薩班斯-奧克斯利法案分析-預(yù)覽頁
【正文】 證公司披露信息的真實(shí)性、公正性；一些審計(jì)公司不僅喪失了職業(yè)道德，而且干起了違法勾當(dāng)，在上市公司接受司法調(diào)查時(shí)，審計(jì)公司幫助其銷毀大批文件。公司必須實(shí)時(shí)公布任何導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)健康狀況發(fā)生變化的事件。美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)來監(jiān)督會(huì)計(jì)行業(yè)，該委員會(huì)制定清晰統(tǒng)一的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，并具有調(diào)查瀆職和違規(guī)的權(quán)力。 外部審計(jì)監(jiān)管的強(qiáng)化 法案明文禁止上市公司的獨(dú)立審計(jì)人員同時(shí)向該上市公司提供包括保管財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行財(cái)務(wù)信息制度、資產(chǎn)評(píng)估或估價(jià)服務(wù)等與審計(jì)無關(guān)的法律或其他專業(yè)服務(wù)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)務(wù)。該法案第406條要求SEC制定相關(guān)規(guī)則，規(guī)定每個(gè)上市公司必須在其遞交給SEC的定期報(bào)告的同時(shí)披露該公司是否已經(jīng)制定了適用于高層財(cái)務(wù)人員的“道德法典”。 對(duì)于違反財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的行為，個(gè)人的處罰額提高到100萬美元，并可同時(shí)判處的監(jiān)禁期限延長(zhǎng)到10年，對(duì)恣意違反財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的公司主管處罰額高達(dá)500萬美元，并可判處高達(dá)25年的監(jiān)禁。其次，成立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，今后會(huì)計(jì)行業(yè)由專門的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管，結(jié)束了美國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)“自我監(jiān)管”的歷史，這樣有利于規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)運(yùn)作。另外，按法案要求，2003年6月5日，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）頒布了「財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書」的「最終條例」 (Final Rule)作為《薩奧法案》404條款的執(zhí)行細(xì)則。管理層的總體責(zé)任包括：管理層必須記錄與所有重要財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)之相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)控設(shè)計(jì)；管理層必須測(cè)試與所有重要財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)之相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)控，而且測(cè)試應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部控制的全部要素。如果發(fā)現(xiàn)了一個(gè)或多個(gè)嚴(yán)重不合格（Material Weakness），管理層就不能認(rèn)定公司的內(nèi)部控制是有效的。 認(rèn)證文件必須包括下述內(nèi)容：l 簽字的官員已經(jīng)復(fù)核了該報(bào)告。l 簽署官員已向?qū)徲?jì)師和審計(jì)委員會(huì)披露了：（A）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)作中所有嚴(yán)重嚴(yán)重不合格這些嚴(yán)重不合格可能影響上市公司記錄、處理、匯總和報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，并且已經(jīng)向?qū)徲?jì)師指明了所有重要的內(nèi)部控制缺陷；（B）以及任何涉及上市公司管理層或其他在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮重要作用的人員的任何欺詐行為，無論該欺詐行為嚴(yán)重與否。要求上市公司的審計(jì)師依據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)制定的標(biāo)準(zhǔn)證實(shí)并報(bào)告管理層的評(píng)估
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