【正文】 人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（2）會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁(yè)的“啟用表” ，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。第二十五條 結(jié)賬為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在會(huì)計(jì)賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為編制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。（七）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)原則編制記賬憑證，正確使用賬戶，不發(fā)生錯(cuò)編、錯(cuò)用。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。第七章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第三十六條 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。25 / 34第八章 會(huì)計(jì)工作交接第四十七條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)公司派人會(huì)同監(jiān)交。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。第五十九條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（三）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊(cè)的第 1 號(hào)記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫憑證所屬時(shí)間、本月憑證總冊(cè)數(shù)及本冊(cè)序號(hào)、本冊(cè)憑證連續(xù)編號(hào)起止號(hào)碼、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、打印人、裝訂人。（三）完成編號(hào)后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對(duì)活頁(yè)賬應(yīng)進(jìn)行頁(yè)碼分冊(cè)總編，并在每?jī)?cè)賬啟用頁(yè)后加編科目目錄。（三）將裝訂好的會(huì)計(jì)報(bào)表冊(cè)放入會(huì)計(jì)報(bào)表專用檔案袋中。（四）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員每周對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤備份。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的30 / 34人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。（四）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第六十八條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員在打印出來(lái)的會(huì)計(jì)檔案上簽字蓋章。（二）制作會(huì)計(jì)報(bào)表冊(cè)封面，封面注明單位名稱、報(bào)表所屬時(shí)間、單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。第六十二條 會(huì)計(jì)賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。第六十一條 會(huì)計(jì)憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。第九章 會(huì)計(jì)檔案管理第五十八條 公司必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第四十五條 公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。（三）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。第三十九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。第三十五條 企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。第三十一條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。21 / 34第六章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二十八條 公司必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（五）定期計(jì)算成本和利潤(rùn)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到正確計(jì)算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致，真實(shí)、完整。如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫報(bào)告單，有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。對(duì)于項(xiàng)目核算人員，僅對(duì)其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有操作權(quán)限，而財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會(huì)計(jì)賬套的操作權(quán)限等。本公司會(huì)計(jì)賬簿為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置，必須定期打印出來(lái)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級(jí)科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。（五） 損益類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目，如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等，科目編碼按需求可為 510101510199；并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5101010151010199……5101990151019999。2341 遞延稅款，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。2171 應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級(jí)科目，即 217101 應(yīng)交增值稅、217102 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、217103 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104 應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105 應(yīng)交車船使用稅、217106 應(yīng)交土地使用稅、217107 應(yīng)交所得稅、217108 應(yīng)交個(gè)人所得稅等。（二） 負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明2101 短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級(jí)科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目，科目編碼按需求分別為 2101010121010103……2101990121019903。按照無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為180101180199。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 150501150599。1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資 140101 和其他股權(quán)投資140102 兩個(gè)二級(jí)科目。1281 存貨減值準(zhǔn)備。按照每個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1243010112439999。按照材料類別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1211010112119999。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款。科目編碼按需求可為113101113199。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個(gè)二級(jí)科目。信用卡科目下按照信用卡卡號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。5 / 34（四） 簡(jiǎn)化性，即可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì)，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。第二章 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)第九條 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等。3 / 34（十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。第五條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；、（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時(shí)間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、