【正文】 99年中期應(yīng)交所得稅余額應(yīng)為904萬(wàn)元，而實(shí)際是486萬(wàn)元；1999年中期應(yīng)交所得稅既然是486萬(wàn)元，下半年計(jì)提了191萬(wàn)元(全年是566萬(wàn)元，見(jiàn)1999年損益表)，交了1 265萬(wàn)元的所得稅(全年是1 290萬(wàn)元，見(jiàn)1999年現(xiàn)金流量表)，1999年末應(yīng)交所得稅余額應(yīng)為一588萬(wàn)元，而實(shí)際是369萬(wàn)元。就是提5％的減值準(zhǔn)備，也要提2 838萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備(雖然預(yù)付賬款按規(guī)定不要計(jì)提減值準(zhǔn)備，可筆者懷疑天香的“預(yù)付賬款”更多可能是“其他應(yīng)收款”)。廈門(mén)象嶼申潤(rùn)進(jìn)出口貿(mào)易公司1998年末累計(jì)未分配利潤(rùn)28．52萬(wàn)元，尚未分配。按投資比例共享盈虧。但2003年你公司仍按分公司匯入母公司報(bào)表，不符合財(cái)政部關(guān)于合并報(bào)表范圍有關(guān)規(guī)定的要求。若不能取得相關(guān)部門(mén)諒解，則將其規(guī)范為我公司子公司運(yùn)作，并健全管理架構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。油脂技改項(xiàng)目我公司已按公告的金額全部投入，目前主體部分因技術(shù)等原因尚未正式投入使用。該項(xiàng)目到進(jìn)入生產(chǎn)階段還需投資5 000萬(wàn)元。 四、三山畜牧場(chǎng)和天香油脂廠在銷(xiāo)售的內(nèi)部控制制度上存在缺陷，貨款回籠存在風(fēng)險(xiǎn)。 ，?廈門(mén)大洋2000年12月一個(gè)月之內(nèi)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入3363萬(wàn)元，而且由虧損88萬(wàn)元一躍為盈利2464萬(wàn)元，這可真是奇跡；更讓人驚奇的是，12月份主營(yíng)收入3363萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)總額2552萬(wàn)元！2000年創(chuàng)興科技總的利潤(rùn)總額只有3457萬(wàn)元，如果大洋地產(chǎn)業(yè)績(jī)不實(shí)，則創(chuàng)興科技2000年凈資產(chǎn)收益率能做到10％嗎(%)?2001年中報(bào)反映，%股權(quán)投資收益是189萬(wàn)元，%投資收益為1053萬(wàn)元，而2001年中報(bào)反映創(chuàng)興科技凈利潤(rùn)只有1085萬(wàn)元，沒(méi)有大洋地產(chǎn)，創(chuàng)興科技會(huì)怎樣? 對(duì)于大洋地產(chǎn)，令人困惑的還有創(chuàng)興科技對(duì)其持股比例，從公告上看，創(chuàng)興科技1999年買(mǎi)進(jìn)25%股權(quán)，2000年置進(jìn)25%股權(quán)，%股權(quán)。%股以810多萬(wàn)元賣(mài)給上市公司。緊接著，公司又于1999年10月29日發(fā)布公告，稱(chēng)公司將更改募集資金投向，%的股權(quán)。 七、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否真實(shí)? 1999年寄凍費(fèi)113萬(wàn)元，2001年寄凍費(fèi)137萬(wàn)元，為什么只有收入沒(méi)有成本，2000年為什么就沒(méi)有? 2000年策劃代理費(fèi)310萬(wàn)元、2001年策劃代理費(fèi)150萬(wàn)元，是否為非公允的關(guān)聯(lián)交易?營(yíng)業(yè)外收入中的獎(jiǎng)勵(lì)金又是什么?八、不良資產(chǎn)有多少? 1．2001年預(yù)付賬款從4844萬(wàn)元急升至9447萬(wàn)元，這里面真的都是預(yù)付賬款?有沒(méi)有虛掛的或應(yīng)進(jìn)入“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”的?2001年實(shí)現(xiàn)收入10653萬(wàn)元，但只收7709萬(wàn)元現(xiàn)金，應(yīng)收賬款應(yīng)增加近3000萬(wàn)元才是，而實(shí)際只增加1 200萬(wàn)元(預(yù)收賬款也增加100多萬(wàn)元)。 北大科技(600878)：年報(bào)為何被“保留”? 