【正文】 1010191101020111010291101030111010399。1002 銀行存款。第十三條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計核算電算化。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。（十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。第七條 會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。1 / 34卡拉實業(yè)（深圳）有限公司會計管理規(guī)范(最終版)加藤松本管理咨詢公司二零一二年十二月1 / 34目 錄第一章 總 則 ........................................................................................1第二章 卡拉會計政策與會計估計 ......................................................3第三章 會計科目設(shè)置 ..........................................................................4第四章 會計核算程 序和方法 ............................................................14第五章 會計核算規(guī)范和紀(jì)律 ............................................................18第六章 會計監(jiān)督 ................................................................................21第七章 會計報告制度 ........................................................................19第八章 會計工作交接 ........................................................................23第九章 會計檔案管理 ........................................................................25第十章 附 則 ......................................................................................311 / 34第一章 總 則第一條 為了規(guī)范卡拉實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“卡拉公司” ）會計核算，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》 、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，特制定本規(guī)定。會計期2 / 34間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。（七）會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。若確實需要變更會計政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。公司不得隨意變更會計科目編號。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個二級科目。1102 短期投資減值準(zhǔn)備。1122 應(yīng)收利息。7 / 341141 壞賬準(zhǔn)備。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為120221120229。1231 低值易耗品。在每個三級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干四級科目，科目編碼按需求可為 12610101011261999999。在各二級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1291010112919999。1402 長期債券投資。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101150199。按照在建工程的類別設(shè)置建筑工程 16030安裝工程16030在安裝設(shè)備 16030技術(shù)改造工程 16030大修理支出 160305和其他支出 160306 等六個二級科目。1901 長期待攤費(fèi)用。 2141 代銷商品款，本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為214101214199。2211 預(yù)計負(fù)債，本科目應(yīng)按預(yù)計負(fù)債項目設(shè)置二級科目，即 221101 對外提供擔(dān)保、221102 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103 未決訴訟、221104 產(chǎn)品質(zhì)量保證等。3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。5301 營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置二級科目，如 530101 固定資產(chǎn)盤盈、530102 處理固定資產(chǎn)凈收益、530103 教育費(fèi)附加返還款、530104 無法支付的應(yīng)付款項、530105 非貨幣性交易收益、530106 罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（二）會計賬套的設(shè)置會計賬套是基于會計電算化進(jìn)行設(shè)置的。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。（一）會計人員不得利用會計技巧弄虛作假、營私舞弊；會計人員不得偽造篡改賬目和憑證、報表；會計人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會計事項；會計人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會計事項；會計人員不得私設(shè)賬簿，或設(shè)幾套賬簿，包括私設(shè)賬外的小金庫。半年度中期財務(wù)會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第三十八條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。第四十一條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)今編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報告，請求處理。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第四十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。未移交前，不得離職。（二）會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務(wù)主管、經(jīng)辦會計。（五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。（五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。第六十五條 會計檔案內(nèi)部移交程序當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制《會計檔案移交清冊》 （移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容） ，將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。（二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。第七十一條 建設(shè)項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。附表一：會計檔案保管期限表序號 檔案名稱 保管期限 備注一 會計憑證類1 原始憑證 15 年2 記賬憑證 15 年3 匯總憑證 15 年二 會計賬簿類4 總賬 15 年 包括日記總賬32 / 345 明細(xì)賬 15 年6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5 年8 輔助賬簿三 財務(wù)報告類 包括各級主管部門9 月、季度財務(wù)報告 3 年 包括文字分析10 年度財務(wù)報告（決算） 永久 包括文字分析四 其他類11 會計移交清冊 15 年12 會計檔案保管清冊 永久13 會計檔案銷毀清冊 永久14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年15 銀行對賬單 5 年第十章 附 則第七十三條 本規(guī)范由卡拉公司計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。（二）填列《會計檔案銷毀審批表》并附《會計檔案銷毀清冊》報公司負(fù)責(zé)31 / 34人簽署意見。查閱完畢，及時歸還。出納人員不得兼管會計檔案。第六十四條 會計電算化檔案管理程序（一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補(bǔ)充打印。第六十三條 會計報表的立卷與歸檔程序（一）將系統(tǒng)生成的財務(wù)報表以及非系統(tǒng)生成的財務(wù)報表分類整理，會計報表和管理報表應(yīng)獨立裝訂，公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。（六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計檔案管理員。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。第四十三條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負(fù)責(zé)人報告，請求處理。24 / 34（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。各公司對外報送會計報表的具體格式和編制說明，根據(jù)《企業(yè)會計制度》的具體規(guī)定。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。（三）賬戶登記及時，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬，登記時，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。如有不符的，應(yīng)及時查明原因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。初始化設(shè)置包括會計科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等，而對于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項目而言，可能需要進(jìn)行不同的