【正文】 務(wù)、資產(chǎn)、人事、教務(wù)和學(xué)生注冊等部門大都使用專用軟件進(jìn)行管理，目前存在的問題是各部門內(nèi)部自成體系，在部門間不能實現(xiàn)信息的實時共享，形成各自的信息孤島。高等教育屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品，它具有公共產(chǎn)品的屬性，如高等教育能提高國民素質(zhì)，培養(yǎng)社會主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人。盡管我國高校在外部信息披露方面取得了較多經(jīng)驗，所發(fā)布的信息在學(xué)校運(yùn)行與管理過程中發(fā)揮了較大作關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的幾點思考南京醫(yī)科大學(xué)丁新農(nóng)雒敏周伶俐陸美娟①【摘要】文章首先對內(nèi)部控制的基本理論和內(nèi)涵進(jìn)行闡述，通過對內(nèi)部控制的特點和要素的敘述，以COSO 內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素為切入點，進(jìn)而在分析當(dāng)前國內(nèi)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀和必要性的基礎(chǔ)上，提出目前如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的建議和思考。① 陸美娟為通訊作者。學(xué)校的財務(wù)信息披露不夠充分完整，學(xué)校的非財務(wù)信息披露較少，缺乏一個系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的大學(xué)信息披露模式。如有些單位在資金的對外投資中片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、資金期滿難收回，投資效益不好，給學(xué)校造成一定的損失。有的學(xué)校在物資采購中，由于市場經(jīng)濟(jì)開放，擴(kuò)大了采購人員的權(quán)利，不正當(dāng)競爭產(chǎn)生了各種形式的“回扣”使意志薄弱者失去理智，走向犯罪。2008 年在北大“北京高校預(yù)防職務(wù)犯罪論壇”公布的數(shù)據(jù)顯示：教育系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件從2003 年以來呈逐年增長態(tài)勢，過去5 年中，全國教育系統(tǒng)共破獲職務(wù)犯罪案件6 500 件，7 000 余名教育蛀蟲落網(wǎng)，涉案金額達(dá)到6 億多元。從政府直接管理的辦學(xué)模式向由政府宏觀調(diào)控、學(xué)校面向市場自主辦學(xué)的模式過渡，使高校理財?shù)沫h(huán)境發(fā)生了巨大變化，財務(wù)管理的難度和復(fù)雜性越來越大。（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度是高校防范財務(wù)風(fēng)險的制度保障教育部《全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示：2006 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 500 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到22%；2007 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 700 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到23%；2008 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 907 萬人，%。高校融資渠道的多樣化緩解了經(jīng)費緊張的同時，帶來財務(wù)風(fēng)險和負(fù)債壓力。因為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，重視風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，對內(nèi)有利于為各部門的經(jīng)濟(jì)活動的開展提供科學(xué)依據(jù)，理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序，從而確保財務(wù)工作科學(xué)、高效地開展；對外，有效地風(fēng)險評估和科學(xué)籌資，能夠規(guī)避風(fēng)險，高效投籌資，有利于為管理者和投資者提供及時、真實的信息，樹立信心和形象。其次，通過為政府、公眾和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)提供學(xué)校的有關(guān)信息，增強(qiáng)學(xué)校的透明度，加強(qiáng)學(xué)校與社會的聯(lián)系，強(qiáng)化社會對高等學(xué)校的“問責(zé)制”，辦人民滿意的教育；最后，通過公布信息展示學(xué)校的辦學(xué)特色和競爭實力，還可以獲得一定的競爭位勢，形成優(yōu)秀資源向?qū)W校聚合的發(fā)展態(tài)勢，吸引優(yōu)秀人才、各種建設(shè)資金、優(yōu)質(zhì)生源，進(jìn)而提高學(xué)校的辦學(xué)水平。部分院校領(lǐng)導(dǎo)缺乏權(quán)利制衡與約束機(jī)制，權(quán)力高度集中，內(nèi)部監(jiān)督弱化，導(dǎo)致非法運(yùn)作、嚴(yán)重侵蝕國家資產(chǎn)，造成重大損失。四、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對策措施（一）加快高校內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)制度體系的建設(shè)高校內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，首先要有規(guī)范的理論指導(dǎo)和制度規(guī)范作為依據(jù)，而目前我國的內(nèi)部控制理論研究特別是高校內(nèi)部控制研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家，相關(guān)的法律法規(guī)也比較缺乏。由于這些沒有考慮行政事業(yè)單位的特點，也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性，諸如，收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付等。（二）加強(qiáng)高校內(nèi)外部信息的溝通和交流首先，在內(nèi)部信息交流方面，高等學(xué)校擁有先進(jìn)的信息技術(shù)，利用這些技術(shù)資源，搭建學(xué)校信息化建設(shè)的平臺，將與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，通過該平臺實現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事、學(xué)生注冊等信息資源的集成，在高等學(xué)校內(nèi)部形成一個網(wǎng)狀的四通八達(dá)的信息溝通渠道。其次，在外部信息交流方面，建立具有中國特色的高校信息披露模式，是高校內(nèi)部控制的題中之義，必然要求。高校應(yīng)在此基礎(chǔ)上，借鑒和吸收國外優(yōu)秀的信息披露模式，如歐洲大學(xué)智力資本報告的主要模式等。這些風(fēng)險由于在內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成財務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。在這種環(huán)境下，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理成為高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對來自高校各方面的風(fēng)險進(jìn)行評估，并建立起風(fēng)險預(yù)警體系。