北大科技(600878)，原名北大車(chē)行，2001年該公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入8319萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1 719萬(wàn)元，與去年相比，業(yè)績(jī)有大幅度的下滑(本文如無(wú)特別說(shuō)明，單位均為萬(wàn)元)：北大科技近四年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 2001年 2000年 1999年 1998年 主營(yíng)收入 8 319 25 980 55 820 x 492 主營(yíng)利潤(rùn) 4 236 7 389 11 451 6 799 毛利率 ％ ％ ％ ％ 凈利潤(rùn) 1 719 3 248 12027 4 309 股東權(quán)益 49 269 52566 49 317 37457 凈資產(chǎn)收益率 ％ ％ ％ ％ 但就是這樣，該公司年報(bào)仍被新會(huì)計(jì)師出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告稱(chēng)，北大科技所屬分公司一一晉江昌盛高科技發(fā)展分公司期末固定資產(chǎn)(紡織設(shè)備)賬面價(jià)值39057萬(wàn)元，%，由于會(huì)計(jì)師無(wú)法采用令人滿(mǎn)意的審計(jì)程序證實(shí)其價(jià)值，因而該事項(xiàng)將會(huì)對(duì)北大科技的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響。 這種解釋顯然有些牽強(qiáng)：23950萬(wàn)元紡織設(shè)備是今年剛進(jìn)行評(píng)估后置人北大科技的，如果沒(méi)有原始價(jià)值依據(jù)，評(píng)估師如何用成本法評(píng)估?既是國(guó)外進(jìn)口，應(yīng)該有合同、價(jià)值鑒定書(shū)、報(bào)關(guān)單等原始資料證明這些設(shè)備的原始成本，難道這些設(shè)備是水貨?是水貨也能取得其原始價(jià)值依據(jù)。 筆者在1999年年報(bào)中找不到有關(guān)收購(gòu)這家網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的信息，但這家網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)該就是北大信息。 3．關(guān)聯(lián)對(duì)敲等額虛增收入和成本。此外，北大科技今年會(huì)計(jì)師事務(wù)所也發(fā)生變更，由華連所變更為天職孜信所，而且屬于主動(dòng)變更，但天職孜信所仍出具了保留意見(jiàn)。2000年6月長(zhǎng)豐通信通過(guò)資產(chǎn)重組后，公司已由機(jī)械配件行業(yè)為主業(yè)轉(zhuǎn)型為電信及信息產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，2001年報(bào)及2002年半年報(bào)顯示，長(zhǎng)豐通信所有主營(yíng)收入均來(lái)源于通信行業(yè)，該公司賬面上已徹底轉(zhuǎn)型為一家通信公司。 長(zhǎng)豐通信(000892)：有多少業(yè)績(jī)是真實(shí)的?有這樣的一家上市公司，從2001年初至今，已經(jīng)三次更換了公司高層人員；從2000年初至今，已經(jīng)三次變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，高管和會(huì)計(jì)師頻繁更換是公司涉嫌財(cái)務(wù)欺詐的一個(gè)信號(hào)，這家公司有多少業(yè)績(jī)是真實(shí)的?我們帶著這個(gè)疑問(wèn)研究了長(zhǎng)豐通信的公開(kāi)信息，懷疑該公司有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題。最讓人擔(dān)心的是，北大科技2001年末還有貨幣資金6210萬(wàn)元，但到了2002年3月31曰只剩下447萬(wàn)元，一家上市公司就剩下這么一點(diǎn)錢(qián)，到期的債務(wù)又那么多，主業(yè)在哪里現(xiàn)在還不清楚，但就是這樣的公司，最近又提出配股計(jì)劃，這回推出的是“光纖元件”的概念。 2．北大科技以預(yù)付貨款的名義將資金打給戰(zhàn)略合作伙伴或關(guān)聯(lián)方，這些戰(zhàn)略合作伙伴或關(guān)聯(lián)方又以貨款的名義打回上市公司，上市公司以收人人賬；或者戰(zhàn)略合作伙伴或關(guān)聯(lián)方以貨款名義將資金打人上市公司，上市公司又以預(yù)付貨款的名義打回戰(zhàn)略合作伙伴或關(guān)聯(lián)方(當(dāng)然資金進(jìn)出一般不是同一家公司，而且其中可能要轉(zhuǎn)好幾手)。 