薩班斯-奧克斯利法案分析-文庫吧
2025-04-17 22:31 本頁面
【正文】 是造成假賬丑聞的重要原因之一。九十年代是首席執(zhí)行官制度的巔峰時(shí)期，名義上，首席執(zhí)行官由董事會任命，但事實(shí)上，由于股權(quán)過于分散，首席執(zhí)行官對董事會主席的任命有著很大影響。董事會的選舉受首席執(zhí)行官介紹情況的影響，并且在很多情況下，董事會主席由首席執(zhí)行官兼任。這種情形的后果就是股東大會對經(jīng)營管理者的控制力減弱，經(jīng)營管理者為了自身利益而做出的掩蓋債務(wù)、虛報(bào)利潤等違法違規(guī)行為得以順利實(shí)施，嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的利益。 在公司外部監(jiān)督上，外部審計(jì)對上市公司信息披露的監(jiān)督功能嚴(yán)重缺失。審計(jì)職能因其復(fù)雜性和專業(yè)性而從公司內(nèi)部分離出來成為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)。然而，為了謀取利益，會計(jì)師一方面對上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，另一方面又為上市公司提供會計(jì)咨詢服務(wù)。因此，缺乏獨(dú)立的審計(jì)無法保證公司披露信息的真實(shí)性、公正性；一些審計(jì)公司不僅喪失了職業(yè)道德，而且干起了違法勾當(dāng)，在上市公司接受司法調(diào)查時(shí)，審計(jì)公司幫助其銷毀大批文件。長期以來，會計(jì)行業(yè)沒有統(tǒng)一有效的監(jiān)管，導(dǎo)致上市公司的外部監(jiān)督失效?！ V大投資者呼喚通過立法強(qiáng)化對企業(yè)會計(jì)審計(jì)監(jiān)管、規(guī)范企業(yè)管理層行為?！ 《?、《薩班斯奧克斯利法案》的內(nèi)容 《薩班斯－奧克斯利法案》以維護(hù)廣大投資者利益為宗旨，對懲治公司財(cái)務(wù)欺詐、規(guī)范企業(yè)行為和加強(qiáng)資本市場監(jiān)管作出了規(guī)定，其內(nèi)容主要包括：（一）明確了公司管理層的責(zé)任明確公司管理層對披露報(bào)告真實(shí)、全面、準(zhǔn)確負(fù)責(zé)公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須簽字對財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。公司必須實(shí)時(shí)公布任何導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)健康狀況發(fā)生變化的事件。明確公司管理層對內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、建立、運(yùn)行有效負(fù)責(zé)。在披露年度報(bào)告時(shí)，首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官就內(nèi)部控制有效性發(fā)表聲明。（二）加強(qiáng)了會計(jì)監(jiān)管《薩班斯?奧克斯利法案》一方面加重對公司管理層違規(guī)行為的懲罰，另一方面加強(qiáng)對會計(jì)行業(yè)的監(jiān)督。美國證券交易委員會（SEC）設(shè)立獨(dú)立的上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會來監(jiān)督會計(jì)行業(yè)，該委員會制定清晰統(tǒng)一的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，并具有調(diào)查瀆職和違規(guī)的權(quán)力。給美國證券交易委員會增加新資金用來對違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查、提高員工待遇和升級電腦技術(shù)，同時(shí)賦予其禁止不誠實(shí)的管理者重新?lián)?fù)企業(yè)責(zé)任的權(quán)力。（三）完善了公司審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)制度的完善 法案第301條要求所有的上市公司都必須設(shè)立審計(jì)委員會，該委員會的成員必須全部是“獨(dú)立董事”。法案對審計(jì)
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