【正文】 料可能并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。(2)委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。要求：（1）針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。A注冊會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。2003年共發(fā)生賒銷5000000元，當(dāng)年收到2500000元，同年2月和10月有外單位3年前所欠的應(yīng)收賬款50000已認(rèn)定無法收回經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷。審計(jì)人員于2004年2月對該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。已知該企業(yè)2004年5月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300000元，材料成本差異為節(jié)約差9200元。月末調(diào)整材料成本差異40000元，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為有誤。2．指出審計(jì)人員對上述問題的審計(jì)要查哪些賬戶才是恰當(dāng)?shù)?。上年末該企業(yè)新投入使用固定資產(chǎn)一臺，原值300000元，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值收入6000元。要求： 1．確定上述折舊方法的變更后對企業(yè)財(cái)務(wù)損益的影響額2．對于上述情況審計(jì)人員在審計(jì)后應(yīng)提出何種審計(jì)意見[案例4]企業(yè)2003年1月1日與外方簽定合資協(xié)議，外方投資60萬美元，協(xié)議規(guī)定的匯率為8．0，中方投資320人民幣。兩筆合并會(huì)計(jì)處理為“借：銀行存款—美元4800000，貸：實(shí)收資本：4800000”。要求：1．核算你認(rèn)為審計(jì)意見提的對嗎，為什么？2．該企業(yè)因匯率變動(dòng)所增加的投資款應(yīng)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？[案例5]審計(jì)師對企業(yè)原材料內(nèi)部管理情況進(jìn)行符合性測試后，審計(jì)結(jié)論是企業(yè)“存貨管理混亂”。[案例6]某一般納稅人企業(yè)到1999年已累計(jì)虧損10萬元，2000年末財(cái)務(wù)決算顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤40萬元，所得稅率33%。（2）2000年“營業(yè)外支出”中含有逃稅滯納金和罰款1．6萬元。（4）2000年年初產(chǎn)成品多記1萬元，年末少記4萬元（5）2000年利潤中含有收到的國庫券利息收入1．5萬元，股票投資稅后分得的股利2萬元。（7）2000年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為22萬元，年末結(jié)賬前“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為0．04萬元，按5‰的比率又補(bǔ)提了0。要求： 1． 提出上述存在的情況的審計(jì)意見2． 核定2000的利潤調(diào)整數(shù)3． 計(jì)算2000年應(yīng)納稅所得和當(dāng)年應(yīng)交所得稅[案例7]某企業(yè)設(shè)有營銷部、倉儲部（下設(shè)產(chǎn)成品庫若干）、財(cái)務(wù)部、保衛(wèi)部。要求：請你畫出該企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程圖，并作簡單說明。審查該企業(yè)的銀行存款收款憑證為：“借：銀行存款80000，貸：其他應(yīng)付款80000”。要求：1．指出該案例存在的所有問題2．就上述存在的問題提出審計(jì)意見。后購買企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件質(zhì)量不合格退回，企業(yè)已收到有關(guān)退回的憑據(jù)。本月期初產(chǎn)成品8件，單位計(jì)劃成本1200元，產(chǎn)成品計(jì)劃差異—480元。要求：1．核實(shí)本月產(chǎn)成品的實(shí)際成本為6萬元的正確性如何。[案例11]審計(jì)師在審查企業(yè)2003年利潤表時(shí)，抽查了12月份的利潤表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末銷售產(chǎn)品4000臺，收入800000元，以“應(yīng)收賬款”入賬。要求：1．指出該企業(yè)存在的實(shí)際問題2．上述問題產(chǎn)生的可能性有哪些？審計(jì)師對此問題應(yīng)如何審查？[案例12]甲公司03年1月1日發(fā)行普通股5000萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為2元，支付發(fā)行費(fèi)100萬元。03年12月31日甲公司報(bào)表顯示當(dāng)年盈利800萬元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。04年1月10日丙公司購入甲公司普通股1000萬股。要求：1．