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審計(jì)理論與審計(jì)案例分析大綱-wenkub.com

2024-10-13 23:25 本頁(yè)面
   

【正文】 而對(duì)于個(gè)人舞弊問(wèn)題,應(yīng)建議移交紀(jì)委進(jìn)行進(jìn)一步查處。3.審計(jì)組決定對(duì)該出納經(jīng)手的所有現(xiàn)金支出憑證進(jìn)行詳細(xì)審查,請(qǐng)問(wèn)審計(jì)組采用的抽樣方法屬于哪種抽樣方法?一般適用于什么情況?4.針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,請(qǐng)簡(jiǎn)要地提出審計(jì)建議和處理意見。3.審計(jì)人員經(jīng)分析認(rèn)為,該公司出納存在重大舞弊嫌疑,決定抽取部分現(xiàn)金支出憑證進(jìn)行審查。(4)其他物品。②作廢支票4張,均已加蓋“作廢”字樣。2.審計(jì)組在監(jiān)盤現(xiàn)金過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜內(nèi)存放有以下物品:(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金日記簿。第五題某大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)紀(jì)委接到群眾實(shí)名舉報(bào),稱下屬子公司出納員于某存在貪污、挪用公款行為,于某為中共黨員。審計(jì)組對(duì)于來(lái)自被審計(jì)單位的壓力,不應(yīng)簡(jiǎn)單屈服,應(yīng)該多從被審計(jì)單位的信譽(yù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)爭(zhēng)取做通被審計(jì)單位的工作,令其配合審計(jì)監(jiān)盤,否則就違背了職業(yè)道德中對(duì)獨(dú)立性的要求。2.審計(jì)組對(duì)存貨盤點(diǎn)的處理不正確,因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤是審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)存貨審計(jì)最基本的要求,是一個(gè)不能省略的關(guān)鍵程序(除非存貨很少,不夠重要)。(6)事項(xiàng)6不恰當(dāng)。判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),可以不執(zhí)行控制測(cè)試,但是了解內(nèi)部控制程序是必要的,可以在了解內(nèi)部控制程序后,根據(jù)評(píng)估的結(jié)果,直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。(2)事項(xiàng)2恰當(dāng)。(三)根據(jù)“資料3”,請(qǐng)針對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常,說(shuō)明審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理。而在2013年末的預(yù)付賬款中,兩筆巨額款項(xiàng)的債務(wù)人均為德國(guó)企業(yè),其真實(shí)性值得思考。(7)巨額合同。應(yīng)繳所得稅為739萬(wàn)元,%。2013年在出口量劇增的情況下。在生產(chǎn)成本中,2013年水電,甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告中顯示2013年生產(chǎn)量較以前有大幅增長(zhǎng),且主要生產(chǎn)動(dòng)力為電能。審計(jì)組深入研究了甲公司存貨內(nèi)部控制制度,認(rèn)為比較健全有效,于是接受了甲公司總經(jīng)理的建議,詳細(xì)檢查了甲公司的盤點(diǎn)記錄,并于2014年3月20日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目,抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查至永續(xù)盤存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。(7)2013年甲公司購(gòu)人股票并作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。(3)為降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)組擬通過(guò)合理設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,開展細(xì)節(jié)測(cè)試。應(yīng)當(dāng)建議進(jìn)一步查清原因,分清責(zé)任,并追究有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任,甚至是法律責(zé)任。其利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用體現(xiàn)為負(fù)數(shù)和將全部貸款利息計(jì)入建l成本的做法是錯(cuò)誤的。2.對(duì)“資料2”中出現(xiàn)情況的分析:(1)“通江高速”的平均建設(shè)成本為2500萬(wàn)元每公里(750000萬(wàn)元/300公里);在建的“沿海高速”平均建設(shè)成本已經(jīng)達(dá)到3000萬(wàn)元每公里(450000萬(wàn)元/150公里)。2根據(jù)“資料2”中出現(xiàn)的兩種情況,對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,指出可能存在的問(wèn)題及處理辦法。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn),“高速公路材料供應(yīng)公司”2013和2014年1至9月,分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元和900萬(wàn)元。資料反映,兩條高速公路的建設(shè)期均為三年,建設(shè)的地質(zhì)條件、地理?xiàng)l件等各種基本條件均相同。(2)接到群眾舉報(bào),稱2014年年初上任的公司新任領(lǐng)導(dǎo)人在道路工程建設(shè)中損公肥私,在工程材料招標(biāo)中玩弄權(quán)術(shù),不購(gòu)買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的建材,卻要到外省高價(jià)購(gòu)買質(zhì)次價(jià)高的工程材料,從中撈取巨額回扣。(5)盤點(diǎn)的要求不同。(3)盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。3.現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有:(1)盤點(diǎn)的主體不同。2.第二種內(nèi)部控制不正確。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金來(lái)記賬金額一已付現(xiàn)金未記賬金額=1800 +30004000= 800元,3月5日賬實(shí)相等。要求。2在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后,出納員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬。2.ABC公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為1800元。請(qǐng)從第二題至第五題四道案例分析題中任意選取3道題作答。合伙制的社會(huì)審計(jì)組織則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立并承擔(dān)連帶無(wú)限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其獨(dú)立性相對(duì)較弱,對(duì)本單位或本級(jí)管理活動(dòng)的監(jiān)督難以開展,而是較多地對(duì)下屬機(jī)構(gòu)或下一管理層次進(jìn)行監(jiān)督。我國(guó)在國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān),審計(jì)機(jī)關(guān)為政府內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一,屬行政型。