【導(dǎo)讀】作，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進(jìn)行。第四條會計核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第七條會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減。值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國。家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

　　

【正文】 并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計 軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 第五十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級公司派人會同監(jiān)交。 第五十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 （一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 （二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有 短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 （三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 25頁 對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 第五十二條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第五十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第五十四條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第五十五條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交 接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。 第五十六條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由 卡拉 公司確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 第五十七條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 第九章 會計檔案管理 第五十八條 公司 必須加強(qiáng)會計檔案管理工作，保證會計檔案妥善保管、有卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 26頁 序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。 第五十九條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： （一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 （二）會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 （三）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 （ 四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 第六十條 公司每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 第六十一條 會計憑證的立卷與歸檔程序 （一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。 （二）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。 （三）將當(dāng)月匯總憑證或收、 付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第 1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001），并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。 （四）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務(wù)主管、經(jīng)辦會計。 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 27頁 （五）對會計整理的憑證進(jìn)行稽核檢查。 （六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計檔案管理員。 （七）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn) 行登記。 第六十二條 會計賬簿的立卷與歸檔程序 （一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。 （二）按賬簿類型分別進(jìn)行編號。 （三）完成編號后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對活頁賬應(yīng)進(jìn)行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。 （四）對會計整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。 （五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。 （六）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。 第六十三條 會計報表的立卷與歸檔程序 （一）將系統(tǒng)生成的財務(wù)報表以及非系統(tǒng)生成的財務(wù)報表分類整理，會計報表和管理報表 應(yīng)獨立裝訂，公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年度決算報表應(yīng)同公司的財務(wù)狀況說明書、報表編制說明、審計事務(wù)所出具的年度審計報告或上級單位的決算批復(fù)一起歸檔，每年一卷。 （二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。向外報送的報表應(yīng)注明報送日期。 （三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。 （四）對會計整理的會計報表進(jìn)行稽核檢查。 （五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。 （六）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》 中進(jìn)行登記。 第六十四條 會計電算化檔案管理程序 （一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 28頁 其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁面上簽字或蓋章。 （二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。 （三）會計電算化系統(tǒng)管理員每日對硬盤上的會計數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。 （四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應(yīng)進(jìn)行寫保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財務(wù)部會計檔案管理人員管理。 第六十五條 會計檔案內(nèi)部移交程序 當(dāng) 年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制《會計檔案移交清冊》（移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容），將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員 共同拆封整理，以分清責(zé)任。 第六十六條 公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 第六十七條 會計檔案查閱程序 （一）外部單位借閱人需開具正式介紹信，具體說明借閱的原因及借閱的內(nèi)容，并填制《會計檔案借閱申請單》；內(nèi)部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》。 （二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 29頁 （三）外部單 位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計檔案借閱申請單》，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》，其中應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。 （四）檔案管理人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認(rèn)所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案放回至原位置。 第六十八條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 5 類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附 表所列期限執(zhí)行。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第六十九條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第七十條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀： （一）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制 《會計檔案銷毀清冊》 ，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。 （二） 填列《會計檔案銷毀審批表》并附《會計檔案銷毀清冊》報 公司負(fù)責(zé)人簽署意見。 （三）銷毀會計檔案時， 應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)、會計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 （四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 30頁 第七十條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 第七十一條 建設(shè)項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工 決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 第七十二條 預(yù)算、計劃、制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。 附表一：會計檔案保管期限表 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬 憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會計 賬簿 類 4 總賬 15 年 包括日記總賬 5 明細(xì)賬 15 年 6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5 年 8 輔助 賬簿 三 財務(wù)報告類 包括各級主管部 門 9 月、季度財務(wù)報告 3 年 包括文字分析 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務(wù)會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 31頁 10 年度財務(wù)報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會計移交清冊 15 年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對賬單 5 年 第十章 附 則 第七十三條 本規(guī)范由 卡拉 公司計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第七十四條 本規(guī)范自 20xx 年 1 月 1 日起施行。