薩班斯-奧克斯利法案分析(參考版)
2025-05-05 22:31本頁面
【正文】 這種審核不應(yīng)當作為一項割裂的業(yè)務(wù)。每一個為上市公司編制和發(fā)表審計報告的注冊會計師事務(wù)所，應(yīng)當對管理層提供的內(nèi)部控制評價進行審核和報告。（2）包含一份上市公司最近一個財務(wù)年度年末的，對財務(wù)報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序有效性的評估。l 簽署官員已在報告中說明自內(nèi)部控制評估結(jié)束之日以后，內(nèi)部控制體系或其他對內(nèi)部控制具有重大影響的因素是否發(fā)生了重大變更，包括對重大缺陷或重要弱點的補救措施。l 簽署的官員：（A）負責建立和維持公司內(nèi)部控制體系；（B）已設(shè)計了這些內(nèi)部控制以保證簽署官員能夠獲得有關(guān)公司及其下屬公司的有關(guān)重要信息，尤其是那些在定期財務(wù)報告期內(nèi)的信息；（C）在編制財務(wù)報告日前90天內(nèi)已評估了公司內(nèi)部控制體系的有效性；（D）并以該評估為依據(jù)在報告中陳述了對公司內(nèi)部控制體系有效性的評估結(jié)論。l 據(jù)首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官所知，報告中不存在任何對重要事實的不真實陳述，也未遺露任何重要事項，從而保證該報告不會誤導讀者。 附則美國《薩班斯奧克斯利法案》30404條款302條款： 公司對財務(wù)報告的責任本法案生效30天內(nèi)（2002年8月29日前）美國證券交易委員會（SEC）制訂規(guī)則，要求向SEC提交定期報告的公司，在每一個年度或季度定期報告中就某些財務(wù)事宜(見下述提綱)附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官簽署的書面認證文件（SEC已按國會要求于2002年8月27日正式頒布了實施細則）。404條款管理層報告必須披露所有嚴重不合格（Material Weakness）?？梢允褂脙?nèi)部審計師、公司其他人員和第三方協(xié)助其進行評估工作但不能將其對公司內(nèi)部控制進行評估的責任委派給外部審計師或其它任何第三方。管理層必須執(zhí)行適當程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關(guān)記錄，來支持其對于公司內(nèi)部控制的有效性實施的評估。PCAOB最終確定的內(nèi)部控制「審計標準」要求公司管理層內(nèi)部控制的有效性實施評估，并且對所實施的評估進行記錄和報告。2004年3月9日，美國上市公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）最終確定了內(nèi)部控制「審計標準」作為404條款的審計細則。一方面美國政府給SEC以資金支持，另一方面，來自民主黨和共和黨的三位新成員加入SEC，幫助SEC主席制定公司改革法案，明顯加強了SEC的政治力量和職權(quán)。同時，法案對審計的獨立性做了強制要求，這將有助于減少上市公司與審計機構(gòu)串通一氣、虛報利潤
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