薩班斯-奧克斯利法案分析-預(yù)覽頁
【正文】 證公司披露信息的真實性、公正性；一些審計公司不僅喪失了職業(yè)道德，而且干起了違法勾當，在上市公司接受司法調(diào)查時，審計公司幫助其銷毀大批文件。公司必須實時公布任何導(dǎo)致公司財務(wù)健康狀況發(fā)生變化的事件。美國證券交易委員會（SEC）設(shè)立獨立的上市公司會計監(jiān)管委員會來監(jiān)督會計行業(yè)，該委員會制定清晰統(tǒng)一的職業(yè)標準和道德規(guī)范，并具有調(diào)查瀆職和違規(guī)的權(quán)力。 外部審計監(jiān)管的強化 法案明文禁止上市公司的獨立審計人員同時向該上市公司提供包括保管財務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)計和執(zhí)行財務(wù)信息制度、資產(chǎn)評估或估價服務(wù)等與審計無關(guān)的法律或其他專業(yè)服務(wù)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)務(wù)。該法案第406條要求SEC制定相關(guān)規(guī)則，規(guī)定每個上市公司必須在其遞交給SEC的定期報告的同時披露該公司是否已經(jīng)制定了適用于高層財務(wù)人員的“道德法典”。 對于違反財務(wù)報表披露要求的行為，個人的處罰額提高到100萬美元，并可同時判處的監(jiān)禁期限延長到10年，對恣意違反財務(wù)報表披露要求的公司主管處罰額高達500萬美元，并可判處高達25年的監(jiān)禁。其次，成立上市公司會計監(jiān)管委員會加強會計監(jiān)管，今后會計行業(yè)由專門的機構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管，結(jié)束了美國會計行業(yè)“自我監(jiān)管”的歷史，這樣有利于規(guī)范會計行業(yè)運作。另外，按法案要求，2003年6月5日，美國證券交易委員會（SEC）頒布了「財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報告書」的「最終條例」 (Final Rule)作為《薩奧法案》404條款的執(zhí)行細則。管理層的總體責任包括：管理層必須記錄與所有重要財務(wù)報表會計科目和披露事項之相關(guān)認定有關(guān)的內(nèi)控設(shè)計；管理層必須測試與所有重要財務(wù)報表會計科目和披露事項之相關(guān)認定有關(guān)的內(nèi)控，而且測試應(yīng)當涵蓋內(nèi)部控制的全部要素。如果發(fā)現(xiàn)了一個或多個嚴重不合格（Material Weakness），管理層就不能認定公司的內(nèi)部控制是有效的。 認證文件必須包括下述內(nèi)容：l 簽字的官員已經(jīng)復(fù)核了該報告。l 簽署官員已向?qū)徲嫀熀蛯徲嬑瘑T會披露了：（A）內(nèi)部控制設(shè)計和運作中所有嚴重嚴重不合格這些嚴重不合格可能影響上市公司記錄、處理、匯總和報告財務(wù)數(shù)據(jù)的能力，并且已經(jīng)向?qū)徲嫀熤该髁怂兄匾膬?nèi)部控制缺陷；（B）以及任何涉及上市公司管理層或其他在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮重要作用的人員的任何欺詐行為，無論該欺詐行為嚴重與否。要求上市公司的審計師依據(jù)會計監(jiān)管委員會制定的標準證實并報告管理層的評估
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