【正文】 人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（2）會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁的“啟用表” ，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會計和財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第二十五條 結(jié)賬為了正確反映一定時期內(nèi)在會計賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，必須在會計期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為編制會計報表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計報表后結(jié)賬。（七）嚴(yán)格遵守會計制度，正確應(yīng)用會計原則編制記賬憑證，正確使用賬戶，不發(fā)生錯編、錯用。季度、月度中期財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。第七章 會計監(jiān)督第三十六條 各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。25 / 34第八章 會計工作交接第四十七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級公司派人會同監(jiān)交。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。第五十九條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（三）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第 1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。（三）完成編號后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對活頁賬應(yīng)進(jìn)行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。（三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。（四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的30 / 34人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。第六十八條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。（二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。第六十二條 會計賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。第六十一條 會計憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。第九章 會計檔案管理第五十八條 公司必須加強(qiáng)會計檔案管理工作，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第五十五條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第四十五條 公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。第三十九條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報告，請求作出處理。第三十五條 企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。第三十一條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；(二)利潤實現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。21 / 34第六章 財務(wù)會計報告第二十八條 公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。（五）定期計算成本和利潤，編制會計報表，做到正確計算和編制會計報表，保證會計資料指標(biāo)口徑前后一致，真實、完整。如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫報告單，有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。對于項目核算人員，僅對其所負(fù)責(zé)的項目賬套具有操作權(quán)限，而財務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會計賬套的操作權(quán)限等。本公司會計賬簿為計算機(jī)系統(tǒng)自動設(shè)置，必須定期打印出來。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。（四）會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。5501 營業(yè)費用，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費用所含費用明細(xì)設(shè)置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務(wù)費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。（五） 損益類科目明細(xì)設(shè)置說明5101 主營業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費收入等，科目編碼按需求可為 510101510199；并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5101010151010199……5101990151019999。2341 遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。2171 應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級科目，即 217101 應(yīng)交增值稅、217102 應(yīng)交營業(yè)稅、217103 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104 應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105 應(yīng)交車船使用稅、217106 應(yīng)交土地使用稅、217107 應(yīng)交所得稅、217108 應(yīng)交個人所得稅等。（二） 負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說明2101 短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為 2101010121010103……2101990121019903。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101180199。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 150501150599。1421 長期投資減值準(zhǔn)備。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資 140101 和其他股權(quán)投資140102 兩個二級科目。1281 存貨減值準(zhǔn)備。按照每個項目的產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1243010112439999。按照材料類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1211010112119999。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款?？颇烤幋a按需求可為113101113199。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。5 / 34（四） 簡化性，即可以簡化會計核算工作等。若確實需要變更會計估計，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。第二章 會計政策與會計估計第九條 會計政策與會計估計會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等。3 / 34（十）各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。（四）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。第五條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算： （一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；、（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。（三）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（九）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。會計估計變更，是指隨著時間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會計估計予以變更。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、