薩班斯-奧克斯利法案分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 要求上市公司的審計(jì)師依據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)制定的標(biāo)準(zhǔn)證實(shí)并報(bào)告管理層的評(píng)估。 認(rèn)證文件必須包括下述內(nèi)容：l 簽字的官員已經(jīng)復(fù)核了該報(bào)告。管理層的總體責(zé)任包括：管理層必須記錄與所有重要財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)之相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)控設(shè)計(jì)；管理層必須測(cè)試與所有重要財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)之相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)控，而且測(cè)試應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部控制的全部要素。其次，成立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，今后會(huì)計(jì)行業(yè)由專門的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管，結(jié)束了美國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)“自我監(jiān)管”的歷史，這樣有利于規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)運(yùn)作。該法案第406條要求SEC制定相關(guān)規(guī)則，規(guī)定每個(gè)上市公司必須在其遞交給SEC的定期報(bào)告的同時(shí)披露該公司是否已經(jīng)制定了適用于高層財(cái)務(wù)人員的“道德法典”。美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)行業(yè)，該委員會(huì)制定清晰統(tǒng)一的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，并具有調(diào)查瀆職和違規(guī)的權(quán)力。因此，缺乏獨(dú)立的審計(jì)無(wú)法保證公司披露信息的真實(shí)性、公正性；一些審計(jì)公司不僅喪失了職業(yè)道德，而且干起了違法勾當(dāng)，在上市公司接受司法調(diào)查時(shí)，審計(jì)公司幫助其銷毀大批文件。但期權(quán)制也為公司管理層提供了抬高股價(jià)的動(dòng)力，九十年代的股市繁榮，只要這些熟知公司內(nèi)部情況的高級(jí)管理人員適時(shí)兌現(xiàn)手中的期權(quán)或股票，即使公司倒閉其利益也能得到保證，這使得公司管理者的利益和股東利益嚴(yán)重脫節(jié)。美國(guó)魏斯評(píng)級(jí)公司在調(diào)查了7000家公司發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告后認(rèn)為，有多達(dá)1/3的美國(guó)上市公司不同程度存在捏造盈利的問(wèn)題，信用危機(jī)震驚華爾街。為了提高民眾對(duì)美國(guó)金融市場(chǎng)、政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，2002年7月30日美國(guó)總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯奧克斯利法案》。自安然公司財(cái)務(wù)欺詐行為被揭露以來(lái)，美國(guó)大公司會(huì)計(jì)丑聞?lì)l頻曝光，投資者信心連遭打擊，美國(guó)股市因此受到重創(chuàng)，主要股指一度跌至9這個(gè)缺陷主要表現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)的不平衡和外部監(jiān)督的缺失。 在公司外部監(jiān)督上，外部審計(jì)對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)督功能嚴(yán)重缺失。明確公司管理層對(duì)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、建立、運(yùn)行有效負(fù)責(zé)。 （四）強(qiáng)化上市公司信息披露的監(jiān)控 SEC對(duì)上市公司信息披露審查權(quán)得到了加強(qiáng)。三、頒布《薩班斯奧克斯利法案》的意義《薩班斯奧克斯利法案》的出臺(tái)有利于美國(guó)規(guī)范公司行為、保護(hù)廣大投資者的利益。2004年3月9日，美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）最終確定了內(nèi)部控制「審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
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