薩班斯-奧克斯利法案分析(參考版)
2025-05-05 22:31本頁(yè)面
【正文】 這種審核不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)割裂的業(yè)務(wù)。每一個(gè)為上市公司編制和發(fā)表審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審核和報(bào)告。（2）包含一份上市公司最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度年末的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序有效性的評(píng)估。l 簽署官員已在報(bào)告中說(shuō)明自?xún)?nèi)部控制評(píng)估結(jié)束之日以后，內(nèi)部控制體系或其他對(duì)內(nèi)部控制具有重大影響的因素是否發(fā)生了重大變更，包括對(duì)重大缺陷或重要弱點(diǎn)的補(bǔ)救措施。l 簽署的官員：（A）負(fù)責(zé)建立和維持公司內(nèi)部控制體系；（B）已設(shè)計(jì)了這些內(nèi)部控制以保證簽署官員能夠獲得有關(guān)公司及其下屬公司的有關(guān)重要信息，尤其是那些在定期財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)的信息；（C）在編制財(cái)務(wù)報(bào)告日前90天內(nèi)已評(píng)估了公司內(nèi)部控制體系的有效性；（D）并以該評(píng)估為依據(jù)在報(bào)告中陳述了對(duì)公司內(nèi)部控制體系有效性的評(píng)估結(jié)論。l 據(jù)首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官所知，報(bào)告中不存在任何對(duì)重要事實(shí)的不真實(shí)陳述，也未遺露任何重要事項(xiàng)，從而保證該報(bào)告不會(huì)誤導(dǎo)讀者。 附則美國(guó)《薩班斯奧克斯利法案》30404條款302條款： 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任本法案生效30天內(nèi)（2002年8月29日前）美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）制訂規(guī)則，要求向SEC提交定期報(bào)告的公司，在每一個(gè)年度或季度定期報(bào)告中就某些財(cái)務(wù)事宜(見(jiàn)下述提綱)附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官簽署的書(shū)面認(rèn)證文件（SEC已按國(guó)會(huì)要求于2002年8月27日正式頒布了實(shí)施細(xì)則）。404條款管理層報(bào)告必須披露所有嚴(yán)重不合格（Material Weakness）?？梢允褂脙?nèi)部審計(jì)師、公司其他人員和第三方協(xié)助其進(jìn)行評(píng)估工作但不能將其對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估的責(zé)任委派給外部審計(jì)師或其它任何第三方。管理層必須執(zhí)行適當(dāng)程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關(guān)記錄，來(lái)支持其對(duì)于公司內(nèi)部控制的有效性實(shí)施的評(píng)估。PCAOB最終確定的內(nèi)部控制「審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)」要求公司管理層內(nèi)部控制的有效性實(shí)施評(píng)估，并且對(duì)所實(shí)施的評(píng)估進(jìn)行記錄和報(bào)告。2004年3月9日，美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）最終確定了內(nèi)部控制「審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)」作為404條款的審計(jì)細(xì)則。一方面美國(guó)政府給SEC以資金支持，另一方面，來(lái)自民主黨和共和黨的三位新成員加入SEC，幫助SEC主席制定公司改革法案，明顯加強(qiáng)了SEC的政治力量和職權(quán)。同時(shí)，法案對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性做了強(qiáng)制要求，這將有助于減少上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)串通一氣、虛報(bào)利潤(rùn)
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