【正文】 第七十二條 預算、計劃、制度等文件材料，應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。第六十九條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第七十條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制《會計檔案銷毀清冊》 ，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。（三）外部單位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計檔案借閱申請單》 ，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》 ，其中應將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。（六）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。（六）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。（五）對會計整理的憑證進行稽核檢查。（三）財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。接收單位和移交日期由卡拉公司確定。第五十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。第四十九條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向卡拉公司或者財政、審計、稅務機關(guān)報告。第四十二條 會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。第三十四條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。第二十九條 企業(yè)向外提供的會計報表包括：(一)資產(chǎn)負債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準備明細表；(五)利潤分配表；(六)股東權(quán)益增減變動表；(七)分部報表；(八)其他有關(guān)附表。（二）嚴禁會計人員接觸企業(yè)的錢和物；嚴禁會計人員亂設(shè)賬戶；嚴禁會計人員不接受或不配合內(nèi)部審計人員和財政、稅務、審計等政府相關(guān)部門對本企業(yè)賬務的監(jiān)督審查；嚴禁會計人員玩忽職守，違反會計制度和會計紀律。20 / 34第五章 會計核算規(guī)范和紀律第二十六條 會計核算規(guī)范為使會計核算合法化、高效化、標準化，控制會計行為，會計人員在行使會計核算職權(quán)時，應達到下列幾個方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清楚（二）會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實正確，裝訂整齊，保管完善。 第二十四條 清查財產(chǎn)為了保證賬實相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時限內(nèi)清查企業(yè)的財產(chǎn)，并與賬存數(shù)進行核對，看其是否相符。在會計電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。第二十一條 設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶（一）會計賬簿的設(shè)置會計賬簿是全面記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸18 / 34類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，是編制會計報表的重要依據(jù)。會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2．記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。支付款項的原始憑證。5801 以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。5401 主營業(yè)務成本，本科目應按業(yè)務類別設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540101540199，并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5401010154010109。3141 利潤分配，本科目應設(shè)置如下二級科目進行明細核算：314101 本年利潤、314102 提取法定盈余公積金、314103 提取法定公益金、314107 應付優(yōu)先股股利、314108 提取任意盈余公積金、314109 應付普通股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、314111 未分配利潤等。2301 長期借款，本科目應按貸款人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為230101230199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為 2301010123010103……2301990123019903。2151 應付工資，本科目應按工資構(gòu)成類型設(shè)置二級科目，即 215101 基本工資、215102 獎金、215103 工資基金、215104 工資儲備金等。按照費用類別設(shè)置大修理支出 19010租入固定資產(chǎn)改良支出 19010其他 190103 等二級科目。1605 在建工程減值準備。1502 累積折舊。按照債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資 140201 和其他債權(quán)投資140202 兩個二級科目。1301 待攤費用。1271 受托代銷商品。按照低值易耗品的名稱或類別設(shè)置若干二級科目。按照物資類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1202210112022999。1151 預付賬款。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112201112299。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準備 11020債券投資減值準備 11020基金投資減值準備 110203 以及其他投資減值準備 110204 等四個二級科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼從 1002022110020229；美元存款根據(jù)公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從 1002020110020299。第十四條 會計科目設(shè)計原則（一） 合規(guī)性，即會計科目的設(shè)計應符合財政部制定的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)會計準則的規(guī)定。會計估計，是指企業(yè)對其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項予以估計入賬的行為。（十二）在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。（八）會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。第八條 會計核算應當遵循以下原則：（一）會計核算應當以公司實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第二條 公司應當依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進行。會計報表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。（五）會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。4 / 34會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。第十一條 卡拉公司會計政策及會計估計（見附件）第三章 會計科目設(shè)置第十二條 目的本章旨在設(shè)置一套適用于卡拉公司的會計科目體系，以滿足會計準則的要求，并且為管理會計體系的建立奠定基礎(chǔ)。按照貨幣種類設(shè)置人民幣 100101 和美元 100102 兩個二級科目。按照短期投資的投資對象設(shè)置股票投資 11010債券投資11010基金投資 110103 和其他投資 110104 四個二級科目。1121 應收股利。按照應收款的對象類別設(shè)置單位往來 11330個人往來113302 和其他往來 113303 三個二級科目。按照各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 117101117199。按照項目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 122101122199。按照受托單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 126101126199。1291 分期收款發(fā)出商品。在各三級科目下分別設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備和股權(quán)投資差額等四個四級科目。在長期股權(quán)投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1421010114210199；在長期債權(quán)投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1421020114210299。按照工程物資的類別設(shè)置專用材料 16010專用設(shè)備16010預付大型設(shè)備款 160103 和生產(chǎn)用工具及器具 160104 等四個二級科目。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 180501180599。2121 應付賬款，本科目應按應付賬款類別設(shè)置二級科目，即 212101 應付購貨款、212102 應付工程款、212103 暫估應付賬款，各二級科目下可按供應單位和承包單位的戶名設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為 2121010121210199……2121030121210399。2181 其他應付款，本科目應按應付和暫收款項的類別設(shè)置二級科目，如（1）218101 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、218102 應付租入包裝物租金、218103 存入保證金等，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為 2181010121810199……2181030121810399；（2）218104 工會經(jīng)費、11 / 34218105 職工教育經(jīng)費、218106 職工購房基金、218107 住房公積金、218108 應發(fā)獎金、218109 應付統(tǒng)籌退休金等；（3）218110 單位往來，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為 2181100121811099；（4）218111 個人往來，并按個人姓名設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為 2181110121811199。3111 資本公積，本科目應按資本公積形成的類別設(shè)置二級科目，即 311101 股本溢價、311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、311103 接受現(xiàn)金捐贈、311104 股權(quán)投資準備、311105 撥款轉(zhuǎn)入、311106 外幣資本折算差額、311107 資產(chǎn)評估增值、311108 其他資本公積等。5201 投資收益，本科目應按投資收益種類設(shè)置二級科目，進行明細核算，科目編碼按需求可為 520221520229，各二級科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5202210152022199……5202290152022999。5503 財務費用，本科目應按費用項目設(shè)置二級科目，如 550301 利息支出（減14 / 34利息收入） 、550302 匯兌損失（減匯兌損益） 、550303 手續(xù)費等，進行明細核算。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。第十九條 編制記賬憑證（一）會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱17 / 34或者填制人姓名、經(jīng)辦