核實(shí)到04年12月31日乙、丙兩公司“長期投資”和“投資收益”的賬面余額是多少？2．對于被投資公司的審查，審計(jì)師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)注意哪些方面的內(nèi)容？要求：如果該企業(yè)發(fā)出材料計(jì)價(jià)1999使用的是先進(jìn)先出法，2000使用的是后進(jìn)先出法，被審計(jì)單位在2000的會(huì)計(jì)報(bào)表中，原材料的年初余額按3500元作了披露，你認(rèn)為恰當(dāng)嗎，為什么？[案例14]2004年元月注冊會(huì)計(jì)師審查C公司2003年年末總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 “原材料”總賬余額為0，“待攤費(fèi)用”賬戶貸方余額15000，損益表中披露的當(dāng)年利潤總額為1000000元。2．根據(jù)此案例，分析一下對企業(yè)利潤審計(jì)的目標(biāo)和方法[案例15]某集團(tuán)公司應(yīng)收賬款賬戶年末載明：其總賬余額為4000萬元，明細(xì)賬戶有500個(gè)。要求：請你分析其采用的審計(jì)技術(shù)和方法的理論依據(jù)和理由。[案例17]2000年元月審計(jì)人員審查A公司賬冊時(shí)，發(fā)現(xiàn)1999年1月1日該公司的“預(yù)付賬款－B商廈”借方期初余額為50000元，1999借、貸方均無發(fā)生額，2000年元1月1日借方期初余額仍為50000元。要求：請如果你是審計(jì)人員，請分析此項(xiàng)預(yù)付賬款可能存在的至少四個(gè)方面問題及相應(yīng)的審查方法。要求：設(shè)計(jì)一張現(xiàn)金內(nèi)部控制調(diào)查表，并提出至少10個(gè)需要調(diào)查的問題。[案例201審計(jì)人員在審查某公司2000年12月31日產(chǎn)成品賬時(shí)，總賬賬面余額為925000元，由500個(gè)明細(xì)賬組成。使用隨機(jī)數(shù)表要求：請對該公司2000年12月31日的產(chǎn)成品總賬余額的正確性作出審計(jì)評價(jià)意見。2000共購入直接材料12．4萬元，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品當(dāng)度共發(fā)生直接人工消耗4．4萬元，制造費(fèi)用2．1萬元，材料消耗全部為生產(chǎn)車間領(lǐng)用。要求：1．驗(yàn)證該企業(yè)收到的貼現(xiàn)款為20173．61元正確與否2．假如在該票據(jù)到期之日，貼現(xiàn)企業(yè)無力支付，企業(yè)應(yīng)如何處理這一事情。要求：1．你認(rèn)為應(yīng)采用何種審計(jì)程序和方法?如果要取得實(shí)物審計(jì)證據(jù)2．請你擬定一份《存貨盤點(diǎn)表》[案例24]某企業(yè)1999年4月末庫存A產(chǎn)品結(jié)存300件，計(jì)劃單價(jià)為140元，產(chǎn)品成本差異為1260元。當(dāng)月完工產(chǎn)成品100件，在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工率為50%，原材料系一次投料。要求：1．核定當(dāng)月A產(chǎn)品銷售的實(shí)際成本應(yīng)為多少。[案例25]某單位2005年5月份現(xiàn)金日記帳如下：現(xiàn)金日記帳[案例26]：某單位2006年4月份存款資料如下：銀行存款賬戶銀行對帳單要求：根據(jù)下列資料，請你編制一《銀行余額調(diào)節(jié)表》，并指出其的風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)2008年12月4日用銀行存款購入甲材料一批，價(jià)值20 000元，并編制了此份會(huì)計(jì)憑證。2．編制的該購買原材料業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證存在哪些具體錯(cuò)誤？轉(zhuǎn)賬憑證總號：68財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：制單：王林【案例29】案例資料A公司是一家大型制造企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？【案例30】 某公司正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)重組，希望通過裁員來提高利潤。該職位專門控制空白支票，交將填寫完畢的支票在提交銀行部門之前對這些支票進(jìn)行審查。要求：（1）你同意該高層管理人員的建議嗎，為什么？（2）就此你認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循什么原則？第五篇：審計(jì)理論與審計(jì)案例分析模擬試卷 2015年高級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》模擬試卷第一題審計(jì)組織體系是指由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。請論述我國審計(jì)組織體系的特征。三者的共同目標(biāo)均為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理。社會(huì)審計(jì)組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場經(jīng)