薩班斯-奧克斯利法案分析-在線瀏覽
2025-06-19 22:31本頁(yè)面
【正文】 命有著很大影響。這種情形的后果就是股東大會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的控制力減弱，經(jīng)營(yíng)管理者為了自身利益而做出的掩蓋債務(wù)、虛報(bào)利潤(rùn)等違法違規(guī)行為得以順利實(shí)施，嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的利益。審計(jì)職能因其復(fù)雜性和專業(yè)性而從公司內(nèi)部分離出來(lái)成為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)。因此，缺乏獨(dú)立的審計(jì)無(wú)法保證公司披露信息的真實(shí)性、公正性；一些審計(jì)公司不僅喪失了職業(yè)道德，而且干起了違法勾當(dāng)，在上市公司接受司法調(diào)查時(shí)，審計(jì)公司幫助其銷(xiāo)毀大批文件?！ V大投資者呼喚通過(guò)立法強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管、規(guī)范企業(yè)管理層行為。公司必須實(shí)時(shí)公布任何導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)健康狀況發(fā)生變化的事件。在披露年度報(bào)告時(shí)，首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官就內(nèi)部控制有效性發(fā)表聲明。美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)行業(yè)，該委員會(huì)制定清晰統(tǒng)一的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，并具有調(diào)查瀆職和違規(guī)的權(quán)力。（三）完善了公司審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)制度的完善 法案第301條要求所有的上市公司都必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)的成員必須全部是“獨(dú)立董事”。 外部審計(jì)監(jiān)管的強(qiáng)化 法案明文禁止上市公司的獨(dú)立審計(jì)人員同時(shí)向該上市公司提供包括保管財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行財(cái)務(wù)信息制度、資產(chǎn)評(píng)估或估價(jià)服務(wù)等與審計(jì)無(wú)關(guān)的法律或其他專業(yè)服務(wù)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)務(wù)。SEC將要求上市公司達(dá)到所謂的“永久性”信息披露要求，即SEC必須在三年期限內(nèi)對(duì)每個(gè)上市公司提交的信息披露進(jìn)行審查，并做出審查結(jié)論。該法案第406條要求SEC制定相關(guān)規(guī)則，規(guī)定每個(gè)上市公司必須在其遞交給SEC的定期報(bào)告的同時(shí)披露該公司是否已經(jīng)制定了適用于高層財(cái)務(wù)人員的“道德法典”。（六）嚴(yán)厲了法律制裁《薩班斯奧克斯利法案》針對(duì)上市公司增加了許多嚴(yán)厲的法律措施，成為繼20世紀(jì)30年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)大蕭條以來(lái)，政府制定的涉及范圍最廣、處罰措施最嚴(yán)厲的公司法律。 對(duì)于違反財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的行為，個(gè)人的處罰額提高到100萬(wàn)美元，并可同時(shí)判處的監(jiān)禁期限延長(zhǎng)到10年，對(duì)恣意違反財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的公司主管處罰額高達(dá)500萬(wàn)美元，并可判處高達(dá)25年的監(jiān)禁。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，以法律為后盾推進(jìn)市場(chǎng)誠(chéng)信。其次，成立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，今后會(huì)計(jì)行業(yè)由專門(mén)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管，結(jié)束了美國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)“自我監(jiān)管”的歷史，這樣有利于規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)運(yùn)作。再次，《薩班斯－奧克斯利法案》規(guī)定增加SEC的資
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