看來(lái)華連所也在擔(dān)心其應(yīng)收款項(xiàng)的質(zhì)量，解釋段第3點(diǎn)提到的資產(chǎn)置換事項(xiàng)實(shí)際已終止，本來(lái)是以萬(wàn)時(shí)紅資產(chǎn)置換北大科技的應(yīng)收款項(xiàng)，但后來(lái)改為以深圳彩益的資產(chǎn)置換北大科技的應(yīng)收款項(xiàng)，其中變故不得而知。 以上交易均有評(píng)估報(bào)告，可是現(xiàn)在會(huì)計(jì)師竟然無(wú)法對(duì)其價(jià)值作出認(rèn)定。筆者懷疑其諸多收入和利潤(rùn)是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，如1999年報(bào)披露廈門(mén)特貿(mào)杏豐水產(chǎn)實(shí)業(yè)有限公司(關(guān)聯(lián)方)欠上市公司7588萬(wàn)元(2000年“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”中披露上市公司預(yù)付杏豐3451萬(wàn)元)，如此重大關(guān)聯(lián)事項(xiàng)竟然沒(méi)有在1999年報(bào)“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”中披露，1999年年報(bào)披露其他關(guān)聯(lián)方占用5000多萬(wàn)元上市公司資金，兩項(xiàng)合計(jì)差不多就是廈門(mén)大洋IPO所募集的資金等量(1．4億)。 筆者認(rèn)為，股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日至少要在股東大會(huì)表決之后(如果需要股東大會(huì)表決)，第一次購(gòu)進(jìn)35%大洋地產(chǎn)應(yīng)在2000年11月28日之后，筆者懷疑其購(gòu)買(mǎi)日日期定為2000年9月1日；第二次股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)在2001年某一天，筆者未能從2000年年報(bào)上看到該置換的股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日；第三次應(yīng)在2001年2月8日之后，但筆者懷疑其購(gòu)買(mǎi)日日期定為2001年1月1日。一出一進(jìn)，多少玄機(jī)在里頭? 1999年母公司對(duì)其投資收益是335萬(wàn)元，按51%股權(quán)折算，該子公司1999年凈利潤(rùn)是657萬(wàn)元；2000年投資收益是370萬(wàn)元，該子公司2000年凈利潤(rùn)不低于725萬(wàn)元。1998年報(bào)反映公司出口產(chǎn)品享受出口退稅政策，1997年7月之前采用“先征后退”計(jì)繳，1997年7月起按“免、抵、退”辦法計(jì)繳。 但廈門(mén)大洋(創(chuàng)興科技前身)2000年年報(bào)反映。雖然，2003年年度報(bào)告申公司補(bǔ)充披露了上述轉(zhuǎn)讓事宜，但此事反映了公司管理層對(duì)交易所的相關(guān)規(guī)則敏感度不夠，學(xué)習(xí)不徹底，公司在此方面管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。該項(xiàng)目原計(jì)劃在2m4年7月1日前完成五期臨床實(shí)驗(yàn)，在2005年4月30日之前取得國(guó)家藥品監(jiān)督管理局頒發(fā)的“研究藥物一類(lèi)新藥證書(shū)”，但在2003年由于SARS的影響，在北京協(xié)和醫(yī)院的臨床實(shí)驗(yàn)陷入停頓，2003年底又恢復(fù)臨床實(shí)驗(yàn)，目前已進(jìn)入三期臨床階段。其中，作為項(xiàng)目主體的北京天香勝利生物技術(shù)有限公司，2002年對(duì)福州福貝斯醫(yī)療器械開(kāi)發(fā)有限公司的投資，以及2003年轉(zhuǎn)讓該筆投資的行為，未履行相應(yīng)的批準(zhǔn)程序，也未及時(shí)進(jìn)行信息披露；(4)北京預(yù)防醫(yī)學(xué)生物科技園區(qū)項(xiàng)目，實(shí)際進(jìn)度與披露的信息不一致。從實(shí)質(zhì)上講，這樣做雖無(wú)不妥，但確實(shí)違背了相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 對(duì)這項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，筆者有很多疑問(wèn)：一是原來(lái)“至尊門(mén)第”是華商(華通前身)與華亭(天香置業(yè)前身)開(kāi)發(fā)的，怎么變成華通和新亞?