企業(yè)特殊業(yè)務(wù)處理-在線瀏覽
2025-08-03 22:24本頁面
【正文】 有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。5 / 21（1 ）對(duì)盤盈的資產(chǎn)，以重置成本計(jì)價(jià)入賬：若數(shù)額較小，抵沖資產(chǎn)損失后，按損益處理；若數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報(bào)批后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。1）公司“ 按照原制度清查的資產(chǎn)損失”，以注冊資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金，不足部分暫作待處理的專項(xiàng)資產(chǎn)損失，自批準(zhǔn)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》之日起，在 3 年內(nèi)攤銷。借：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失待處理固定資產(chǎn)損失貸：貨幣資金/應(yīng)收賬款/ 存貨/固定資產(chǎn)等借：利潤分配未分配利潤公益金/盈余公積金/ 資本公積金 貸： 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 待處理固定資產(chǎn)損失2）公司“ 按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”，報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入期初未分配利潤，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金，但以現(xiàn)有經(jīng)營資質(zhì)所需的凈資產(chǎn)為限。潛虧掛賬一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)入損益；在轉(zhuǎn)為明虧后，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工作程序報(bào)批處理。（1 ）范圍：集團(tuán)公司及其子公司利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)公司的有效資產(chǎn)（簡稱“三類資產(chǎn)”）改制為獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體，并吸納原公司富余人員達(dá)到 30%以上。1）整體改制：改制公司的國有資本按評(píng)估結(jié)果全部折算為國有股份，由原國有資本持有單位持有，并將改制資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入改制后公司。9 / 213）合并式改制：對(duì)屬于不同投資主體的公司按照評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合成國有股份，由原國有資本持有單位持有。（1 ）職工補(bǔ)償1）改制企業(yè)賬務(wù)處理：①改制企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定支付解除勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以從改制企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者在改制企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入中優(yōu)先支付；不足部分由原主體企業(yè)補(bǔ)足。因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分，10 / 21可依次以改制企業(yè)的公益金、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本彌補(bǔ)。借：其他應(yīng)付款等 貸：銀行存款等2）改制后公司賬務(wù)處理①改制企業(yè)原應(yīng)付工資余額中欠發(fā)的職工工資，在符合國家政策、職工自愿的條件下，可轉(zhuǎn)為職工個(gè)人對(duì)改制后公司的投資，在改制后公司成立時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：實(shí)收資本 資本公積等②改制企業(yè)未退還的職工集資款，在符合國家政策，職工自愿的條件下，可以將來退還的職工集資款的金額轉(zhuǎn)為職工個(gè)人對(duì)改制后公司的投資，在改制后公司成立時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：實(shí)收資本11 / 21資本公積等（2 ）債務(wù)安排1）改制企業(yè)賬務(wù)處理對(duì)于除銀行外的其他債權(quán)人，改制企業(yè)經(jīng)充分協(xié)商，債權(quán)人同意給予全部豁免或部分豁免的債務(wù)，轉(zhuǎn)為改制企業(yè)的資本公積：借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 貸：資本公積2）改制后公司賬務(wù)處理改制企業(yè)中各金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)經(jīng)國家批準(zhǔn)后以及除銀行外的其他債權(quán)人的債權(quán)經(jīng)協(xié)商同意后，可以按照有關(guān)協(xié)議和公司章程將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)改制后公司的股權(quán)，在改制后公司成立時(shí)：借：短期借款、長期借款等 貸：實(shí)收資本 資本公積等（3 ）改制后公司成立時(shí)1）改制后的國有資產(chǎn)持有單位，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或調(diào)整長期股權(quán)投資。清算組對(duì)企業(yè)的各種資產(chǎn)
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