【正文】 采購的材料進項稅額一般按照17%抵扣。如果稅金交到注冊地，那么當?shù)囟愂諏p少，當?shù)囟悇諜C關會不答應，受總公司開具增值稅專用發(fā)票影響，可能導致各地財政要求建筑施工企業(yè)在當?shù)卦O立法人機構。如果改成增值稅后，納稅主體發(fā)生變化，稅金交納到公司注冊地，所以稅前抵扣增值稅發(fā)票原件全部要求及時匯總到企業(yè)機構所在地進行進項稅額抵扣。一、“營改增”對施工企業(yè)的影響經(jīng)營模式將受到稅改的影響目前,施工企業(yè)都實行公司中標后，成立分公司或項目部模式，以分公司中標，項目部具體實施，具體營業(yè)稅金交到當?shù)氐亩悇账?。因此，公司需要進行全方位的梳理和變革，最大程度消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升公司管理水平和市場競爭力。一方面，可以完善企業(yè)財務人員的知識結構，提高財務人員的整體業(yè)務素質；另一方面，也減少了財務人員在營改增業(yè)務處理過程中的操作風險和財務風險，使財務人員全面認識金融業(yè)營改增。（四）對財務人員進行營改增專項培訓金融企業(yè)營改增后的會計處理和稅收申報繳納，都是在企業(yè)財務人員的操作下完成的。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國家助學貸款、國債地方政府債以及人民銀行對金融機構的貸款免征增值稅，企業(yè)集團內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中按不高于支付給金融機構的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。因此，金融企業(yè)營改增后，專業(yè)發(fā)票的管理關乎到企業(yè)的切身利益，金融企業(yè)應該根據(jù)稅法規(guī)定制定本企業(yè)發(fā)票管理制度，并指派專門稅務會計人員進行專項管理，制定發(fā)票使用臺賬，詳細登記發(fā)票的購進、使用、作廢和留存狀況，防止專用發(fā)票的漏開、虛開現(xiàn)象的發(fā)生。如需要了解銷售折扣和銷售折讓情況下如何開具發(fā)票，開具紅字發(fā)票需要哪些手續(xù)等。如根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)在全面營改增后取得固定資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額第一年只能抵扣總額的60%，第二年抵扣40%，即分2年從銷項稅額中全部抵扣。其次，應在規(guī)定的期限內(nèi)對進項稅額發(fā)票進行認證，只有通過認證的專用發(fā)票才能在次月進行抵扣。三、金融企業(yè)應對“營改增”的具體策略（一）重視當期進項稅額抵扣工作的開展增值稅和營業(yè)稅最大的區(qū)別，就是其發(fā)生的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣，如果金融企業(yè)進項稅額抵扣工作沒有做好，那營改增對于金融企業(yè)帶來的益處將大打折扣。從這幾個方面來看，營改增后，在具體業(yè)務規(guī)模、收入等指標不變的情況下，金融企業(yè)的利潤總額將會有所提高。而增值稅屬于價外流轉稅，只在資產(chǎn)負債表列示尚未繳納的部分，是不在企業(yè)利潤表中進行列示的。（四）“營改增”對金融企業(yè)盈利的影響企業(yè)利潤為當期收入扣除當期成本和費用后的剩余。金融企業(yè)在辦理一般納稅人認定手續(xù)后，初次領取專用發(fā)票需經(jīng)過“最高開票限額行政許可發(fā)票資格核定稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)行核發(fā)發(fā)票領用薄領用發(fā)票”程序才能領取。（三）“營改增”對金融企業(yè)發(fā)票管理的影響增值稅專用發(fā)票由于其“專用”性，所以其管理也有別于普通發(fā)票，金融企業(yè)營改增后對其發(fā)票管理提出了更高的要求。（二）“營改增”對金融企業(yè)會計處理的影響金融企業(yè)營改增后其賬務處理、財務列報以及納稅申報都將發(fā)生變化，稅收繳納地點也將由地稅局轉為當?shù)貒叶悇站?。整體而言，在營改增初期，金融企業(yè)由于還沒有建立完善的增值稅抵扣鏈條，稅收負擔會有所上升。但是相比作為價內(nèi)稅且計入利潤表的營業(yè)稅，增值稅不計入利潤表，從而增加了所得稅費用支出。二、“營改增”對金融企業(yè)的影響分析（一）“營改增”對金融企業(yè)稅負的影響李克強總理多次強調營改增的目的就是降低企業(yè)稅負，但政策實施后效果卻需要我們理性的進行具體分析，針對每個行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不同，營改增后各個行業(yè)的稅負情況也會有所差異。其次，金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務較為復雜，包括各種貸款、金融經(jīng)紀和金融商品轉讓業(yè)務，以及代理和委托、咨詢等中間業(yè)務，而不同的金融企業(yè)納稅主體又有不同的經(jīng)營業(yè)務，這都加劇了金融企業(yè)營改增的難度。（二）金融企業(yè)“營改增”面臨的問題國外一些國家對金融企業(yè)多采取免稅法征收增值稅，但考慮到金融業(yè)在我國經(jīng)濟中的發(fā)展地位，對金融企業(yè)免征增值稅確實沒有財力也不現(xiàn)實，實際中對金融企業(yè)按6%的稅率進行計征。營改增前金融企業(yè)既要按照營業(yè)額征收營業(yè)稅，其繳納的進項稅額又不能抵扣，同時金融企業(yè)在收取下游企業(yè)利息費用、手續(xù)費用和結算等費用時因不能開具增值稅專用發(fā)票，也加劇了下游企業(yè)的經(jīng)營成本和稅收負擔，增值稅的抵扣鏈條在金融企業(yè)處被打斷。為簡化稅制，2009年國家對營業(yè)稅暫行條例和實施細則進行修訂，平衡了境內(nèi)外資金投資金融事業(yè)的稅負差距，金融企業(yè)營業(yè)稅也得以完善和固定下來。