【正文】 2023/1/29 32 (三 )應(yīng)付利息 ，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 ，計提利息費用，借記 “ 利息支出 ” ，貸記本科目。 2023/1/29 33 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 2023/1/29 34 ? 單位活期存款業(yè)務(wù)的 基本流程 ：單位申請開戶 → 提交證明文件 → 送交印鑒卡片 → 銀行審批開戶 → 編發(fā)銀行賬號→ 購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證 → 存入款項 → 支取款項 → 風(fēng)險控制 → 事后監(jiān)督 → 賬務(wù)核對 → 計算利息 → 撤銷賬戶 → 辦理銷戶。 ? 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)的不同，分為 支票戶 與 存折戶 兩種。 支票戶：憑 支票 等結(jié)算憑證辦理。 ? 出納部門：審查憑證、點收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章，繳款單的回單聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會計部門。其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 活期存款－ ＸＸ單位存款戶－本金 2023/1/29 36 ?取款單位：簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會計部門。其會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款－ ＸＸ單位存款戶－本金 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ?出納部門：付款、登記現(xiàn)金付出日記簿 2023/1/29 37 （二）存折戶： 會計分錄與支票戶存取現(xiàn)金相同。 分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 活期存款－ ＸＸ單位存款戶－本金 2023/1/29 38 例１： 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金 780000元。一個月后，甲公司憑現(xiàn)金支票到 A銀行提取現(xiàn)金 1萬元。 定期核對 按月由銀行打印對帳單，由開戶單位逐筆鉤對。 年終核對。 ?計息期按 實際天數(shù) 計算從上季末月 21日至本季末月20日。 n 自 2023年 9月 21日起 單位活期存款在計息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計息 2023/1/29 42 ?利息計算的基本公式： 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計息。） 。 2023/1/29 43 ?存款利率：一般分為 年利率（％） 、 月利率（ ‰ ） 、 日利率（ ?） 三種， 1年按 360日計算。 ?換算關(guān)系： 年利率 247。 30 ＝日利率 年利率 247。 ?特別強(qiáng)調(diào) 利率 需與 積數(shù) 確定期限完全一致。 2023/1/29 44 我國利率表示單位為 “ 厘 ” ，即千分?jǐn)?shù)利息率，也代表月利率。 10厘為 1分，如 10‰ 即為1分， 15‰ 即為 1分 5厘。 15% 15‰ 年息 1分 5厘。 月息 1分 5厘。即 1000元本金 1個月的利息為 15元。即 10000元本金 1天的利息為 3元。 12=月利率 月利率 247。 360=日利率 2023/1/29 45 2023/1/29 46 (1)余額表計息法 ? 使 用計息余額表 進(jìn)行日常核算的帳戶采用余額表計息法 . ? 該方法適用于 存款余額變動頻繁 的存款賬戶。 ?計息方法：有 余額表計息 和 賬頁計算 兩種。 調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù) =補(bǔ)記貸方（積數(shù)） +沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù) =補(bǔ)記借方（積數(shù)） +沖正貸方（積數(shù)） 2023/1/29 47 2023/1/29 48 2023/1/29 49 余額表計息 利息 = 884， % 247。 注：利息計算出來后應(yīng)注意編制傳票，登記分戶賬。采用這種方法 ,當(dāng)發(fā)生資金收付時，按 上次最后余額 乘以該余額的 實存日數(shù) 即為 積數(shù) ，并直接填入賬頁上的 “ 日數(shù) ” 和 “ 積數(shù) ”欄內(nèi)， 日數(shù)的計算 是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止 。 計息積數(shù) =該分戶賬賬頁積數(shù)累計 177。 360=（元） 利息計算出來后應(yīng)編制 特種轉(zhuǎn)賬傳票 一式三聯(lián)登記帳務(wù)。 2023/1/29 54 例 : 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日開戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20230元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 2023/1/29 55 利息計算過程 賬號：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 2023/1/29 56 2023/1/29 57 會計分錄： ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 30= 借：利息支出 活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 — 活期存款應(yīng)付利息戶 2023/1/29 58 練習(xí)積數(shù)計息方法 3月 1日， A單位存款帳戶 201—A的余額為，累計未計息積數(shù) ， 3月 1日 —3月 20日，該帳戶余額表內(nèi)每日余額合計 ，分戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有 3月 18日補(bǔ)記 3月 14日借方 2156元，結(jié)息日活期存款利率為 %，請計算銀行到期應(yīng)付利息。