附： 公司仍頻頻受到業(yè)內(nèi)人士的質(zhì)疑，2004年12月發(fā)布了一則整改公告，有大事化小事之嫌，這家公司也有被掏空之嫌： 我公司于2004年12月10日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)上海監(jiān)管局滬證監(jiān)公司字[2004]102號(hào)《限期整改通知書(shū)》，公司董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)文申所提及的問(wèn)題非常重視。 1999年年報(bào)披露：子公司廈門(mén)華亭房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司于1998年10月15日與廈門(mén)華商置業(yè)有限公司簽訂項(xiàng)目開(kāi)發(fā)合同，共同出資合作開(kāi)發(fā)廈門(mén)“至尊門(mén)第”房地產(chǎn)項(xiàng)目。由于上述兩家合資企業(yè)均不在公司主業(yè)范圍之內(nèi)，且對(duì)方占主導(dǎo)地位，負(fù)責(zé)實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作并起主要和決定性影響，故公司在核算上述兩項(xiàng)對(duì)外投資時(shí)，采用了成本法進(jìn)行核算。奇怪是這筆1 000多萬(wàn)元短期投資2001年保持不變，2001年中期還是原始投資額，但1999年天香確認(rèn)股票投資收益651萬(wàn)元、2001年上半年確認(rèn)股票投資收益590萬(wàn)元。筆者對(duì)這三家子公司業(yè)績(jī)持懷疑態(tài)度，但由于受到資料限制無(wú)法對(duì)其進(jìn)行分析。筆者認(rèn)為，天香集團(tuán)按收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)房地產(chǎn)業(yè)收入，有違會(huì)計(jì)收入確認(rèn)原則，可能會(huì)導(dǎo)致提前確認(rèn)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入。 筆者的問(wèn)題有二：一是北京金偉凱醫(yī)學(xué)生物技術(shù)有限公司購(gòu)受日為哪一天?筆者懷疑2000年北京金偉凱醫(yī)學(xué)生物技術(shù)有限公司可能還沒(méi)過(guò)戶(hù)到天香集團(tuán)。 2005年，讓我們?cè)賮?lái)看閩越花雕，也就是那個(gè)臭名昭著的福建福聯(lián)，神龍集團(tuán)的掌門(mén)人陳氏兄弟已被中國(guó)證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入，神龍集團(tuán)人去樓空，閩越花雕也被掏空。 此外，閩越花雕還通過(guò)提前確認(rèn)收益，隱瞞公司及并表子公司綠得生物、孫公司綠得商貿(mào)與優(yōu)星紡織等七家關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易。 但事實(shí)是，優(yōu)星紡織在2002002年度未發(fā)生設(shè)備轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，也未向外租用過(guò)機(jī)器設(shè)備，閩越花雕、上海福聯(lián)國(guó)貿(mào)及中威紡織也沒(méi)有向優(yōu)星紡織開(kāi)具收入發(fā)票，未取得租賃收入，因此上述三項(xiàng)租賃收入均為虛構(gòu)。根據(jù)處罰決定進(jìn)行追溯調(diào)整后，閩越花雕2002年度、2003年度將為連續(xù)兩年虧損，公司在披露經(jīng)追溯調(diào)整后的2002年度、2003年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后公司股票將被實(shí)行*ST退市風(fēng)險(xiǎn)警示的特別處理． 記者查閱閩越花雕的定期報(bào)告發(fā)現(xiàn)： 2002年1月6日，優(yōu)星紡織(福建)有限公司將368臺(tái)機(jī)器設(shè)備以6 。 2．代理費(fèi)收入利潤(rùn)624萬(wàn)元及委托理財(cái)收入利潤(rùn)226萬(wàn)元。但是1999年度對(duì)此未提任何的壞賬準(zhǔn)備，今年1億多的長(zhǎng)期投資只提了2萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，是不是偏低?