【正文】 8 第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制 ................................................................ 14 第七章 預(yù)算反饋 ............................................................................ 15 第八章 預(yù)算考評(píng) ............................................................................ 16 第一章 總則 第一條 釋義 全面預(yù)算管理 即 對(duì) 公司 的 投融資行為 、經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù) 和財(cái)務(wù) 運(yùn)行在既定預(yù)算年度內(nèi)的 情況進(jìn)行 全面預(yù)期，制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系， 并按預(yù)期目標(biāo)模擬年度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)立經(jīng)營(yíng)行為的努力和控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行運(yùn)行 控制 、分析考核、反饋評(píng)價(jià)的管理制度 。 第二條 目的 1． 推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理 通過編制全面預(yù)算細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。通過預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。 4． 強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控 全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。 第三條 范圍 包括公司所有收支項(xiàng)目。 第五條 劃分責(zé)任中心的意義 （一） 劃分責(zé)任中心，可以將公司的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第六條 責(zé)任中心的分類 根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小 和 下放給 各級(jí)管理人員 決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，責(zé)任中心可分為四個(gè)層次 ：利潤(rùn)中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心。 利潤(rùn)中心的管理責(zé)任人 對(duì)本單位的 整體供產(chǎn)銷 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé) ，并具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)， 管理 責(zé)任人 具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定 本單位 利潤(rùn)的主要因素 ；其 管理 責(zé)任人 以 經(jīng)營(yíng) 利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則 。 （二） 收入中心： 指 負(fù)有 銷售收入和銷售費(fèi)用 責(zé)任 的銷售部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。 公司營(yíng)銷中心為收入中心。 公司的物控部門為采購(gòu)成本中心，紙品中心和印刷中心為生產(chǎn)成本中心。 公司各管理職能部門為費(fèi)用中心。 預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。 （一） 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 本資 料來自 1． 董事會(huì) 為 預(yù)算管理體系的最高決策機(jī)構(gòu)。 2． 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì)具體處理預(yù)算管理事宜，確保 公司預(yù)算管理實(shí)施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。 預(yù)算委員會(huì)會(huì)議根據(jù)會(huì)議議程，可以召集與會(huì)議議題有關(guān)的其他人員到會(huì)介紹有關(guān)情況或聽取有關(guān)意見，但列席會(huì)議的非委員成員不介入會(huì)議議事，不參與表決。 預(yù)算管理委 員會(huì)的主要職責(zé)： ? 組織擬訂公司年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)（包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系）、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)； ? 審核公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交的公司年度總預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算，上報(bào)董事會(huì)；經(jīng)董事長(zhǎng)簽批后下達(dá)正式預(yù)算； ? 根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算； ? 審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)； ? 審核超預(yù)算支出及其處理建議； ? 召集預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見； ? 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。 主要職責(zé)： ? 負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明，并報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會(huì)，以確定公司的整體預(yù)算； ? 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算； ? 編制本部門的費(fèi)用預(yù)算； ? 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)反饋報(bào)告； ? 對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。公司的各部門都是預(yù)算編制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 （四） 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu) 1． 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)及控 制政策，匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析；為預(yù)算考評(píng)提供數(shù)據(jù) 2． 預(yù)算管理委員會(huì) 審批與預(yù)算相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與控制政策。 第四章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 第九條 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的 保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性； 為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循 先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性 相結(jié)合的原則 。 先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。公司在戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)確定后，各責(zé)任中心在編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)編制年度預(yù)算。 各部門在編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算，并將年度預(yù)算分解至季度，再將季度預(yù)算分解至月度。 第十五條 預(yù)算編制方針 （ 1） 公司利潤(rùn)規(guī)劃： 公司目標(biāo)利潤(rùn)由公司董事會(huì)制定。 （ 3） 成