【正文】 (最終版 ) 加藤松本 管理咨詢公司 二零 一二 年十二月 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務會計管理規(guī)范目錄 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 1頁 目 錄 第一章 總 則 ..................................................................................... 1 第二章 卡拉 會計政策與會計估計 .................................................... 3 第三章 會計科目設置 ....................................................................... 4 第四章 會計核算程序和方法 ...........................................................14 第五章 會計核算規(guī)范和紀律 ...........................................................18 第六章 會計監(jiān)督 ..............................................................................21 第七章 會計報告制度 ......................................................................19 第八章 會計工作交接 ......................................................................23 第九章 會計檔案管理 ......................................................................25 第十章 附 則 ....................................................................................31 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 1頁 第一章 總 則 第一條 為了 規(guī)范 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“ 卡拉 公司”）會計核算， 加強會計基礎工作，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》 、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》 的有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務特點，特制定本規(guī)定。會卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 2頁 計期間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日）、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。 （七）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。凡支出的效益僅及于本年度 （或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。若確實需要變更會計政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報表中說明。公司不得隨意變更會計科目編號。按照貨幣種類設置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個二級科目。 1102 短期投資減值準備。 1122 應收利息。 1141 壞賬準備。按照供應商名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為120xx1120199。 1231 低值易耗品。在每個三級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設置若干四級科目，科目編碼按需求可為 12610101011261999999。在各二級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1291010112919999。 1402 長期債券投資。按照固定資產(chǎn)類別設置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101150199。按照在建工程的類別設置建筑工程 16030安裝工程 16030在安裝設備 16030技術(shù)改造工程 16030大修理支出 160305 和其他支出 160306 等六個二級科目。 1901 長期待攤費用。 2141 代銷商品款，本科目應按委托單位設置二級科目，科目編碼按需求分別為214101214199。 2211 預計負債，本科目應按預計負債項目設置二級科目，即 221101 對外提供擔保、 221102 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、 221103 未決訴訟、 221104 產(chǎn)品質(zhì)量保證等。 3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。 5301 營業(yè)外收入，本科目應按收入項目設置二級科目，如 530101 固定資產(chǎn)盤盈、530102 處理固定資產(chǎn)凈收益、 530103 教育費附加返還款、 530104 無法支付的應付款項、 530105 非貨幣性交易收益、 530106 罰款凈收益等，進行明細核算。 5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字。 會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。 （二）會計賬套的設置 會計賬套是基于會計電算化進行設置的。對賬工作每年至少進行一次。 年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。 （一）會計人員不得利用會計技巧弄虛作假、營私舞弊；會計人員不得偽造篡改賬目和憑證、報表；會計人員不得在單位負責人授意、指使、強令下違法辦理會計事項；會計人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會計事項；會計人員不得私設賬簿，或 設幾套賬簿，包括私設賬外的小金庫。半年度中期財務會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表 的有關(guān)數(shù)字。 第三十八條 會計機構(gòu)、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 第四十一條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向 卡拉 公司報告，請求處理。 （五） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的；也應當承擔責任。 第四十八條 接 替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 （一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。未移交前，不得離職。 （二）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。憑證盒應注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務主管、經(jīng)辦會計。 （五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。 （五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。 第六十五條 會計檔案內(nèi)部移交程序 當 年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制《會計檔案移交清冊》（移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容），將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。 （二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負責人進行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務負責人審批。 公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第七十一條 建設項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工 決算后移交給建設項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 附表一：會計檔案保管期限表 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬 憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會計 賬簿 類 4 總賬 15 年 包括日記總賬 5 明細賬 15 年 6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5 年 8 輔助 賬簿 三 財務報告類 包括各級主管部 門 9 月、季度財務報告 3 年 包括文字分析 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 31頁 10 年度財務報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會計移交清冊 15 年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對賬單 5 年 第十章 附 則 第七十三條 本規(guī)范由 卡拉 公司計劃財務部負責解釋。 （二） 填列《會計檔案銷毀審批表》并附《會計檔案銷毀清冊》報 公司負責人簽署意見。查閱完畢，及時歸還。出納人員不得兼管會計檔案。 第六十四條 會計電算化檔案管理程序 （一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司財務會計管理規(guī)范 加藤松本卡拉 實業(yè)項目組 第 28頁 其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。 第六十三條 會計報表的立卷與歸檔程序 （一）將系統(tǒng)生成的財務報表以及非系統(tǒng)生成的財務報表分類整理，會計報表和管理報表 應獨立裝訂，公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。 （六）將稽核無誤的當月憑證移交給會計檔案管理員。 （ 四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。不一致時，移交人員必須限期查清。 （二）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 第四十三條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負責人報告，請求處理。 （一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。對弄虛 作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應當相互銜接。 各公司對外報送會計報表的具體格式和編制說明， 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的具體規(guī)定。 會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。 （三）賬戶登記及時，當天賬，當天記，當天輸入電腦，不拖賬，登記時，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。如有不符的，應及時查明原 因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。初始化設置包括會計科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應商分類等，而對于不同類型的業(yè)務或不同類型的項目而言，可能需要