【正文】 用是指銷售貨物或提供勞務的同時向對方收取的違約金等。2. 思考：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂施工勞務合同，合同約定，甲企業(yè)提供勞務后，乙企業(yè)支付1000萬元勞務款。甲企業(yè)完工后，乙企業(yè)逾期20天付款，但只是支付了980萬元，剩余的20萬元不再支付，1萬元的違約金也沒有支付。問：甲企業(yè)應當確認的營業(yè)收入是多少萬元？A．980 B．981 C．1000 D．1001答案：C．1000銷售貨物或提供勞務的價款的確認必須遵循權責發(fā)生制原則（《企業(yè)所得稅法實施條例》第9條）。實際收到就繳納稅款，收不到不需要繳納稅款。3.【思考】房地產開發(fā)企業(yè)在樓盤開盤后往往要向戶主收取一定的垃圾清運費，轉交行政綜合執(zhí)法局，屬行政事業(yè)性收費，由房地產開發(fā)企業(yè)代收。如果由房地產開發(fā)企業(yè)向各戶開具收據，在稅務上應如何處理？需要繳納哪些稅？（1）上述費用是否屬于營業(yè)稅細則規(guī)定的免征營業(yè)稅的價外費用？答：不屬于。注意：一定開具委托方的收據。國稅發(fā)【1998】217號物業(yè)公司代收的費用不需要繳納營業(yè)稅，僅就其收取的代收手續(xù)費繳納營業(yè)稅。財稅【2003】16號四、先購后銷業(yè)務（一）先購后銷業(yè)務允許按差額繳納營業(yè)稅，操作中應當注意哪些問題？存在哪些涉稅風險？思考：某房地產企業(yè)購買一處舊房支付價款2000萬元，裝修發(fā)生裝修費1000萬元，裝修后銷售給乙企業(yè)，取得轉讓收入5000萬元。，才能差額繳納營業(yè)稅，對于接受投資、接受捐贈或自建等取得的不動產或土地使用權的銷售不得按差額繳納營業(yè)稅。，與上一個環(huán)節(jié)是否繳納營業(yè)稅沒有關系。（二）如何避免營業(yè)稅的重復課稅？【例】甲房地產企業(yè)開發(fā)一座商業(yè)樓被乙企業(yè)看中，要購買其下面四層作辦公使用。房屋售價3800萬元，開發(fā)公司將裝修任務交給本公司所屬的裝修公司負責，裝修費900萬元。如何繳納營業(yè)稅等稅費？：（1）房地產企業(yè)：繳納營業(yè)稅=4700*%（2）裝修公司從房地產企業(yè)取得裝修費：營業(yè)稅=900*%=？（3）業(yè)主：按4700萬元繳納契稅。（1）房地產企業(yè)：營業(yè)稅=3900*%裝修公司：營業(yè)稅=900*%（3）土地增值稅減少因為土地增值稅的計稅收入減少了900萬元（4）業(yè)主：繳納契稅按3900萬元。政策依據：以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅（財稅[2002]191號）?！睉绾卫斫猓看穑簩σ詿o形資產或不動產投資入股是否征收營業(yè)稅，應根據不同情況作出不同處理。凡是以無形資產或不動產投資入股，取得固定收入，不承擔投資風險的行為，則應按服務業(yè)稅目中的租賃業(yè)務征收營業(yè)稅。政策依據：企業(yè)以不動產對外投資的，不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅；但自2006年3月2日起，一般企業(yè)以不動產投資于房地產企業(yè)用于房地產開發(fā)的，或者房地產企業(yè)將開發(fā)產品用于對外投資，不再免征土地增值稅，營業(yè)稅仍舊免征（財稅【2002】191號、財稅【1995】48號、財稅【2006】21號）：以開發(fā)產品對外投資屬于視同銷售必須繳納企業(yè)所得稅（國稅發(fā)【2009】31號）。問：（1）乙房地產公司過戶到甲企業(yè)名下的房地產是否繳納營業(yè)稅、土地增值稅？答：整體產權轉讓不屬于不動產的轉讓，不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅（國稅函【2002】165號）。（3）甲企業(yè)承受的房地產在辦理過戶時是否繳納契稅？兩個或兩個以上的企業(yè)合并為一個企業(yè)的，屬于企業(yè)改制，承受方承受的房屋或土地，不需要繳納契稅（財稅【2008】175號）。（二）各種類型的具體操作方法及注意事項整體產權轉讓應當同時具備下列條件：。不具備上述條件的，最多按整體資產轉讓。