薩班斯-奧克斯利法案分析(更新版)
【正文】 提交的報(bào)告中應(yīng)包括充分、公正、準(zhǔn)確、及時(shí)和易懂的信息披露；（c）要遵守政府的有關(guān)法律法規(guī)。給美國(guó)證券交易委員會(huì)增加新資金用來(lái)對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查、提高員工待遇和升級(jí)電腦技術(shù)，同時(shí)賦予其禁止不誠(chéng)實(shí)的管理者重新?lián)?fù)企業(yè)責(zé)任的權(quán)力。長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)行業(yè)沒有統(tǒng)一有效的監(jiān)管，導(dǎo)致上市公司的外部監(jiān)督失效?！ ≡诠局卫斫Y(jié)構(gòu)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督不力是造成假賬丑聞的重要原因之一。美國(guó)布魯金斯學(xué)會(huì)一項(xiàng)研究估計(jì)，會(huì)計(jì)丑聞使2002年美國(guó)經(jīng)濟(jì)損失了約370420億美元。該法案對(duì)瀆職和做假賬的企業(yè)主管實(shí)行嚴(yán)厲的制裁，對(duì)上市公司實(shí)行更為嚴(yán)格的監(jiān)管（附：薩班斯奧克斯利法案30404條款）。安然股價(jià)從近90美元跌至不足1美元，許多中小投資者損失慘重。 美國(guó)企業(yè)制度的缺陷是《薩班斯奧克斯利法案》出臺(tái)的根本原因 一系列公司假賬丑聞的發(fā)生，已經(jīng)不是個(gè)別公司的問題，而是美國(guó)公司制度的缺陷。這種情形的后果就是股東大會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的控制力減弱，經(jīng)營(yíng)管理者為了自身利益而做出的掩蓋債務(wù)、虛報(bào)利潤(rùn)等違法違規(guī)行為得以順利實(shí)施，嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的利益。公司必須實(shí)時(shí)公布任何導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)健康狀況發(fā)生變化的事件。 外部審計(jì)監(jiān)管的強(qiáng)化 法案明文禁止上市公司的獨(dú)立審計(jì)人員同時(shí)向該上市公司提供包括保管財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行財(cái)務(wù)信息制度、資產(chǎn)評(píng)估或估價(jià)服務(wù)等與審計(jì)無(wú)關(guān)的法律或其他專業(yè)服務(wù)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)務(wù)。 對(duì)于違反財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的行為，個(gè)人的處罰額提高到100萬(wàn)美元，并可同時(shí)判處的監(jiān)禁期限延長(zhǎng)到10年，對(duì)恣意違反財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的公司主管處罰額高達(dá)500萬(wàn)美元，并可判處高達(dá)25年的監(jiān)禁。另外，按法案要求，2003年6月5日，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）頒布了「財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書」的「最終條例」 (Final Rule)作為《薩奧法案》404條款的執(zhí)行細(xì)則。如果發(fā)現(xiàn)了一個(gè)或多個(gè)嚴(yán)重不合格（Material Weakness），管理層就不能認(rèn)定公司的內(nèi)部控制是有效的。l 簽署官員已向?qū)徲?jì)師和審計(jì)委員會(huì)披露了：（A）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)作中所有嚴(yán)重嚴(yán)重不合格這些嚴(yán)重不合格可能影響上市公司記錄、處理、匯總和報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，并且已經(jīng)向?qū)徲?jì)師指明了所有重要的內(nèi)部控制缺陷；（B）以及任何涉及上市公司管理層或其他在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮重要作用的人員的任何欺詐行為，無(wú)論該欺詐行為嚴(yán)重與否
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