公司欺詐與審計(jì)對策模式-在線瀏覽
2025-07-14 23:45本頁面
【正文】 d”，即需要。四個(gè)因素結(jié)合在一起互相作用，就決定了舞弊風(fēng)險(xiǎn)的水平。壓力可分為4類，即財(cái)務(wù)壓力、惡習(xí)、與工作有關(guān)的壓力、其余壓力。自我合理化即是忠誠性，是個(gè)人的道德價(jià)值判斷。海面上的部分包括效率衡量措施、等級制度、財(cái)務(wù)資源、組織目標(biāo)、技術(shù)狀況等，屬舞弊結(jié)構(gòu)方面的內(nèi)容；水下部分包括態(tài)度、感情、價(jià)值觀念、鼓勵(lì)和滿意等，屬舞弊行為方面的內(nèi)容。但舞弊行為上的內(nèi)容是更主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾，將很難察覺到。資金不足，可能導(dǎo)致周轉(zhuǎn)不靈，因而倒閉?！ ?1)首發(fā)上市階段。如東方鍋爐、紅光實(shí)業(yè)、麥科特、鄭百文等。中國證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率為6%，才能配股?！ ?操縱價(jià)格)： 企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构善眱r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，以達(dá)到目的。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級市場操縱價(jià)格。此外，公司管理當(dāng)局為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告?！ ∥覈鲜泄静粩喟l(fā)生管理舞弊，也是由于我國當(dāng)前公司內(nèi)外的環(huán)境為其提供了機(jī)會(huì)。許多公司的高層管理人員本身就是董事會(huì)的重要成員，公司高層既對公司實(shí)施具體的經(jīng)營管理，又名義上代表股東，在董事會(huì)中主宰著公司的重大決策，這樣使得公司高層為謀取自己的利益而損害廣大的投資者的利益提供了廣闊的空間。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，大公司的經(jīng)理(或廠長)大都在政府部門工作過，而政府部門的許多高官也是因?yàn)樵诖笃髽I(yè)里的業(yè)績突出而得以提拔的(現(xiàn)在許多地方還依然存在這種現(xiàn)象)，當(dāng)?shù)卣c當(dāng)?shù)氐纳鲜泄娟P(guān)系非同一般。如在審批制度下，公司要上市，必須經(jīng)過層層申報(bào)、審核與批準(zhǔn)，而地方政府是審核最細(xì)的一環(huán)，但地方政府有時(shí)為多上市幾家公司，經(jīng)?！罢疹櫋北镜氐墓荆皇菍彽煤芗?xì)，證監(jiān)會(huì)有時(shí)對地方特殊情況了解不足，較難發(fā)現(xiàn)公司上市申報(bào)作假的材料，使得作假者有機(jī)可乘。在面對財(cái)務(wù)報(bào)告的差錯(cuò)與舞弊，特別是公司管理當(dāng)局的舞弊及其與利害關(guān)系人的串通舞弊時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師往往是無能為力的。”那幺，如何處理財(cái)務(wù)報(bào)告中的差錯(cuò)與舞弊呢? 在美國，1977年1月，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第16號“獨(dú)立審計(jì)人員檢查差錯(cuò)和舞弊的職責(zé)”，指出“審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)和舞弊行為，同時(shí)，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?！倍兰o(jì)80年代中期，“訴訟大爆炸”促使AICPA重新審查了第117號公告，并發(fā)布了第554號公告取代了原先的兩個(gè)公告。審計(jì)人員必須設(shè)計(jì)必要的審計(jì)程序以對財(cái)務(wù)報(bào)表的余額沒有受到非法行為的直接影響提供合理的保證。同時(shí)審計(jì)人員必須向公司管理部門調(diào)查公司是否遵守法規(guī)。”1999年7月1日起施行的“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則18號──違反法規(guī)行為”指出，“注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，并非專為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為，也并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法規(guī)行為，但應(yīng)充分關(guān)注可能對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。 以下再具體介紹一些查處公司欺詐的審計(jì)對策。在接受審計(jì)業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師既要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部組織情況和行業(yè)領(lǐng)域情況，也要關(guān)注最新的舞弊手段。另外，所謂“換位思考”，即站在舞弊者的角度去思考舞弊的可能性，也是注冊會(huì)計(jì)師察覺舞弊的不錯(cuò)的思維方式，如：哪一項(xiàng)工作最可能為舞弊者提供機(jī)會(huì)?不同層次不同崗位的人員各存在什幺樣的舞弊機(jī)會(huì)?倘若舞弊，他們是如何順利通過交易審批、確認(rèn)程序的?舞弊最容易發(fā)生在哪個(gè)賬戶上?當(dāng)有關(guān)的賬簿、報(bào)告要經(jīng)過審核時(shí)，舞弊者是如何成功地騙過復(fù)核者的?一般來說，企業(yè)內(nèi)外部的信號為公司欺詐提供了預(yù)兆。 (二)了解不同舞弊的特征 1．非管理舞弊 非管理舞弊通常是低層次人員進(jìn)行的。這些都是非管理舞弊的個(gè)性特征，舞弊者較易掩飾，但雇員從舞弊中所得利益用于改變個(gè)人的生活方式，是較難掩飾的，如購買與工資不相稱的住房、汽車、珠寶、衣物等。觀察雇員的個(gè)人生活方式和消費(fèi)習(xí)慣的變化，可在一定程度上發(fā)現(xiàn)雇員已經(jīng)或?qū)?shí)施舞弊。如：有關(guān)憑證文件的丟失；現(xiàn)金短款或現(xiàn)金長款；來自客戶的抱怨；應(yīng)付賬款的名字是很常見的名字；經(jīng)常對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；明細(xì)賬總賬余額不平衡；已到期但賬面上顯示未收回的應(yīng)收賬款不斷增加；憑證文件資料替換過；對應(yīng)付賬款重復(fù)付款；存貨盤虧；存貨報(bào)告中廢料數(shù)額不斷增加；雇員不辭而別；支票上的二次背書；用復(fù)印件代替正本憑證資料記錄；很久沒有發(fā)生交易的賬上突然發(fā)生了交易。下級人員實(shí)施舞弊行為的狀況一般有：他們的上司對實(shí)現(xiàn)高的業(yè)績──較高的銷售收入，較低的成本和更多的利潤方面，施加巨大的壓力；獎(jiǎng)金與短期的業(yè)績水平聯(lián)系在一起，而不考慮經(jīng)濟(jì)的和競爭的現(xiàn)實(shí)；管理控制主要包含實(shí)現(xiàn)業(yè)績的各種壓力，如“盡量達(dá)到目標(biāo)，否則，我們將讓別人取代你”，商業(yè)道德從屬于經(jīng)濟(jì)的私利；賣主和供應(yīng)商在他們的貨物、商品和服務(wù)盈利能力上哪怕是最后一點(diǎn)潛力也要擠出來；在下屬職員之間的職責(zé)和義務(wù)規(guī)定方面存在許多混淆不清的現(xiàn)象；在下屬職員之間，在下級經(jīng)理和他們的親系及上司之間存在嚴(yán)重的敵對情緒；他們認(rèn)為目前的職責(zé)范圍超出了最初的工作說明。他們總是把這個(gè)困難期看成是暫時(shí)的，相信在獲得新的貸款，增發(fā)新股
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1