甲企業(yè)將9000萬元的工程款打到乙企業(yè)的帳上：借：預付帳款——工程款 9000 貸：銀行存款 9000乙企業(yè)收到：借：銀行存款 9000 貸：預收帳款——工程款 9000乙企業(yè)發(fā)生支出，按照施工方提供的發(fā)票：借：在建工程 8500 貸：銀行存款 8500完工后，乙企業(yè)：借：預收帳款——工程款 9000貸：在建工程 8500 其他業(yè)務收入——代建收入500甲企業(yè)收到交付的辦公樓：借：固定資產9000貸：預付賬款9000乙企業(yè)并按500萬元繳納了5%營業(yè)稅。委托代建不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，委托方也不需要繳納企業(yè)所得稅。八、拆遷業(yè)務（一）被拆遷戶涉及哪些稅收政策？稅務人員如何防范納稅人規(guī)避涉稅風險？營業(yè)稅（1）經縣以上政府批準取得的拆遷補償費免征營業(yè)稅。不需要繳納營業(yè)稅（國稅發(fā)【1993】149號）。對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅（國稅函發(fā)【1997】87號）?！舅伎肌恳移髽I(yè)欠甲企業(yè)貨款120萬元，甲企業(yè)同意乙企業(yè)以其房屋一座頂債，甲企業(yè)是否繳納契稅？答：繳納。但必須有人民法院判決書（財稅【2001】161號）企業(yè)所得稅因政府規(guī)劃、基礎設施建設需要進行整體搬遷取得的搬遷收入及資產的處置收入，按下列辦法繳納企業(yè)所得稅：（1）如果搬遷后重新購置與搬遷前性質相同或類似的固定資產或購置新的固定資產的：應當并入應納稅所得額的金額=取得的搬遷收入和處置收入固定資產的購置成本固定資產的改良支出技術改造支出職工安置費用（2）如果搬遷后不再購置固定資產或進行技術改造的：應當并入應納稅所得額的金額=搬遷收入或處置收入+固定資產的變價收入固定資產的折余價值處置費用（3）實務操作中應當注意的問題A、重新購置的固定資產的折舊，可以稅前扣除。企業(yè)在5年內按規(guī)定搬遷的，可以按上述公司計算的結果并入當期所得繳納企業(yè)所得稅。其會計處理如下：借：開發(fā)成本——拆遷補償費 貸：應付帳款——拆遷補償費（暫估價值）借：應付帳款——拆遷補償費（暫估價值） （營業(yè)外支出——債務重組損失） 貸：開發(fā)產品或主營業(yè)務收入（成本價或售價） 應交稅費——應交營業(yè)稅等 （營業(yè)外收入債務重組利得）（2）外資房地產企業(yè)上述業(yè)務不繳城建稅和附加。（2）收入的確定，按下列辦法處理：A、屬于自行開發(fā)的產品用于抵債的，應當按同類開發(fā)產品的平均售價繳納企業(yè)所得稅。國稅函【2008】828號思考：甲房地產企業(yè)將外購的安置房10000平米用于安置被拆遷戶。應當繳納所得稅的計稅依據=50005000=0企業(yè)所得稅法實施條例第25條：企業(yè)以貨物、資產（包括自產、外購、委托加工）、勞務用于捐贈、抵債、集資。引起反映：申報：附表一《收入明細表》第15行填報5000萬元，合計到附表一第1行“銷售收入合計”作為廣告宣傳費和業(yè)務招待費扣除限額的計算基數。隨同附表三結轉到主表第14行納稅調增5000萬元。思考：甲企業(yè)將外購的年貨500萬元發(fā)給職工。九、還本銷售等特殊銷售業(yè)務（一）還本銷售方式營業(yè)稅：不得減除還本銷售支出。對以還本方式銷售建筑物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除所謂還本支出。分析：銷售時要全額確認收入，不能減除還本支出?！痹谟嬎闼枚悤r，雖然已確認了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除，同樣縮小了稅基，所以不得減除還本銷售支出。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣，可以在發(fā)生的當期直接扣除。（國稅發(fā)【2008】875號）。但開具發(fā)票按5500元。 企業(yè)所得稅自2008年1月1日起，房地產企業(yè)發(fā)生的現金折扣直接計入財務費用扣除，沒有發(fā)票的問題，也沒用是否超過銀行利率的問題（國稅函【2008】875號）。問：贈送的空調是否繳納增值稅和企業(yè)所得稅？增值稅的處理：增值稅