還有存貨跌價(jià)損失，是不是也偏低?五、財(cái)務(wù)費(fèi)用只有466萬(wàn)元? 福聯(lián)本年按年利率10％收取資金占用費(fèi)共計(jì)13 805 860．13元。其中包括：(1)34項(xiàng)呆賬、壞賬、難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)。福聯(lián)聲稱(chēng)該事項(xiàng)屬非關(guān)聯(lián)交易，但據(jù)筆者了解，上海中豪法定代表人周敏凱曾為神龍控股的另一家上市公司一一ST中福的董事，而且還是神龍另外一家下屬子公司一一綠得商貿(mào)有限公司的法定代表人，上海中豪與神龍應(yīng)該是有密切的關(guān)系，這種關(guān)系直接影響到股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價(jià)的公允性。2000年11月22日，福聯(lián)董事會(huì)決定再出資822．5萬(wàn)元(以每股1．645元計(jì))，增持綠得生物公司500萬(wàn)股股份。偏心也罷了，叫另外兩個(gè)孩子每年交1 200萬(wàn)元的依據(jù)何在?這兩個(gè)孩子每年總收入不會(huì)超過(guò)12 000萬(wàn)元，就是按收入的10％比例收取商標(biāo)使用費(fèi)也不用交1 200萬(wàn)元。該股經(jīng)過(guò)兩年的大幅炒作，股價(jià)翻了幾倍。一、“綠得”商標(biāo)租賃收入是否真實(shí)與合法 據(jù)2000年年報(bào)披露，福聯(lián)之控股股東神龍集團(tuán)，將其收購(gòu)福建省綠得罐頭飲料有限公司時(shí)有償取得的“綠得”商標(biāo)所有權(quán)，全權(quán)委托給福建省綠得罐頭飲料有限公司(原為神龍的子公司，現(xiàn)為神龍的孫公司)使用、處置。據(jù)年報(bào)介紹，％的股權(quán)，成為該公司的第一大股東。 由于增持綠得生物公司500萬(wàn)股股份屬于關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，又沒(méi)有辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，筆者認(rèn)為，%股權(quán)手續(xù)不全，至2000年末，%，%。委托理財(cái)收入共計(jì)2500000元，為投入福州達(dá)勇貿(mào)易有限公司15000000元本金所收取的投資理財(cái)收益。其中福州達(dá)勇貿(mào)易有限公司2000000元；福州中威實(shí)業(yè)有限公司29 953 565．97元。筆者無(wú)法理解對(duì)于一個(gè)債臺(tái)高筑的企業(yè)(福聯(lián)2000年末銀行借款高達(dá)5．6億元)財(cái)務(wù)費(fèi)用還會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。附： 兩年之后的2004年10月29日，《上海證券報(bào)》何軍根據(jù)證監(jiān)會(huì)處罰公告，以《閩越花雕：最后瘋狂的背后》報(bào)道了福建福聯(lián)造假事實(shí)： 與一般財(cái)務(wù)造假的公司相比，閩越花雕虛增利潤(rùn)有一個(gè)鮮明的特點(diǎn)，即利用關(guān)聯(lián)方莫須有的設(shè)備租賃，虛構(gòu)租賃收入，參與造假的關(guān)聯(lián)公司多達(dá)15家。 2001年8月3日。 2002年9月28日。2002年4月，閩越花雕董事會(huì)再提融資，形式由增發(fā)變成了配股，向全體股東每10股配3股，但方案依然夭折。一、多項(xiàng)主業(yè)有疑問(wèn) 根據(jù)2000年年報(bào)分行業(yè)資料，天香主業(yè)有油脂及油脂加工、仁餅、飼料、豬、雞蛋、房地產(chǎn)、雞、肥皂、玉米／豆粕、生物試劑及其他，筆者對(duì)以上各項(xiàng)主業(yè)收人都持懷疑態(tài)度，茲述如下： ： 2000年年報(bào)反映，生物試劑收入1 312萬(wàn)元，毛利659萬(wàn)元，毛利率高達(dá)50%。 此外，據(jù)2000年年報(bào)董事會(huì)報(bào)告：動(dòng)物養(yǎng)殖和飼料市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)仍很激烈，公司努力加強(qiáng)安全生產(chǎn)，提高存活率和料肉比，以降低成本。據(jù)2000年年報(bào)董事會(huì)報(bào)告提出，油脂市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，省外許多油脂產(chǎn)品涌人福建市場(chǎng)。對(duì)此現(xiàn)象，筆者百思不得其解，此外，1999年