該帳戶一季度計息期以內(nèi)每日余額合計 786943 .89，在活期存款利率為 ‰ 的條件下，請計算應(yīng)付給該企業(yè)的本季度利息，并作出結(jié)息日銀行支付利息時的會計分錄。 n 單位可將暫時閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁將銀行貸款或財政撥款存入定期存款。 n 存期分為 3個月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年六個檔次。 2023/1/29 61 （ 1）現(xiàn)金存入： 現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)金一起提交銀行，銀行會計部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉(zhuǎn)賬存入： 單位辦理定期存款，應(yīng)以 活期存款賬戶 按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會計部門。 付出：空白重要憑證 —— 存款開戶證實書 2023/1/29 62 例： 橫港建筑公司向泰興工行申請定期存款 80000元，存期為 1年，利率 8%。 （ 4）過期支取的過期時間部分，按活期存款計息。 2023/1/29 64 ?存期的計算原則是 “ 計首不計尾 ” 。 ?“ 對年、對月、對日相減法 ” 計算存期 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2023年 8月 9日 則： 支取日 2023年 8月 9日 — 存入日 1999年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個月零 4天 2023/1/29 65 ? 如 2023年 8月 10日存入一筆款項， 2023年4月 30日取出，則存期為？ ? 實際工作中，存期較短時存期的起止天數(shù)按實際天數(shù)計算。 n 單位持定期存單來行支取時 ， 銀行會計部門應(yīng)抽出留存的存單卡片賬與存單進(jìn)行核對 ， 相符后按規(guī)定計算存款利息 ， 作如下會計分錄： 借：吸收存款 — 定期存款 ―XX 單位存款戶 應(yīng)付利息 \利息支出 — 單位定期存款利息支出戶 貸：吸收存款 — 活期存款 ―XX 單位存款戶 2023/1/29 67 （ 1）基本規(guī)定： ?單位定期存款的利息計算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時計付利息 。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按 支取日 掛牌公告的 活期存款利率 計付利息。 2023/1/29 68 （ 2）對一年（含一年）以上的定期存款分期計提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 ? 其利息計算為： 到期利息＝ 202300 12 ‰ ＝ 4500元 逾期利息＝ 202300 14 （ ‰ 247。 A公司于 2023年 8月 15日到期支取該筆存款。 利息 =50萬元 ％ 1＝ 11250（元） 借：利息支出 11250 吸收存款 定期－ A公司 500000 貸：吸收存款 活期－ A公司 511250 2023/1/29 72 ?⑴ 假設(shè) A公司于 2023年 3月 15日到本行辦理全部提前支取款項。 利息 =50萬元 % 7/12＝ 2， 100(元） 借： 利息支出 2， 100 吸收存款 定期－ A公司 500， 000 貸：吸收存款 活期－ A公司 502， 100 2023/1/29 73 ⑵ 假設(shè) A公司于 2023年 3月 15日到本行辦理部分提前支取款項 40萬元。 利息 =50萬元 （ % 1＋ % 54/360) =11250+540=11， 790(元） 借：利息支出 11， 790 吸收存款 — 定期 — A公司 500， 000 貸：吸收存款 — 活期 — A公司 511， 790 2023/1/29 75 第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 2023/1/29 76 一、活期儲蓄存款的核算 ?儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負(fù)債業(yè)務(wù)。 ?現(xiàn)行的儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。 2023/1/29 77 ?開戶： 儲戶填寫 “ 活期儲蓄存款憑條 ” （或由經(jīng)辦員打印交儲戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證一并交經(jīng)辦員。會計分錄為：以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 2023/1/29 78 例： 泰興工行接受某居民存入的活期儲蓄存款 8500元。 ? 經(jīng)辦人員核對賬、折及密碼、登記賬折。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 日期 存入 支取 余額 計息積數(shù) 2023 1 2 10， 000 10， 000 2023 2 3 3， 000 7， 000 32 10， 000=320， 000 2023 2 21 5， 000 12， 000 18 7， 000 =126， 000 2023 3 5 2， 000 10， 000 12 12， 000=144， 000 2023 3 18 10， 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應(yīng)付利息 =（ 320,000+126,000+144,000+130,000） (%247。 ? 定期 整存整取存款的計結(jié)息規(guī)