薩班斯-奧克斯利法案分析(完整版)
【正文】 、施樂、默克制藥等一批大公司會計丑聞接連曝光，誠信危機(jī)震撼著美國及國際社會，使人們對美國式自由市場經(jīng)濟(jì)制度產(chǎn)生質(zhì)疑，全球輿論的焦點(diǎn)集中于美國企業(yè)的假賬丑聞。世界通信－這只技術(shù)股中閃耀的明星，也被逐出納斯達(dá)克市場。員工股票期權(quán)激勵機(jī)制和首席執(zhí)行官制度被譽(yù)為美國公司近年來成功的精髓。然而，為了謀取利益，會計師一方面對上市公司進(jìn)行財務(wù)審計，另一方面又為上市公司提供會計咨詢服務(wù)。（二）加強(qiáng)了會計監(jiān)管《薩班斯?奧克斯利法案》一方面加重對公司管理層違規(guī)行為的懲罰，另一方面加強(qiáng)對會計行業(yè)的監(jiān)督。 （五）突出了舞弊防范法案對欺詐和舞弊防范措施作了強(qiáng)制規(guī)定，要求建立“反舞弊程序和控制”并要求每年進(jìn)行評估，把發(fā)現(xiàn)高層管理人員任何程度上的舞弊行為判定為內(nèi)部控制無效。公司主管誠信宣誓意味著增加了他們的法律責(zé)任，因為一旦他們宣誓保證他們的財務(wù)沒有問題，如果事后查出公司財務(wù)存在問題，他們需要承擔(dān)更大的法律責(zé)任，這就促使企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)下決心強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。PCAOB最終確定的內(nèi)部控制「審計標(biāo)準(zhǔn)」要求公司管理層內(nèi)部控制的有效性實施評估，并且對所實施的評估進(jìn)行記錄和報告。 附則美國《薩班斯奧克斯利法案》30404條款302條款： 公司對財務(wù)報告的責(zé)任本法案生效30天內(nèi)（2002年8月29日前）美國證券交易委員會（SEC）制訂規(guī)則，要求向SEC提交定期報告的公司，在每一個年度或季度定期報告中就某些財務(wù)事宜(見下述提綱)附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官簽署的書面認(rèn)證文件（SEC已按國會要求于2002年8月27日正式頒布了實施細(xì)則）。（2）包含一份上市公司最近一個財務(wù)年度年末的，對財務(wù)報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序有效性的評估。每一個為上市公司編制和發(fā)表審計報告的注冊會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對管理層提供的內(nèi)部控制評價進(jìn)行審核和報告。l 據(jù)首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官所知，報告中不存在任何對重要事實的不真實陳述，也未遺露任何重要事項，從而保證該報告不會誤導(dǎo)讀者。管理層必須執(zhí)行適當(dāng)程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關(guān)記錄，來支持其對于公司內(nèi)部控制的有效性實施的評估。同時，法案對審計的獨(dú)立性做了強(qiáng)制要求，這將有助于減少上市公司與審計機(jī)構(gòu)串通一氣、虛報利潤等造假行為。“道德法典”必須包括以下內(nèi)容：（a）誠實、道德的行為，包括私人利益與企業(yè)利益發(fā)生明顯沖突時的道德準(zhǔn)則；（b）在公眾公司
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