（四）完善高校會計控制系統(tǒng)的建設(shè)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的會計控制系統(tǒng)。主要包括會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。（五）落實貫徹高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目前高校產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險實質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險，它是由管理層的決策造成的。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在具體的籌資管理、投資管理、預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督管理等方面能夠指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)范會計行為、堵塞漏洞、消除隱患；防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。高等學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督和評價部門有紀(jì)檢、監(jiān)察和內(nèi)部審計部門。由于這些部門設(shè)立在高等學(xué)校內(nèi)部，歸屬各高等學(xué)校管理，缺乏獨立性，缺乏制度來保障他們的權(quán)利，使得他們不能有效地開展工作。高等學(xué)校的外部監(jiān)督力量太弱，難以有效監(jiān)督。國家可以設(shè)立專門的審計部門專門負(fù)責(zé)高等學(xué)校的審計工作。同時，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，加強(qiáng)外部因素對高等學(xué)校內(nèi)部控制的影響，使各級領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。大量科技型企業(yè)致力于研究開發(fā)活動，其主要目的是為了形成企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)，提高企業(yè)核心競爭力和持續(xù)盈利能力。D 支出的扶植力度，以此來提高民族產(chǎn)品的國際市場競爭力。D 費用產(chǎn)生，以及我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則頒布，如何對巨額Ramp。一、技術(shù)資產(chǎn)技術(shù)資產(chǎn)又稱技術(shù)型無形資產(chǎn)，即無形資產(chǎn)中以技術(shù)為核心的資產(chǎn)，主要指本身不具有獨立實體，有賴于一定的技術(shù)載體才能展現(xiàn)的，在一定時期內(nèi)能對特定主體的市場經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生影響并為其帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。技術(shù)資產(chǎn)計量模式探析黃石理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院涂紅星【摘要】在知識經(jīng)濟(jì)時代，技術(shù)資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的核心。文章正是在此背景下，針對我國科技型企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)的會計計量問題，提出一些建設(shè)性的意見。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。不受損失，確保增值增效；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規(guī)審批。同時建立必要的檢查制度,保證授權(quán)后處理經(jīng)濟(jì)事項的工作質(zhì)量。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計賬簿控制。(1)會計憑證控制，主要包括以下幾項內(nèi)容:①取得的原始憑證必須經(jīng)過專人審核,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù)。③憑證必須連續(xù)編號,憑證的使用必須按編號次序使用,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記。⑤建立定期的復(fù)核制度,定期對憑證的填寫、記賬、過賬進(jìn)行復(fù)核。⑦業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時,必須簽名、蓋章,以備以后追溯責(zé)任。會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到全面、連續(xù)地記錄和反映單位的經(jīng)濟(jì)活動。(3)會計報表控制的內(nèi)容主要有:會計報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家會計法、會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定，會計報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，為報表使用者提供有用的信息。預(yù)算控制 預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵。高校編制預(yù)算堅持“量人為出、收支平衡”的總原則。支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧保證重點，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。第二，完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，預(yù)算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預(yù)算的，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并逐級審批。第四，預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核，將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行對比，分析產(chǎn)生差異的原因及預(yù)算執(zhí)行偏離存的問題并采取改進(jìn)措施。財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實物。加強(qiáng)資產(chǎn)所有權(quán)證的管理，建立資產(chǎn)個體檔案，所有資產(chǎn)價值全部納入財務(wù)報表體系內(nèi)，保證賬實的一致性。對資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。(4)建立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度。(5)建立財產(chǎn)保險制度。風(fēng)險控制 風(fēng)險控制就是盡可能地防范和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果，高校處在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時不可避免地會遇到各種風(fēng)險。現(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險主要是籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險。在擴(kuò)大招生規(guī)模而教育經(jīng)費又不足的情況下, 高校向銀行借入資金用于基本建設(shè), 一旦無力償還, 就會陷入財務(wù)困境。高校應(yīng)對籌資方向、籌資渠