【正文】 ? 適用范圍 : ①因借款或其他結(jié)算需要； ②在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立； ③銀行結(jié)算賬戶 ?管理要點(diǎn)： 不能支取現(xiàn)金。 2023/1/29 14 ⑵一般存款賬戶 ?是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。 ⑿其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。 ⑽居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的 批文或證明 。外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。 ⑺外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其 駐在地政府主管部門的批文。 ⑸社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì) 團(tuán)體登記證書 ，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。 ⑶機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的 批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明 ；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書。 2023/1/29 13 申請(qǐng)開立基本存款賬戶的證明文件 : ⑴企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人 營業(yè)執(zhí)照 正本。一家單位、一家銀行、一個(gè)帳戶。 ? 適用范圍 : 下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶 : 企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí) (含 )以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。該賬戶是存款人的主辦賬戶。 2023/1/29 12 ⑴基本存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。按照存款人的不同，它又可分為 單位銀行結(jié)算賬戶 和 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 。 2023/1/29 9 ?存款業(yè)務(wù)面對(duì)各單位和個(gè)人，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大，涉及到銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，因此，銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)符合以下要求： n 正確使用科目和賬戶 n 準(zhǔn)確 、 及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) n 維護(hù)存款人的合法權(quán)益 2023/1/29 10 二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 n 中國人民銀行制定和頒布了 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ，并自 2023年 9月 1日起執(zhí)行。 ⑶ 按 資金性質(zhì) 劃分 :可分為一般性存款和財(cái)政性存款 。 2023/1/29 8 ? ⑴ 按 來源 劃分 :可分為單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 。 2023/1/29 6 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、銀行存款種類 二、銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 2023/1/29 7 一、存款種類 ? ?存款業(yè)務(wù)是銀行以 信用方式 吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。 12月份，人民幣存款增加 ，同比多增 4462億元。全年人民幣存款增加 ，同比少增 。 2023/1/29 5 ? 鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布 《 2023年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表》 ，數(shù)據(jù)顯示 :截止到 2023年 12月， 本外幣存款余額 萬億元 ，同比增長 %。（ 2023） 2023/1/29 4 英 《 獨(dú)立報(bào) 》 評(píng) 20個(gè)最富領(lǐng)導(dǎo)人（ 2023）：作為世界上在位時(shí)間最長的君主， 82歲的泰國國王普密蓬 阿杜德同時(shí)也是最富有的國家領(lǐng)導(dǎo)人，他的財(cái)富包括大量土地和財(cái)產(chǎn) ,財(cái)產(chǎn)總額達(dá)到了 200億英鎊 。一輛 1987年產(chǎn)大眾 “ 甲殼蟲 ” 汽車是他的全部有形財(cái)產(chǎn)。穆希卡可能是世界上最窮的在職國家領(lǐng)導(dǎo)人之一。2023/1/29 第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 ?學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解存款業(yè)務(wù)的種類、存款賬戶的種類；理解存款業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目；掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算、存款利息的核算。 2023/1/29 2 主要內(nèi)容： ?存款業(yè)務(wù)概述 ?單位存款業(yè)務(wù)的核算 ?個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 2023/1/29 3 烏拉圭總統(tǒng)何塞 官方公布數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)年 75歲的穆希卡沒有存款，每月 萬美元的總統(tǒng)工資 ,沒有債務(wù)，甚至沒有銀行賬戶，也沒有房產(chǎn)。估價(jià)大約 1900美元 。 美國總統(tǒng)奧巴馬 2023年的收入高達(dá) 560萬美元，成為美國歷史上最富有的總統(tǒng) 。人民幣存款余額 ，同比增長 %，比 11月末高 ，比上年末低。 ? 其中，住戶存款增加 ，非金融企業(yè)存款增加 ，財(cái)政性存款減少 300億元。年末外幣存款余額 2751億 美元 ，同比增長 %，全年外幣存款增加494億美元。存款是 銀行負(fù)債 的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是 銀行信貸資金的重要來源 ，是發(fā)放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定金融，緩和市場供求矛盾，支援國家建設(shè)具有重要的意義。 ⑵ 按 存期 長短劃分 :可分為活期存款和定期存款 。 ⑷ 按幣種劃分 :可分為人民幣存款和外幣存款 。 n 人民幣 銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣 活期存款賬戶 。 2023/1/29 11 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類 ?銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為 存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶 。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為 單位銀行結(jié)算賬戶 。 ?存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 。 基本存款賬戶是存款人辦理 日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 ?管理要點(diǎn)： 主要帳戶。 單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本帳戶辦理。 ⑵非法人企業(yè)，應(yīng)出具 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。 ⑷軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí) (含 )以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì) 軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明 。 ⑹民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè) 登記證書 。 ⑻外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的 批文或證明 。 ⑼個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶 營業(yè)執(zhí)照正本 。 ⑾獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的 基本存款賬戶開戶登記證和批文 。 本條中的存款人為 從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證 。 ?存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存， 但不能辦理現(xiàn)金支取。一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。 2023/1/29 15 申請(qǐng)開立一般存款賬戶的證明 存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶 ， 應(yīng)向銀行出具： （ 一 ） 其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 （ 二 ） 基本存款賬戶開戶登記證 （三）下列證明文件： ，應(yīng)出具借款合同。 2023/1/29 16 ⑶專用存款賬戶 ?專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其 特定用途資金 進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 ?管理要點(diǎn)：?？顚Ｓ谩? 2023/1/29 17 可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶的資金 。 。 。 。 。 。 。 。 ? 因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。 （二）財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。 （四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。 （六）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。 （八）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。 （十）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。 存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) 、 異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶 。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金 ，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 。 （ 2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。 ?管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。注冊(cè)驗(yàn)資的，在 驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。 （二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。 （四）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。 2023/1/29 21 ? 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 2023/1/29 22 （二）單位存款賬戶的管理： 1． 實(shí)行開戶 雙向選擇 2． 實(shí)行開戶 登記證 制度 3． 實(shí)行開戶 申報(bào)制度 4． 按規(guī)定使用 帳戶 2023/1/29 23 （三）帳戶使用的管理要求 ? 啟用要求： 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 2023/1/29 24 單位對(duì)個(gè)人付款的要求： ? ，每筆超過 5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)： （ 1）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。 （ 3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。 （ 5）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 （ 7）保險(xiǎn)公司的證明。 （ 9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。 ，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供 完稅證明 。（ 1）個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 ? 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按規(guī)定 認(rèn)真審查付款依據(jù) 或 收款依據(jù) 的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。 2023/1/29 26 ? 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù) ，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。 ? 存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。 ，可由 法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理 。開戶申請(qǐng)書按照中國人民銀行的規(guī)定記載有關(guān)事項(xiàng)。 2023/1/29 28 2個(gè)工作日內(nèi) 對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的 開戶資料的合規(guī)性予以審核 ，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。 、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)， 應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記 賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。 2023/1/29 29 四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）吸收存款 （銀行）吸收的 除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的 其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 2023/1/29 30 ⑴企業(yè)（銀行）收到 客戶存入 的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借 :存放中央銀行款項(xiàng) /庫存現(xiàn)金等 貸 :吸收存款 ⑵支付的存款本金： 借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) /庫存現(xiàn)金等 ，反映企業(yè)（銀行） 吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外 的其他各項(xiàng)存款。 。