【導(dǎo)讀】進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。全面預(yù)算是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)。努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。法與途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。包括公司所有收支項(xiàng)目。策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。等基本程序與操作規(guī)范。指負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的公司或部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。回款等；其管理責(zé)任人以銷售收入和銷售費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。公司的物控部門為采購(gòu)成本中心，紙品中心和印刷中心為生產(chǎn)成本中心。能夠影響決定本單位期間費(fèi)用的主要因素，包括各管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)；公司各管理職能部門為費(fèi)用中心。是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。

　　

【正文】 執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達(dá)成和超過(guò)責(zé)任預(yù)算的收入利潤(rùn)指標(biāo)； 2． 二級(jí)監(jiān)控為計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核監(jiān)控，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架 下運(yùn)營(yíng)； 3． 三級(jí)監(jiān)控為高層審批監(jiān)控。 預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理（或常務(wù)副總經(jīng)理）、董事長(zhǎng)審批。具體審批權(quán)限及流程見《 卡拉 公司資金管理制度》。 成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批納入預(yù)算外支出。 第二十二條 預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。 第七章 預(yù)算反饋 第二十三條 為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的反饋。 第二十四條 各個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算反饋的責(zé)任為： 一、 責(zé)任中心： 1． 每月召開預(yù)算例會(huì)；根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行總結(jié)分析，確定下期工作重點(diǎn)； 2． 將 本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 二、 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財(cái)務(wù)部門檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)； 對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。 三、 預(yù)算管理委員會(huì) 定期召開預(yù)算檢查工作會(huì)，預(yù)算檢查工作會(huì)的主要內(nèi)容： 聽取計(jì)劃財(cái)務(wù)部關(guān)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告、預(yù)算考核報(bào)告以及制 本資 料來(lái)自 度建議等； 溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預(yù)算。 第八章 預(yù)算考評(píng) 第二十五條 預(yù)算考核評(píng)價(jià)的 內(nèi)容 一、 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)； 二、 對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)； 三、 對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第二十六條 預(yù)算評(píng)價(jià)的目的 （一） 考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性； （二） 分析各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議； （三） 評(píng)價(jià)公司整體預(yù)算完成情況，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，為管理者做決策提供依據(jù)。 第二十七條 預(yù)算評(píng)價(jià)原則 （一） 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)； （二） 激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合； （三） 時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行； （四） 例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。 （五） 分級(jí)考核原則： 在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上， 預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行， 堅(jiān)持上級(jí)對(duì)下一級(jí)進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià)； （六） 可控性原則：既各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅對(duì)其可以控制的 本資 料來(lái)自 預(yù)算差額負(fù)責(zé)； （七） 全面評(píng)價(jià)原則：以預(yù)算內(nèi)容為核心，進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核； （八） 預(yù)算考評(píng)要支持企業(yè)總目標(biāo)，符合總 體優(yōu)化原則。 第二十八條 預(yù)算評(píng)價(jià)工作流程 通過(guò)季度 /年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核會(huì)保證預(yù)算與考核的銜接。 季度 /年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核會(huì)的目的是對(duì)前一季度 /年度各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，確保預(yù)算的完成，或者必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。 季度 /年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核會(huì)細(xì)則： （一） 會(huì)議準(zhǔn)備：計(jì)劃財(cái)務(wù)部在每季度 /年度初填制上一季度 /年度預(yù)算完成情況表，在會(huì)前一周對(duì)上一季度預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要疑點(diǎn)；各部門提前 3 天做出本部門預(yù)算完成情況差異分析和解決問(wèn)題擬用的措施。 （二） 參會(huì)人員：總經(jīng)理辦公會(huì)成員 、各部門負(fù)責(zé)人，各部門有關(guān)人員視情況參加 。 （三） 召開時(shí)間：季度考核的時(shí)間在四月、七月、十月上旬，時(shí)間一天；年度考 核會(huì)議時(shí)間在一月中旬，時(shí)間 一天到兩天。 （四） 會(huì)議規(guī)則：考核的目的不僅是為了揭示和解釋問(wèn)題，主要的目的是共同解決問(wèn)題；要求各單位對(duì)預(yù)算完成差異的認(rèn)識(shí)充分，解決方法準(zhǔn)備充分，并且準(zhǔn)備相關(guān)的圖表和數(shù)據(jù)。 （五） 會(huì)議議程： 1． 各部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)上季度 /年度部門工作完成情況； 2． 各中心總監(jiān)總結(jié)主管工作完成情況及主要問(wèn)題； 3． 財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹上個(gè)季度 /年度公司總體預(yù)算目標(biāo)完成情況，主要預(yù)算差異及其來(lái)源； 4． 逐一對(duì)各部門上季度 /年度預(yù)算完 成情況進(jìn)行考核，揭示存在的問(wèn)題，責(zé)成解決； 本資 料來(lái)自 5． 總經(jīng)理（或常務(wù)副總經(jīng)理）總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需要解決的問(wèn)題，明確改進(jìn)目標(biāo)； 6． 討論各部門草擬的改進(jìn)措施，通過(guò)或令其修改。 （六） 會(huì)后事項(xiàng)： 1． 總經(jīng)理（或常務(wù)副總經(jīng)理）總結(jié)、下達(dá)會(huì)議結(jié)果、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人； 2． 計(jì)劃財(cái)務(wù)部跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況及財(cái)務(wù)結(jié)果，及時(shí)與有關(guān)單位溝通并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)； 3． 人力資源部統(tǒng)計(jì)、記錄考核結(jié)果。 第二十九條 其他注意事項(xiàng)。 各部門 對(duì)發(fā)生的不可控費(fèi)用應(yīng)及時(shí)向 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 反映，并將不可控費(fèi)用的發(fā)生情況報(bào) 季度 /年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)討論 。