薩班斯-奧克斯利法案分析(更新版)
【正文】 提交的報告中應包括充分、公正、準確、及時和易懂的信息披露；（c）要遵守政府的有關法律法規(guī)。給美國證券交易委員會增加新資金用來對違規(guī)行為進行調查、提高員工待遇和升級電腦技術，同時賦予其禁止不誠實的管理者重新?lián)撈髽I(yè)責任的權力。長期以來，會計行業(yè)沒有統(tǒng)一有效的監(jiān)管，導致上市公司的外部監(jiān)督失效?！ ≡诠局卫斫Y構上，對經營管理者的監(jiān)督不力是造成假賬丑聞的重要原因之一。美國布魯金斯學會一項研究估計，會計丑聞使2002年美國經濟損失了約370420億美元。該法案對瀆職和做假賬的企業(yè)主管實行嚴厲的制裁，對上市公司實行更為嚴格的監(jiān)管（附：薩班斯奧克斯利法案30404條款）。安然股價從近90美元跌至不足1美元，許多中小投資者損失慘重。 美國企業(yè)制度的缺陷是《薩班斯奧克斯利法案》出臺的根本原因 一系列公司假賬丑聞的發(fā)生，已經不是個別公司的問題，而是美國公司制度的缺陷。這種情形的后果就是股東大會對經營管理者的控制力減弱，經營管理者為了自身利益而做出的掩蓋債務、虛報利潤等違法違規(guī)行為得以順利實施，嚴重損害了廣大投資者的利益。公司必須實時公布任何導致公司財務健康狀況發(fā)生變化的事件。 外部審計監(jiān)管的強化 法案明文禁止上市公司的獨立審計人員同時向該上市公司提供包括保管財務數(shù)據(jù)、設計和執(zhí)行財務信息制度、資產評估或估價服務等與審計無關的法律或其他專業(yè)服務在內的服務業(yè)務。 對于違反財務報表披露要求的行為，個人的處罰額提高到100萬美元，并可同時判處的監(jiān)禁期限延長到10年，對恣意違反財務報表披露要求的公司主管處罰額高達500萬美元，并可判處高達25年的監(jiān)禁。另外，按法案要求，2003年6月5日，美國證券交易委員會（SEC）頒布了「財務報告內部控制系統(tǒng)的管理層報告書」的「最終條例」 (Final Rule)作為《薩奧法案》404條款的執(zhí)行細則。如果發(fā)現(xiàn)了一個或多個嚴重不合格（Material Weakness），管理層就不能認定公司的內部控制是有效的。l 簽署官員已向審計師和審計委員會披露了：（A）內部控制設計和運作中所有嚴重嚴重不合格這些嚴重不合格可能影響上市公司記錄、處理、匯總和報告財務數(shù)據(jù)的能力，并且已經向審計師指明了所有重要的內部控制缺陷；（B）以及任何涉及上市公司管理層或其他在內部控制體系中發(fā)揮重要作用的人員的任何欺詐行為，無論該欺詐行為嚴重與否
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1