【正文】 2023年 3月 28日星期二 8時(shí) 15分 37秒 20:15:3728 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 28日星期二 下午 8時(shí) 15分 37秒 20:15: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :15:3720:15Mar2328Mar23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 28, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 28日星期二 8時(shí) 15分 37秒 20:15:3728 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 3月 28日星期二 下午 8時(shí) 15分 37秒 20:15: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 20:15:3720:15:3720:15Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 20:15:3720:15:3720:153/28/2023 8:15:37 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 8時(shí) 15分 37秒 下午 8時(shí) 15分 20:15: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 3月 下午 8時(shí) 15分 :15March 28, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 :15:3720:15:37March 28, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :15:3720:15Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 28, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載資料行事 。 所載資料僅供一般參考用 ， 并非針對(duì)任何個(gè)人或團(tuán)體的個(gè)別情況而提供 。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 61 省公司在測(cè)試和評(píng)價(jià)階段工作步驟 ? 項(xiàng)目 省公司管理層 對(duì)與本省財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試和自我評(píng)價(jià)； ? 總部 內(nèi)部審計(jì)部 對(duì)省公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試和獨(dú)立評(píng)價(jià)； ? 具體評(píng)價(jià)方法和步驟詳見(jiàn) 《 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)手冊(cè) 》 。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 返回目錄 169。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 穿行測(cè)試是一種常見(jiàn)的對(duì)內(nèi)部控制程序的測(cè)試、評(píng)估方法。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 流程參與訪談人員職責(zé) 返回目錄 56 169。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 組織架構(gòu)和工作方式 ? 在流程訪談的過(guò)程中根據(jù)訪談小組共同明確的穿行測(cè)試資料，對(duì)在準(zhǔn)備階段確定的本子流程穿行測(cè)試資料初步清單進(jìn)行更新； ? 組織訪談小組成員根據(jù)更新的穿行測(cè)試資料清單收集穿行測(cè)試資料； ? 對(duì)收集的穿行測(cè)試資料進(jìn)行整理編號(hào)，并按照穿行測(cè)試資料收集要求進(jìn)行審閱； ? 如收集到的穿行測(cè)試資料發(fā)現(xiàn)流程記錄與現(xiàn)狀不符，提醒執(zhí)筆人修改流程記錄； ? 完成穿行測(cè)試工作底稿； ? 全程參加子流程訪談，同時(shí)負(fù)有流程參與訪談人員的職責(zé)。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 54 169。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 流程參與部門(mén) ? 流程參與部門(mén)對(duì)各子流程涉及本部門(mén)的相關(guān)工作負(fù)責(zé)。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 提煉主要控制點(diǎn) 注：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告報(bào)管理層審批需要單獨(dú)作為一個(gè)控制點(diǎn)描述。 a 誰(shuí)： 財(cái)務(wù)部獨(dú)立于出納的人員 何時(shí)： 每月 如何做： 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 控制活動(dòng)： 就庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物和賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。發(fā)送的短信內(nèi)容如不符合映射關(guān)系，相關(guān)業(yè)務(wù)不會(huì)被受理。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。但 這些關(guān)鍵控制點(diǎn)在 全部?jī)?nèi)部控制活動(dòng)中的重中之重的地位 ，能夠 更有效地確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和相關(guān)披露準(zhǔn)確性、完整性。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)具體分析比較各內(nèi)部控制活動(dòng)在實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)有效性的能力，確定的內(nèi)部控制活動(dòng)。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 要求 ? 描述流程步驟時(shí)應(yīng)始終從目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，盡量不涉及與流程目標(biāo)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制無(wú)關(guān)的步驟。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)流程將涵蓋會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重大會(huì)計(jì)科目和信息披露。 相關(guān)會(huì)計(jì)科目 記錄 業(yè)務(wù)流程過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)科目。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 記錄 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 （續(xù)） 39 169。 風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)流程中存在的，可能影響 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及在防范和找出錯(cuò)誤或舞弊方面的風(fēng)險(xiǎn)。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 記錄 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 （續(xù)） 38 169。 要求 ? 記錄工作主要關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告 /防范錯(cuò)誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo)，與經(jīng)營(yíng)的效率和效果、法律法規(guī)遵循相關(guān)的目標(biāo)不必涵蓋。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格 本流程所涉及的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)，以及在業(yè)務(wù)流程中可能會(huì)最終影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要電子表格。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 要求： ? 對(duì)于流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍要清晰，對(duì)于有可能在兩個(gè)或多個(gè)流程中都有涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)要根據(jù)重要性原則進(jìn)行界定，避免遺漏和重復(fù)； ? 要使用規(guī)范統(tǒng)一的部門(mén)名稱(chēng)； 記錄 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 （續(xù)） 36 169。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。在此基礎(chǔ)上，提煉與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 業(yè)務(wù)流程 企業(yè)的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)按其從發(fā)生到結(jié)束的順序分解成若干個(gè)明顯的階段 ， 然后可以用這些分解的階段比較詳細(xì)地描述出此項(xiàng)業(yè)務(wù) 。中國(guó)印刷。 2023 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的中國(guó)成員。 例如 ， 績(jī)效考核的目的是為了經(jīng)營(yíng)的效率和效果 ， 但是如果通過(guò)績(jī)效考核程序確定的薪金將記錄為財(cái)務(wù)報(bào)告中的人工成本 ，則應(yīng)當(dāng)對(duì)績(jī)效考核過(guò)程中確保數(shù)字可靠性和防止舞弊的控制進(jìn)行記錄 。 某些控制可能既是 經(jīng)營(yíng)性控制 ， 又是 財(cái)務(wù)報(bào)告控制 。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 169。 ? 預(yù)算控制 ? 質(zhì)量控制 ? 成本控制 ? 安全生產(chǎn)控制 ? 績(jī)效考核 29 有些控制屬于公司的經(jīng)營(yíng)性控制 ， 而非確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的控制： 確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制（續(xù)） 但是 ， 應(yīng) 對(duì)這些控制應(yīng)進(jìn)行分析 。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 28 確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制 （續(xù)） 準(zhǔn)備人員 結(jié)果記錄 獨(dú)立的第三方 審查完整性 /準(zhǔn) 確性 /存在性 （ MR） 批準(zhǔn) （ AU） 系統(tǒng)輸入前， 審查其是否經(jīng)過(guò) 適當(dāng)授權(quán) （ MR） 記錄 系統(tǒng) A 獨(dú)立的第三方 準(zhǔn) 確性 審查數(shù)據(jù) 完整性和準(zhǔn)確性 （ MR） 系統(tǒng)權(quán)限控制 /查驗(yàn)痕跡 接口 /轉(zhuǎn)換控制 （如存在兩個(gè) 或兩個(gè)以上的 系統(tǒng)） 系統(tǒng)設(shè)臵 與賬項(xiàng)映射 例外報(bào)告 / 修訂報(bào)告 審閱例外報(bào)告， 跟進(jìn)處理 差異事項(xiàng) （ MR） 例外報(bào)告 系統(tǒng) B 報(bào)告 MR管理層審閱 AU授權(quán) 人工 控制 系統(tǒng)控制 啟動(dòng) 授權(quán) 記錄 處理 報(bào)告 如果此報(bào)告是另一