【正文】 開戶銀行辦理還款手續(xù)。 借款人用現(xiàn)金歸還貸款，應(yīng)將現(xiàn)金收妥后再作賬務(wù)處理。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行準備金（或有關(guān)科目） ? 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 ? 借款單位如分次歸還貸款，應(yīng)在借據(jù)上登記本次還款金額，借據(jù)繼續(xù)保管，侯最后還清貸款時，再將注銷的借據(jù)退還借款人。會計部門應(yīng)抽出原借據(jù)，在借據(jù)上批注展期后的還款日期及相應(yīng)的利率，展期申請書與原借據(jù)一并保管，按新的到期日掌握收回貸款，不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借款人申請貸款展期只限一次。會計部門應(yīng)在貸款到期日營業(yè)終了前，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。其會計分錄為： 借：逾期貸款 單位逾期貸款戶 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)在原借款合同及借款到期卡上加蓋 “逾期貸款 ”戳記，列入相應(yīng)的逾期貸款戶保管，定期進行檢查監(jiān)督，加強催收工作。 6月 21日，紅旗工廠貸款到期，全部歸還 40萬元貸款；好佳公司 20萬元貸款到期，由于沒有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期貸款。 3月 21日發(fā)放貸款： 借：貸款 短期貸款 紅旗工廠戶 400 貸：吸收存款 單位活期存款 紅旗工廠戶 400 借：貸款 短期貸款 春華集團 700 貸：吸收存款 單位活期存款 春華集團 700 借：貸款 短期貸款 好佳集團 200 貸：吸收存款 單位活期存款 好創(chuàng)佳集團 200 ? 6月 21日： ? 借：貸款 逾期貸款 —好佳集團公司戶 200 ? 貸：貸款 短期貸款一好佳集團公司戶 200 ? 借：吸收存款 單位活期存款 紅旗工廠戶 400 ? 貸：貸款 短期貸款 紅旗工廠戶 400 ? 9月 21日 ? 借：吸收存款 單位活期存款 春華集團公司戶 500 ? 貸：貸款 短期貨款 春華集團公司戶 500 ? 借：貸款 逾期貸款 春華集團公司戶 200 ? 貸：貸款 短期貸款一春華集團公司戶 200 ? 借：貸款 非應(yīng)計貸款 好佳集團公司戶 200 ? 貸：貸款 逾期貸款一好佳集團公司戶 200 （二）擔保貸款的核算 擔保貸款是在借貸關(guān)系中，貸款人為確保貸款的按時收回，要求借款人或第三人提供一定的財產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款。 擔保貸款按擔保方式不同，可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。銀行通常對經(jīng)營風險較大、信用較差、大額貸款或因特殊情況經(jīng)營項目較復(fù)雜的貸款，要求借款人提供貸款擔保人。因此，銀行在發(fā)放保證貸款時，對借款人申請保證貸款的條件進行調(diào)查評估和可行性的論證是至關(guān)重要的。保證人應(yīng)是具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或公民。 ②保證人的資金實力和保證意愿。在簽訂保證合同時，銀行應(yīng)明確了解保證人的保證意愿，查找保證人履行保證協(xié)議的歷史記錄。保證人主要是借款人的股東、合伙人、高級管理人員、母公司和有業(yè)務(wù)往來的公司等，保證人與借款人之間往往存在不同程度的經(jīng)濟利益關(guān)系，為此，銀行要特別注意完全依賴保證擔保的貸款，防止欺詐行為。保證的方式分為一般保證和連帶責任保證。保證擔保的范圍，應(yīng)包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。 ⑵發(fā)放保證貸款的核算 借款人申請保證貸款時，應(yīng)向銀行提交 “借款申請書”及其他材料，同時還應(yīng)提供保證人的基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。保證合同一經(jīng)簽訂即可生效，雙方應(yīng)切實履行合同的規(guī)定。其處理手續(xù)與發(fā)放信用貸款相同。如果借款人無力償還貸款本息，銀行應(yīng)根據(jù)借款合同規(guī)定向保證人收取貸款本息。 2．抵押貸款的核算 抵押貸款是按《擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 ⑴抵押物及抵押物的審查 抵押物是指借款人或第三人（以下稱抵押人）提供的經(jīng)債權(quán)人認可作為抵押物的財產(chǎn)。 ? 不能作為抵押物的有：土地所有權(quán)、集體所有的土地使用權(quán)、公益單位的社會公益設(shè)施、所有權(quán)或使用權(quán)不明或有爭議以及依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)等。 ? ①審查抵押物是否符合規(guī)定的范圍。 ? ②審查抵押物是否確屬抵押人所有或依法有權(quán)處分。 ? ③審查抵押物是否經(jīng)有關(guān)部門登記。 ? 抵押貸款的額度，一般按 50%～ 70%幅度掌握，最高不超過抵押物作價現(xiàn)額的 70%。 