jī)械設(shè)備，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)中人工成本的份額，加強對人工作業(yè)的管理精細(xì)度。同時，建筑企業(yè)必須優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。相關(guān)部門也應(yīng)該盡快完善稅改后的相關(guān)規(guī)定，出臺扶持老牌建筑企業(yè)的政策。企業(yè)必須精細(xì)化管理，一方面及時查找不能開具進(jìn)項稅發(fā)票的主要原因；另一方面對增值稅專用發(fā)票的開具、作廢、認(rèn)證等環(huán)節(jié)擬定嚴(yán)格的制度章程，尤其是避免丟失、損毀進(jìn)項抵扣增值稅憑證，導(dǎo)致不必要的損失。在某些特殊情況下，無法避免個人交易時，應(yīng)事先與供應(yīng)商簽訂合同，按照簡易征稅辦法計算稅額，事后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請代開增值稅專用發(fā)票，即可避免缺失進(jìn)項稅票帶來的損失。這顯然不是建筑企業(yè)加強監(jiān)管及調(diào)整計價和結(jié)算方式能夠解決的。自建筑業(yè)“營改增”試點實施以來，預(yù)期效果并不如其他行業(yè)那樣好，究其緣由，本文認(rèn)為政策規(guī)定11%的增值稅稅率顯得過高。這些企業(yè)不同程度上存在一些管理漏洞，且其機(jī)器設(shè)備陳舊、技術(shù)落后、效率低下，大部分工作對勞動力的依賴程度較高。對于資金雄厚、實力強大的企業(yè)來說，其管理精細(xì)，資本化程度高，先進(jìn)的設(shè)備可替代人工高質(zhì)高效的完成作業(yè)，“營改增”對其帶來的有利影響大于不利影響。稅制改革后，這些存量固定資產(chǎn)會逐步結(jié)轉(zhuǎn)為成本，不允許抵扣進(jìn)項稅，導(dǎo)致企業(yè)只承擔(dān)銷項稅額，這種不匹配現(xiàn)象變相的使企業(yè)稅負(fù)增加，間接造成新老企業(yè)間的不平等競爭。按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，建筑企業(yè)稅改后購置的固定資產(chǎn)憑增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額，這對于“營改增”后新辦企業(yè)來說無疑是一件好事。由此可見，進(jìn)項稅票的難以取得，是企業(yè)的稅負(fù)增加的重要因素。此外，建筑施工企業(yè)承建的工程項目廣泛且分散，受自然環(huán)境和人文環(huán)境的影響較大。而在現(xiàn)實生活中，建筑企業(yè)在經(jīng)營中有大量的甲方供應(yīng)的原材料，如鋼鐵、水泥等。由此可見，“營改增”的理論測算是在非常理想的假設(shè)下進(jìn)行的，即：假設(shè)與建筑行業(yè)密切相關(guān)的上下游行業(yè)乃至全社會各行各業(yè)均已實行了增值稅，我國的稅制已趨于完整，且建筑施工企業(yè)用的施工材料、機(jī)器設(shè)備等均能取得進(jìn)項稅發(fā)票；在進(jìn)項稅稅率方面，假設(shè)只有一般納稅人，不存在小規(guī)模納稅人、簡易納稅法等，而由于建筑業(yè)涵蓋的工程作業(yè)項目內(nèi)容繁多且與其他行業(yè)的密切關(guān)系，這些假設(shè)明顯是脫離實際的。2014年末，中國鐵建內(nèi)部進(jìn)行了一項關(guān)于“營改增”模擬實驗，實驗結(jié)果顯示稅負(fù)普遍都會增加一倍以上。此舉不但能極大避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，規(guī)范企業(yè)行為，減少偷稅漏稅行為的發(fā)，更有利于企業(yè)的長足發(fā)展和國家稅收制度的完善。由于我國長期出現(xiàn)營業(yè)稅與增值稅并存的情況，重復(fù)征稅的問題嚴(yán)重，不能更好地體現(xiàn)稅收公平性，促進(jìn)社會專業(yè)化分工，且像建筑業(yè)這樣專業(yè)化分工細(xì)致的行業(yè)，該問題更是不利其長遠(yuǎn)發(fā)展。本文試通過分析研究建筑業(yè)稅負(fù)增加的原因，針對性地給出推動“營改增”的應(yīng)對策略。第一篇：建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對策略建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對策略【摘 要】經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點，建筑業(yè)將正式納入試點范圍，其目的在于改變以往重復(fù)征收的現(xiàn)狀，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。然而，調(diào)研結(jié)果顯示，建筑業(yè)“營改增”后實際稅收卻顯著增長。【關(guān)鍵詞】“營改增” ；建筑企業(yè) ； 稅負(fù)增加 ； 應(yīng)對策略一、建筑業(yè)實施“營改增”的現(xiàn)實困境“營改增”的必要性較營業(yè)稅而言，增值稅最大特點在于“道道課征，稅不重征”。因此，將我國現(xiàn)行建筑行3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，本是國家基于減輕企業(yè)稅負(fù)，優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)而進(jìn)行的一項開創(chuàng)性的稅制改革。“營改增”面臨的困境早在2013年初，由住建部組織、中國會計學(xué)會參與的一項調(diào)研結(jié)果顯示，以既定建筑業(yè)11%的稅率進(jìn)行測算，85%以上的企業(yè)稅負(fù)增加，甚至稅負(fù)增加的幅度達(dá)到90%。以南通市第四建筑集團(tuán)公司為例，稅改前，營業(yè)稅稅率為3%，稅改后，%。二、“營改增”后建筑業(yè)稅負(fù)增加的緣由根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的增值稅額等于銷售環(huán)節(jié)的銷項稅減去生產(chǎn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，這是避免企業(yè)重復(fù)征稅的核心要點。這一部分材料提供的合同和發(fā)票存在主體不一致的現(xiàn)象，即材料由甲方購買，施工企業(yè)無法取得進(jìn)項稅票。有些工程項目在一些極為偏僻的地區(qū)，如磚瓦、砂石等地方料以及小五金等零星材料，只能從個體戶或農(nóng)民手中購買，這類供應(yīng)商往往無法開具增值稅專用發(fā)票。建筑企業(yè)的存量固定資產(chǎn)是指以前年度購進(jìn)用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)。然而，就老牌企業(yè)而言，其正常生產(chǎn)施工所必需的機(jī)器設(shè)備普遍已配置齊全，固定資產(chǎn)均在稅改前購置，建筑施工企業(yè)購置固定資產(chǎn)的花費更是巨大，且使用年限較長。據(jù)專家測算，業(yè)內(nèi)普遍人工成本約占工程總成本的30%，然而，目前的稅法規(guī)定人工成本不能取得進(jìn)項稅，且隨著物價攀升，該項成本正逐年上升。但是就我國目前情勢而言，更多是資本化程度較低的企業(yè)。面對勞動力成本的不斷上漲和人工成本無法抵扣的雙重壓力，“營改增”后企業(yè)稅負(fù)必然會大幅度增加。業(yè)內(nèi)專業(yè)人士表明，11%的增值稅稅率是在十分理想的假設(shè)條件下計算出的，眾多企業(yè)高層也表示建筑業(yè)屬微利行業(yè)，根本無法承受如此沉重的增值稅稅率。三、推動“營改增”的應(yīng)對策略，促進(jìn)進(jìn)項稅票的取得施工方宜選取能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人作為合作伙伴，并針對扣