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正文內(nèi)容

薩班斯-奧克斯利法案分析(留存版)

  

【正文】 要承擔(dān)更大的法律責(zé)任,這就促使企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)下決心強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。(二)加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管《薩班斯?奧克斯利法案》一方面加重對(duì)公司管理層違規(guī)行為的懲罰,另一方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督。員工股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制和首席執(zhí)行官制度被譽(yù)為美國(guó)公司近年來成功的精髓。11 / 12《薩班斯奧克斯利法案》背景、內(nèi)容及影響     2001年年底以來,美國(guó)安然、世通、施樂、默克制藥等一批大公司會(huì)計(jì)丑聞接連曝光,誠(chéng)信危機(jī)震撼著美國(guó)及國(guó)際社會(huì),使人們對(duì)美國(guó)式自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度產(chǎn)生質(zhì)疑,全球輿論的焦點(diǎn)集中于美國(guó)企業(yè)的假賬丑聞。  九十年代,美國(guó)公司制度一度被認(rèn)為是最能激發(fā)人的創(chuàng)造力,最適合新技術(shù)發(fā)展的模式。在披露年度報(bào)告時(shí),首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官就內(nèi)部控制有效性發(fā)表聲明。主要表現(xiàn)在以下幾方面:首先,以法律為后盾推進(jìn)市場(chǎng)誠(chéng)信。綜上所述,《薩班斯奧克斯利法案》要求在美上市的公司必須建立內(nèi)部控制體系;建立、運(yùn)行、評(píng)估、披露內(nèi)控體系的責(zé)任在管理層;美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)和美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PCAOB)都推薦COSO框架作為企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)。該審核應(yīng)當(dāng)依據(jù)監(jiān)管委員會(huì)頒布或采用的審核業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。管理層對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)估是公司內(nèi)部控制的一部分,它代表了公司監(jiān)督內(nèi)控的一個(gè)重要方面。(六)嚴(yán)厲了法律制裁《薩班斯奧克斯利法案》針對(duì)上市公司增加了許多嚴(yán)厲的法律措施,成為繼20世紀(jì)30年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)大蕭條以來,政府制定的涉及范圍最廣、處罰措施最嚴(yán)厲的公司法律?! V大投資者呼喚通過立法強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管、規(guī)范企業(yè)管理層行為。假帳丑聞使投資者對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)和會(huì)計(jì)公司的職業(yè)道德失去了信心。消息傳出,立刻引起美國(guó)金融市場(chǎng)的巨大動(dòng)蕩。董事會(huì)的選舉受首席執(zhí)行官介紹情況的影響,并且在很多情況下,董事會(huì)主席由首席執(zhí)行官兼任。法案對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)進(jìn)行了具體的規(guī)定。一方面美國(guó)政府給SEC以資金支持,另一方面,來自民主黨和共和黨的三位新成員加入SEC,幫助SEC主席制定公司改革法案,明顯加強(qiáng)了SEC的政治力量和職權(quán)。l 簽署的官員:(A)負(fù)責(zé)建立和維持公司內(nèi)部控制體系;(B)已設(shè)計(jì)了這些內(nèi)部控制以保證簽署官員能夠獲得有關(guān)公司及其下屬公司的有關(guān)重要信息,尤其是那些在定期財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)的信息;(C)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告日前90天內(nèi)已評(píng)估了公司內(nèi)部控制體系的有效性;(D)并以該評(píng)估為依據(jù)在報(bào)告
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