會計部門收到抵押借款合同及根據(jù)合同填寫的借款憑證后，辦理發(fā)放貸款的轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 收入：待處理抵押品 —單位戶 ⑶收回抵押貸款的核算 抵押貸款到期，如果能按期收回本息，其賬務(wù)處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。其會計分錄為： 付出：待處理抵押品 —單位戶 ⑷抵押貸款逾期的核算 抵押貸款到期，如果借款人不能按期償還貸款，銀行應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，同時向借款人發(fā)出 “處理抵押品通知單 ”。 抵押品拍賣、變賣所得價款扣除有關(guān)費用后，超過貸款本金和利息的，首先收回貸款本息，剩余部分退給借款人。其會計分錄為： ? 借：存放中央銀行準備金等科目 ? 活期存款 —抵押人存款戶 ? 貸：逾期貸款 —單位抵押貸款逾期戶 ? 不論是拍賣、變賣還是作價入賬處理，都應(yīng)當銷記 “待處理抵押品 ” 3．質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款是按《擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。 動產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，并以該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔保。 權(quán)利質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其權(quán)利憑證交付于債權(quán)人，并以該權(quán)利憑證作為債權(quán)的擔保。 銀行審查質(zhì)物的主要內(nèi)容有：質(zhì)物是否屬于法律法規(guī)允許質(zhì)押的財產(chǎn)；質(zhì)押權(quán)利是否屬于法律法規(guī)允許質(zhì)押的權(quán)利；質(zhì)物權(quán)屬；質(zhì)押權(quán)利的權(quán)屬；質(zhì)物的價值及其變現(xiàn)的可行性；質(zhì)押權(quán)利的價值及其變現(xiàn)的可行性；借款需要審查的事項。其主要區(qū)別是：質(zhì)物是動產(chǎn)和權(quán)利，抵押物是不動產(chǎn)；以動產(chǎn)和權(quán)利作質(zhì)物取得貸款，在合同約定期內(nèi)，需移交質(zhì)物的占有權(quán)，而以不動產(chǎn)作抵押取得貸款，在合同約定期內(nèi)，不需移交抵押物的占有權(quán)。在我國，個人貸款業(yè)務(wù)主要是個人消費貸款，一般不包括對個體工商戶的貸款。 ㈠小額質(zhì)押貸款的核算 小額質(zhì)押貸款是指儲戶因急需資金，以未到期定期儲蓄存單或憑證式國債作質(zhì)押，按質(zhì)押金額的一定比例向借款人發(fā)放的貸款。 1．有關(guān)規(guī)定 小額質(zhì)押貸款的對象，僅限于在本行所屬儲蓄機構(gòu)開戶的儲戶，辦理本行簽發(fā)的個人定期存單（折）或憑證式國庫券存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。凡所有權(quán)有爭議、已作擔保、掛失或被依法止付的存單（折）不得作為質(zhì)押物。 ? 貸款額度起點為人民幣 1000元，每筆貸款一般應(yīng)不超過質(zhì)押憑證面額的 80%，最高至 90%。憑證式國債質(zhì)押貸款額度起點為人民幣5000元，每筆貸款額一般不超過憑證面額的 90%。若為多張憑證質(zhì)押，以距離到期日最近者確定貸款期限，且最長不超過 1年。不足 6個月按 6個月貸款利率確定，貸款期限在 6個月以上的，按一年期貸款利率計息。如遇利率調(diào)整在貸款期限內(nèi)利率不變。 ? 小額質(zhì)押貸款應(yīng)按期歸還，逾期 1個月內(nèi)（含 1個月）的，自逾期之日起按實際逾期天數(shù)和法定罰息率計收罰息；逾期超過 1個月，儲蓄機構(gòu)將有權(quán)將質(zhì)押憑證作抵還貸款處理。經(jīng)辦人員應(yīng)審驗借款人的身份證，質(zhì)押憑證是否真實、合法，質(zhì)押憑證有無掛失、凍結(jié)，審查無誤后，開具一式聯(lián) “個人定期儲蓄存款單小額質(zhì)押貸款質(zhì)押品收據(jù) ”，第一聯(lián)作質(zhì)押品附件，連同質(zhì)押品實物入庫保管；第二聯(lián)交質(zhì)押人收執(zhí)，作領(lǐng)回質(zhì)押品憑證；第三聯(lián)作表外科目傳票，憑以記載待處理質(zhì)押品登記簿。 ? 經(jīng)辦人員填制小額質(zhì)押貸款借據(jù)一式三聯(lián)，借據(jù)由借款人簽字后，加蓋經(jīng)辦人員、儲蓄所主任名章及儲蓄專用章。將借據(jù)第一聯(lián)、質(zhì)押品收據(jù)第二聯(lián)、借款合同第二聯(lián)連同現(xiàn)金交借款人。其會計分錄為： ? 借：貸款 小額質(zhì)押貸款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 3．貸款收回的核算 小額質(zhì)押貸款的到期，須填寫 “小額質(zhì)押貸款還款憑證 ”一式三聯(lián)，連同借據(jù)、借款合同和質(zhì)押品收據(jù)一并交銀行，經(jīng)審核無誤后，在還款憑證各聯(lián)上加蓋名章，還款憑證第三聯(lián)加蓋公章后交借款人，第一聯(lián)作貸方憑證，另制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)還款憑證作其附件進行賬務(wù)處理，其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：貸款 小額質(zhì)押貸款