國務院1997年頒布《關于調整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知》，把金融企業(yè)營業(yè)稅稅率提高至8%。關鍵詞：營改增 金融企業(yè) 稅負影響 發(fā)票管理一、金融企業(yè)“營改增”概況（一）“營改增”前金融企業(yè)征稅狀況國務院1984年頒布《中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）》，規(guī)定金融企事業(yè)單位法定營業(yè)稅稅率為5%，后幾經(jīng)變遷對金融企業(yè)都是征收營業(yè)稅。第一篇：“營改增”對金融企業(yè)的影響及應對策略“營改增”對金融企業(yè)的影響及應對策略摘要：從2016年5月1日起，包括金融業(yè)在內(nèi)所有服務業(yè)都將全面實施營改增改革，這對金融企業(yè)來說既充滿了未知的風險，也提供了極大的機遇。本文分析了營改增對金融企業(yè)稅負、會計處理、發(fā)票管理以及盈利狀況產(chǎn)生的影響，并從重視進項稅額抵扣工作，加強專用發(fā)票管理，進行稅收籌劃，對財務人員營改增專項知識培訓四個方面提出了應對措施。1994年國家稅制改革，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》對金融企業(yè)新增了一些優(yōu)惠政策，并進一步減少了金融企業(yè)的征稅范圍。為減輕金融企業(yè)稅負，自2001年起在8%稅率的基礎上，每年降低1%，到2003年恢復至5%的營業(yè)稅稅率。金融企業(yè)征收營業(yè)稅多是以營業(yè)額全額作為計稅基礎，雖然一定程度上方便了金融企業(yè)營業(yè)稅的征繳，但也造成了金融企業(yè)較高的稅收負擔，這對金融企業(yè)的做大做強和參與世界競爭是不利的。開始于2012年上海交通運輸和現(xiàn)代服務業(yè)的營改增改革試點，發(fā)展到2016年5月1日包括金融業(yè)在內(nèi)的全部服務業(yè)將全面實施營業(yè)稅改征增值稅，這對金融企業(yè)來說既是機遇但也是重大挑戰(zhàn)。但金融企業(yè)營改增也面臨著一些問題，首先是金融企業(yè)納稅人組復雜，金融企業(yè)除了大家廣為接觸的銀行和保險公司以外，還包括基金公司、證券公司、擔保公司和小額貸款公司等。最后，如前文所言，國外對金融企業(yè)增值稅多采用免稅法，所以，從國際范圍看對金融企業(yè)征收增值稅缺乏成功的實施經(jīng)驗。金融企業(yè)營改增后按照6%的征收率征收增值稅，所購進的各項設備和貨物發(fā)生的增值稅不再計入成本，而是可以作為進項稅額進行抵扣，這樣就降低了企業(yè)成本負擔。所以每個金融企業(yè)營改增后的稅收負擔，需要結合企業(yè)實際具體進行分析。但隨著營改增的深入進行，由于增值稅是可以環(huán)環(huán)抵扣的價外稅，營改增還是會保持降低金融企業(yè)稅負的趨勢。營改增后金融企業(yè)購進商品和勞務所發(fā)生的增值稅，不用再計入產(chǎn)品成本和費用中，可以直接通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”進行歸集核算，并在一定期限內(nèi)對本期進項稅額發(fā)票進行認證，通過認證的發(fā)票可以按照購進抵扣法從銷項稅額中扣除，按照銷項和進項稅額的差額對企業(yè)發(fā)生的增值稅進行申報納稅，期末也是在資產(chǎn)負債表上對本期尚未繳納的增值稅進行列報。增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，只有金融企業(yè)一般納稅人才有資格開具專用發(fā)票，金融企業(yè)小規(guī)模納稅人需要通過稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。此外根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項目列示，是企業(yè)利潤的扣除項，可以看作企業(yè)的一項費用開支。營改增前，金融企業(yè)發(fā)生的增值稅進項稅額也直接進入到資產(chǎn)價格和產(chǎn)品成本中，不能進行進項稅額抵扣。同時營改增后由于購入設備和資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣，鼓勵金融企業(yè)對固定資產(chǎn)進行投資，將提高企業(yè)的長期盈利能力。首先，金融企業(yè)應取得合法和合規(guī)的增值稅進項稅額專用發(fā)票，并對專用發(fā)票列示項目嚴格審核，拒絕領受不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。最后，對于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應充分學習營改增政策內(nèi)涵，嚴格按規(guī)定操作。（二）加強企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理金融企業(yè)應加強增值稅專用發(fā)票管理，應按照規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票的申領、開具和退票。獲取了可抵扣的扣稅憑證，應在開票之日起180日內(nèi)進行認證，并在通過認證后的次月進行申報抵扣，逾期未申報的進項稅額將不能進行抵扣。（三）做好營改增稅收籌劃工作金融企業(yè)營改增過程中的可以通過以下措施進行稅收籌劃：首先，金融企業(yè)可以結合自身經(jīng)營狀況選擇認定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，金融企業(yè)如果上游合作單位都是一般納稅人，可以獲取增值稅專用發(fā)票，一般選擇認定為一般納稅人。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風險，加強內(nèi)部審