【正文】 數(shù)量、時(shí)間要與合同相應(yīng)信息一致，物資實(shí)際耗用量要與項(xiàng)目進(jìn)度基本保持一致，無(wú)論是房建項(xiàng)目、市政項(xiàng)目或路橋類(lèi)的項(xiàng)目，都會(huì)有一個(gè)材料單位耗用量，這個(gè)量作為被掛靠企業(yè)要做到心中有數(shù)，據(jù)了解這也是稅務(wù)部門(mén)稽查的重要參考依據(jù)，主材單位消耗量過(guò)大，存在虛開(kāi)可能性就較大！例如：普通住宅建筑用鋼量：50KG/m2，如果你的某項(xiàng)目達(dá)到了100KG/m24）發(fā)票：根據(jù)發(fā)貨單的物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量，以及合同約定的金額，及時(shí)向供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票。2. 項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元，因此，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳稅款。（1+11%）2%=20（萬(wàn)元）【案例2】承接上例如果公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法分析：該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：1. 項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)（1000萬(wàn)元），因此，項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0，且剩下的1000萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665555）247。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅？分析：該建筑公司在B省和C省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：1. 就B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：當(dāng)期預(yù)繳稅款=（1665555）247。（1+11%）2%=40(萬(wàn)元)3. 分項(xiàng)目預(yù)繳后，需要回到機(jī)構(gòu)所在地A省向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1665+2997）247。（1+3%）3%=(萬(wàn)元)2. 就C省的建筑服務(wù)計(jì)算預(yù)繳增值稅：當(dāng)期預(yù)繳稅款=（2997777）247。（1+3%）3%=(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額==0（萬(wàn)元）可以看出，如果納稅人除了這兩項(xiàng)建筑服務(wù)外不再發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，那么，該納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該為0，即所有的增值稅款均已在建筑服務(wù)發(fā)生地實(shí)現(xiàn)?！　《㈩A(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；【綜合案例】南方建筑公司注冊(cè)地在深圳，公司在外地有三個(gè)建筑項(xiàng)目：A項(xiàng)目、B項(xiàng)目和C項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法、B和C適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（2）若南方建筑公司當(dāng)月在甲縣申報(bào)應(yīng)納增值稅為30萬(wàn)，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款==借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：補(bǔ)交附加稅借： 貸： 借： 貸：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。（2）以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。（4）對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳??！景咐磕戏浇ㄖこ坦緸榭蛻籼峁┙ㄖこ谭?wù)，另外收取銷(xiāo)售材料費(fèi)11700，款項(xiàng)已收。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。一般計(jì)稅方法取得的收入為111萬(wàn)。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8【10/(100+10)】==第四篇 混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理混合銷(xiāo)收入是指，納稅人因同時(shí)涉及貨物又涉及服務(wù)的銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的收入?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售?！景咐磕抽T(mén)窗廠生產(chǎn)門(mén)窗，并承接門(mén)窗安裝工程。2017年2月，與南方建筑工程公司簽訂門(mén)窗分包合同，承建門(mén)窗安裝工程100萬(wàn)，其中80萬(wàn)是貨物金額，20萬(wàn)是安裝人工費(fèi)用。2月份門(mén)窗廠發(fā)生混合銷(xiāo)售，按貨物繳納增值稅，增值稅=100/（1+17%）*17%=借：銀行存款 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）2017年3月5號(hào)與南方建筑工程公司簽訂門(mén)窗銷(xiāo)售合同80萬(wàn)，3月20號(hào)與南方建筑工程公司簽訂門(mén)窗安裝工程20萬(wàn)。什么是差額征稅？是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額的征稅方法。（2）提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額（3）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。預(yù)繳時(shí)按照差額計(jì)稅，但在機(jī)構(gòu)所在地正式納稅申報(bào)時(shí)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)前文的分析，提供建筑服務(wù)只有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅才是「差額計(jì)稅」，因此建筑業(yè)企業(yè)無(wú)需使用「銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減」這個(gè)專欄，只用「應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅」這一個(gè)明細(xì)科目即可。南方建筑公司對(duì)甲項(xiàng)目選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，已履行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅備案。 1030萬(wàn)元 1000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 2016年11月28日，南方公司向云海勞務(wù)公司支付勞務(wù)款103萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，金額100萬(wàn)元，稅額3萬(wàn)元。借：工程施工—合同成本（勞務(wù)分包） 3萬(wàn)元貸：銀行存款 103萬(wàn)元3%=27萬(wàn)元。27萬(wàn)元27萬(wàn)元差額征稅發(fā)票的開(kāi)具：【差額開(kāi)票的抵扣】關(guān)于差額開(kāi)票的問(wèn)題，甲方無(wú)需擔(dān)心，乙建筑公司可以選擇差額征稅，與甲方的抵扣無(wú)關(guān)，即乙建筑公司雖差額征稅，但是可以全額開(kāi)票。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票2000萬(wàn)元，增值稅額為2000/（1+3%）3%=，=。備注：勞務(wù)派遣方式差額征稅已在第五章闡述。第六篇 甲供材的稅務(wù)處理甲供材就是甲方提供材料。應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額＝A247。（1＋）＝A 一般計(jì)稅=簡(jiǎn)易計(jì)稅交納增值%A－建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝A建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（） A 建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝A通過(guò)公式推導(dǎo)可知：建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額7% A 選擇 一般計(jì)稅建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額7% A 選擇 簡(jiǎn)易計(jì)稅建造合同中甲供材選擇一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅更省稅?【案例】南方建筑公司3月份承建新宇公司糧庫(kù)一座，合同造價(jià)111萬(wàn)，同月與西西可里公司簽訂建造冷庫(kù)一座，合同造價(jià)也是111萬(wàn)，. 問(wèn)：新宇公司與西西可里公司選擇簡(jiǎn)易征收方式還是一般計(jì)稅方式，企業(yè)交納增值稅為多少？?jī)煞莺贤餐R界點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅均為7% 111萬(wàn)=新宇進(jìn)項(xiàng)稅額 選擇 一般計(jì)稅西西可里公司 選擇 簡(jiǎn)易計(jì)稅一起來(lái)驗(yàn)證一下選擇一般計(jì)稅方法：新宇公司糧庫(kù)合同交納增值稅=111萬(wàn)=西西可里公司冷庫(kù)合同交納增值稅=111萬(wàn)11萬(wàn)=選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：新宇公司糧庫(kù)合同交納增值稅=111萬(wàn)=西西可里公司冷庫(kù)合同交納增值稅=111萬(wàn)=解答：新宇選擇糧庫(kù)合同一般計(jì)稅方式，西西可里公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式通過(guò)上述了解了進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)選擇計(jì)稅方法的判定下面我們?cè)倏唇ㄖ袠I(yè)常見(jiàn)合同項(xiàng)目的選擇。（1＋17%） （占比）+建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)3%247。（1＋17%）17%＝7% A由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)＝% A結(jié)論：機(jī)電安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝的建筑企業(yè)的臨界點(diǎn)參考值是：建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)＝%甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)具體是：建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)＞%甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)，則選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有利【案例1】建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)＞ %“甲供材”合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)，選擇一般計(jì)稅方法的分析南方建筑公司承建一個(gè)鋼結(jié)構(gòu)工程項(xiàng)目，工程總承包合同造價(jià)為1000萬(wàn)元，材料部份600萬(wàn)元，其中“甲供材”為200萬(wàn)元；安裝部分400萬(wàn)元。（假設(shè)購(gòu)買(mǎi)材料均取得17%的增值稅專用發(fā)票）①