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),改進(jìn)政府行政管理。請(qǐng)論述我國(guó)審計(jì)組織體系的特征。該職位專門控制空白支票,交將填寫完畢的支票在提交銀行部門之前對(duì)這些支票進(jìn)行審查。2.編制的該購(gòu)買原材料業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證存在哪些具體錯(cuò)誤?轉(zhuǎn)賬憑證總號(hào):68財(cái)務(wù)主管:記賬:復(fù)核:制單:王林【案例29】案例資料A公司是一家大型制造企業(yè),其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。[案例25]某單位2005年5月份現(xiàn)金日記帳如下:現(xiàn)金日記帳[案例26]:某單位2006年4月份存款資料如下:銀行存款賬戶銀行對(duì)帳單要求:根據(jù)下列資料,請(qǐng)你編制一《銀行余額調(diào)節(jié)表》,并指出其的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)月完工產(chǎn)成品100件,在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工率為50%,原材料系一次投料。要求:1.驗(yàn)證該企業(yè)收到的貼現(xiàn)款為20173.61元正確與否2.假如在該票據(jù)到期之日,貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)力支付,企業(yè)應(yīng)如何處理這一事情。使用隨機(jī)數(shù)表要求:請(qǐng)對(duì)該公司2000年12月31日的產(chǎn)成品總賬余額的正確性作出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。要求:設(shè)計(jì)一張現(xiàn)金內(nèi)部控制調(diào)查表,并提出至少10個(gè)需要調(diào)查的問(wèn)題。[案例17]2000年元月審計(jì)人員審查A公司賬冊(cè)時(shí),發(fā)現(xiàn)1999年1月1日該公司的“預(yù)付賬款-B商廈”借方期初余額為50000元,1999借、貸方均無(wú)發(fā)生額,2000年元1月1日借方期初余額仍為50000元。2.根據(jù)此案例,分析一下對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)的目標(biāo)和方法[案例15]某集團(tuán)公司應(yīng)收賬款賬戶年末載明:其總賬余額為4000萬(wàn)元,明細(xì)賬戶有500個(gè)。04年1月10日丙公司購(gòu)入甲公司普通股1000萬(wàn)股。要求:1.指出該企業(yè)存在的實(shí)際問(wèn)題2.上述問(wèn)題產(chǎn)生的可能性有哪些?審計(jì)師對(duì)此問(wèn)題應(yīng)如何審查?[案例12]甲公司03年1月1日發(fā)行普通股5000萬(wàn)股,面值為1元,發(fā)行價(jià)為2元,支付發(fā)行費(fèi)100萬(wàn)元。要求:1.核實(shí)本月產(chǎn)成品的實(shí)際成本為6萬(wàn)元的正確性如何。后購(gòu)買企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件質(zhì)量不合格退回,企業(yè)已收到有關(guān)退回的憑據(jù)。審查該企業(yè)的銀行存款收款憑證為:“借:銀行存款80000,貸:其他應(yīng)付款80000”。要求: 1. 提出上述存在的情況的審計(jì)意見2. 核定2000的利潤(rùn)調(diào)整數(shù)3. 計(jì)算2000年應(yīng)納稅所得和當(dāng)年應(yīng)交所得稅[案例7]某企業(yè)設(shè)有營(yíng)銷部、倉(cāng)儲(chǔ)部(下設(shè)產(chǎn)成品庫(kù)若干)、財(cái)務(wù)部、保衛(wèi)部。(4)2000年年初產(chǎn)成品多記1萬(wàn)元,年末少記4萬(wàn)元(5)2000年利潤(rùn)中含有收到的國(guó)庫(kù)券利息收入1.5萬(wàn)元,股票投資稅后分得的股利2萬(wàn)元。[案例6]某一般納稅人企業(yè)到1999年已累計(jì)虧損10萬(wàn)元,2000年末財(cái)務(wù)決算顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40萬(wàn)元,所得稅率33%。兩筆合并會(huì)計(jì)處理為“借:銀行存款—美元4800000,貸:實(shí)收資本:4800000”。上年末該企業(yè)新投入使用固定資產(chǎn)一臺(tái),原值300000元,使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值收入6000元。月末調(diào)整材料成本差異40000元,經(jīng)審計(jì)認(rèn)為有誤。審計(jì)人員于2004年2月對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。要求:針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,以每三年為一個(gè)周期,選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查,則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查,(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外,其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(6)每月末,由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨,要求甲公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤的范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后,監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的60%。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬,被審單位拒絕采納。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。3.審計(jì)人員李仁在對(duì)ABC公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),通過(guò)與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。四、答題時(shí)限期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。(3)綜合案例分析題:主要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度及綜合分析能力。(1)判斷并說(shuō)明理由題:考核對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的分析判斷能力。在各章的考核要求中,有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次要求。綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類材料與審計(jì)信息的能力等。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力。本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類材料與審計(jì)信息的能力等。案例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托,重點(diǎn)考查:理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程中不同階段各種實(shí)際問(wèn)題的能力。本科目所考查的知識(shí)范圍如下:第一部分 審計(jì)理論一、審計(jì)理論研究的意義與原則研究審
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