【正文】 (最終版 ) 加藤松本 管理咨詢公司 二零 一二 年十二月 卡拉 實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范目錄 加藤松本卡拉 實(shí)業(yè)項(xiàng)目組 第 1頁 目 錄 第一章 總 則 ..................................................................................... 1 第二章 卡拉 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) .................................................... 3 第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ....................................................................... 4 第四章 會(huì)計(jì)核算程序和方法 ...........................................................14 第五章 會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 ...........................................................18 第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ..............................................................................21 第七章 會(huì)計(jì)報(bào)告制度 ......................................................................19 第八章 會(huì)計(jì)工作交接 ......................................................................23 第九章 會(huì)計(jì)檔案管理 ......................................................................25 第十章 附 則 ....................................................................................31 卡拉 實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實(shí)業(yè)項(xiàng)目組 第 1頁 第一章 總 則 第一條 為了 規(guī)范 卡拉 實(shí)業(yè)（深圳）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“ 卡拉 公司”）會(huì)計(jì)核算， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 的有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。會(huì)卡拉 實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實(shí)業(yè)項(xiàng)目組 第 2頁 計(jì)期間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日）、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。 （七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。凡支出的效益僅及于本年度 （或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明。公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號(hào)。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個(gè)二級(jí)科目。 1102 短期投資減值準(zhǔn)備。 1122 應(yīng)收利息。 1141 壞賬準(zhǔn)備。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為120xx1120199。 1231 低值易耗品。在每個(gè)三級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置若干四級(jí)科目，科目編碼按需求可為 12610101011261999999。在各二級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1291010112919999。 1402 長(zhǎng)期債券投資。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150101150199。按照在建工程的類別設(shè)置建筑工程 16030安裝工程 16030在安裝設(shè)備 16030技術(shù)改造工程 16030大修理支出 160305 和其他支出 160306 等六個(gè)二級(jí)科目。 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 2141 代銷商品款，本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分別為214101214199。 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債，本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，即 221101 對(duì)外提供擔(dān)保、 221102 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、 221103 未決訴訟、 221104 產(chǎn)品質(zhì)量保證等。 3131 本年利潤(rùn)，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。 5301 營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如 530101 固定資產(chǎn)盤盈、530102 處理固定資產(chǎn)凈收益、 530103 教育費(fèi)附加返還款、 530104 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、 530105 非貨幣性交易收益、 530106 罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。 5701 所得稅，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 （二）會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置 會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （一）會(huì)計(jì)人員不得利用會(huì)計(jì)技巧弄虛作假、營私舞弊；會(huì)計(jì)人員不得偽造篡改賬目和憑證、報(bào)表；會(huì)計(jì)人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得私設(shè)賬簿，或 設(shè)幾套賬簿，包括私設(shè)賬外的小金庫。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表 的有關(guān)數(shù)字。 第三十八條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 第四十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)今編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向 卡拉 公司報(bào)告，請(qǐng)求處理。 （五） 對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第四十八條 接 替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 （一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。未移交前，不得離職。 （二）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊(cè)數(shù)、憑證號(hào)數(shù)、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)辦會(huì)計(jì)。 （五）將稽核無誤的會(huì)計(jì)賬簿移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。 （五）將稽核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。 第六十五條 會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部移交程序 當(dāng) 年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》（移交清冊(cè)上必須填列順序號(hào)、類別、案卷號(hào)、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容），將會(huì)計(jì)檔案和《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》一并移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》上簽字。 （二）外部單位借閱人提交的《會(huì)計(jì)檔案借閱申請(qǐng)單》由被查閱檔案的公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會(huì)計(jì)檔案借閱申請(qǐng)單》由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。 公司會(huì)計(jì)檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第七十一條 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工 決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 附表一：會(huì)計(jì)檔案保管期限表 序號(hào) 檔案名稱 保管期限 備注 一 會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬 憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會(huì)計(jì) 賬簿 類 4 總賬 15 年 包括日記總賬 5 明細(xì)賬 15 年 6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后 5 年 8 輔助 賬簿 三 財(cái)務(wù)報(bào)告類 包括各級(jí)主管部 門 9 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 年 包括文字分析 卡拉 實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實(shí)業(yè)項(xiàng)目組 第 31頁 10 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15 年 12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久 13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對(duì)賬單 5 年 第十章 附 則 第七十三條 本規(guī)范由 卡拉 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 （二） 填列《會(huì)計(jì)檔案銷毀審批表》并附《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》報(bào) 公司負(fù)責(zé)人簽署意見。查閱完畢，及時(shí)歸還。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 第六十四條 會(huì)計(jì)電算化檔案管理程序 （一）會(huì)計(jì)人員定期將會(huì)計(jì)電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報(bào)表及卡拉 實(shí)業(yè)（深圳）有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實(shí)業(yè)項(xiàng)目組 第 28頁 其他會(huì)計(jì)文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補(bǔ)充打印。 第六十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表的立卷與歸檔程序 （一）將系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表以及非系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表分類整理，會(huì)計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表 應(yīng)獨(dú)立裝訂，公司年度決算報(bào)表要與月報(bào)、季報(bào)分別建檔。 （六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。 （ 四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 第四十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。 （一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對(duì)弄虛 作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 各公司對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明， 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的具體規(guī)定。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。 （三）賬戶登記及時(shí)，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬，登記時(shí)，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實(shí)，摘要清楚，不錯(cuò)記，不漏記。如有不符的，應(yīng)及時(shí)查明原 因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。初始化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等，而對(duì)于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項(xiàng)目而言，可能需要