薩班斯-奧克斯利法案分析(完整版)
【正文】 、施樂(lè)、默克制藥等一批大公司會(huì)計(jì)丑聞接連曝光，誠(chéng)信危機(jī)震撼著美國(guó)及國(guó)際社會(huì)，使人們對(duì)美國(guó)式自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度產(chǎn)生質(zhì)疑，全球輿論的焦點(diǎn)集中于美國(guó)企業(yè)的假賬丑聞。世界通信－這只技術(shù)股中閃耀的明星，也被逐出納斯達(dá)克市場(chǎng)。員工股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制和首席執(zhí)行官制度被譽(yù)為美國(guó)公司近年來(lái)成功的精髓。然而，為了謀取利益，會(huì)計(jì)師一方面對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，另一方面又為上市公司提供會(huì)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)。（二）加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管《薩班斯?奧克斯利法案》一方面加重對(duì)公司管理層違規(guī)行為的懲罰，另一方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督。 （五）突出了舞弊防范法案對(duì)欺詐和舞弊防范措施作了強(qiáng)制規(guī)定，要求建立“反舞弊程序和控制”并要求每年進(jìn)行評(píng)估，把發(fā)現(xiàn)高層管理人員任何程度上的舞弊行為判定為內(nèi)部控制無(wú)效。公司主管誠(chéng)信宣誓意味著增加了他們的法律責(zé)任，因?yàn)橐坏┧麄冃谋ＷC他們的財(cái)務(wù)沒(méi)有問(wèn)題，如果事后查出公司財(cái)務(wù)存在問(wèn)題，他們需要承擔(dān)更大的法律責(zé)任，這就促使企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)下決心強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。PCAOB最終確定的內(nèi)部控制「審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)」要求公司管理層內(nèi)部控制的有效性實(shí)施評(píng)估，并且對(duì)所實(shí)施的評(píng)估進(jìn)行記錄和報(bào)告。 附則美國(guó)《薩班斯奧克斯利法案》30404條款302條款： 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任本法案生效30天內(nèi)（2002年8月29日前）美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）制訂規(guī)則，要求向SEC提交定期報(bào)告的公司，在每一個(gè)年度或季度定期報(bào)告中就某些財(cái)務(wù)事宜(見(jiàn)下述提綱)附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官簽署的書(shū)面認(rèn)證文件（SEC已按國(guó)會(huì)要求于2002年8月27日正式頒布了實(shí)施細(xì)則）。（2）包含一份上市公司最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度年末的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序有效性的評(píng)估。每一個(gè)為上市公司編制和發(fā)表審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審核和報(bào)告。l 據(jù)首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官所知，報(bào)告中不存在任何對(duì)重要事實(shí)的不真實(shí)陳述，也未遺露任何重要事項(xiàng)，從而保證該報(bào)告不會(huì)誤導(dǎo)讀者。管理層必須執(zhí)行適當(dāng)程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關(guān)記錄，來(lái)支持其對(duì)于公司內(nèi)部控制的有效性實(shí)施的評(píng)估。同時(shí)，法案對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性做了強(qiáng)制要求，這將有助于減少上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)串通一氣、虛報(bào)利潤(rùn)等造假行為?！暗赖路ǖ洹北仨毎ㄒ韵聝?nèi)容：（a）誠(chéng)實(shí)、道德的行為，包括私人利益與企業(yè)利益發(fā)生明顯沖突時(shí)的道德準(zhǔn)則；（b）在公眾公司
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