【正文】 郵政編碼： 100081 網(wǎng)址： 電子郵箱： ───────────────────────────── 。 普華永道 2020年 5 月 1 日 ht/soxp/ SOX 404提供 了更佳的報(bào)告和高效率；不需要進(jìn)行重大的變更。 杰弗里 姆森 副主席、研究與應(yīng) 用發(fā)展 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2020年 5 月 4 日 ess/4511/ 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層報(bào)告和審計(jì)師的鑒證報(bào)告已經(jīng)為公司帶來了積極的效果。 5 觀點(diǎn)類型 姓名 職位 所在組織 發(fā)言日 期 資料來源 評(píng)論概述 魯桐 主任 中國社科院公司治理研究中心 2020年 7月 14日 /pageprocess?pageurl=/bzbm/202007/14/content_268962.jsp ?不能把這個(gè)成本當(dāng)作公司很大的負(fù)擔(dān)，應(yīng)該說這是經(jīng)營過程中必然要支付的代價(jià)，?中國社會(huì)科學(xué)院公司治理研究中心主任魯桐如是說，如果這些方面做得比較好的話，它有助于提高公司的管理能力和經(jīng)營控制能力，從而降低公司風(fēng)險(xiǎn)，最終還會(huì)提高公司的競爭力。雷尼漢 執(zhí)行副董事、審計(jì)官 加拿大帝國商業(yè)銀行 2020年 4月 26日 ht/soxp/df SOX 404 提高了公司對于內(nèi)部控制的意識(shí)；同時(shí)指出，?底線?或最小覆蓋率的概念與基于風(fēng)險(xiǎn)的，自上而下的方法是不一致的，希望在覆蓋的概念上予以明確。? 積極支持的意見 持有十分明確的積極支持態(tài)度，認(rèn)為 404 條款實(shí)施已經(jīng)帶來了好處，只需要進(jìn)行小范圍的細(xì)節(jié)性的修改 堂娜 爾 會(huì)計(jì)與稅務(wù)事務(wù)總裁 全美銀行家協(xié)會(huì) 2020年 4 月 1 日 ess/4497/df ABA 完全支持建立健全內(nèi)部控制；同時(shí)支持 SEC 提出的相關(guān)建議。蓋伊 高級(jí)代理國家審計(jì)師 主席 西弗吉尼亞州審計(jì)署 法新社政府關(guān)系委 員會(huì) 2020年 5 月 1 日 ess/4511/ 小型企業(yè)無法執(zhí)行 404 條款（成本問題 ) 劉維 合伙人主任律師 國浩律師集團(tuán)事務(wù)所 2020年 7 月 7 日 ?完成 404條款， 無論對大型公司還是小型公司都絕非易事。 托馬斯 ? 曼蘇麗文 主席 美國小型企業(yè)管理辦公室 2020年 4月 27日 ess/4511/ 對于小公司來說， SOX 404 的執(zhí)行成本太高，因此他們無法從美國的資本市場中進(jìn)行融資。? 4 觀點(diǎn)類型 姓名 職位 所在組織 發(fā)言日 期 資料來源 評(píng)論概述 對法案予以肯定，但強(qiáng)調(diào)需要在大公司、小公司的實(shí)施上進(jìn)行區(qū)別對待 尼爾 羅伯特斯蒂爾 主席、高盛的前副董事長 美國商會(huì)下屬美國監(jiān)管環(huán)境改革研究委員會(huì) 2020年 5月 22日 ?我們用的是很久前設(shè)計(jì)的 監(jiān)管模板。布雷恩 執(zhí)行副董事、首席財(cái)務(wù)官 AGL 能源服務(wù)控股公司 2020年 3月 31日 ess/4497/ SOX 404 提高了公司對于內(nèi)部控制的意識(shí)，但是其執(zhí)行成本太高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其帶來的附加值。 洛 雷 塔 副董事長、審計(jì)官 輝瑞公司 2020年 5 月 1 日 ess/4511/ SOX 404 帶來了很多的好處，但同時(shí)也在某種程度上降低了工作效率；遵守 SEC有關(guān)內(nèi)部控制的要求給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)太重；需要制定出更多的指導(dǎo)性文件；需要制定禁止偏好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定；在某些情況下自我評(píng)估是不可行的。 加文格雷費(fèi)爾德 納斯達(dá)克全球總裁 納斯達(dá)克證券交易所 2020年 11月 2日 應(yīng)該更多看到薩班斯法案積極的一面，它對改善公司治理很有積極意義；薩班斯法案 404 條款有些要求是過于苛刻了，是有修改的空間的。 漢克 ? 鮑爾森 美國財(cái)長 美國財(cái)政部 2020年 3月 13日 美 國將在確保金融市場競爭性和保護(hù)投資者利益之間?尋求平衡?，需要不斷改進(jìn)。 基本肯定 基本肯定法案給國家經(jīng)濟(jì)做出了積極貢獻(xiàn)，強(qiáng)化了公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制，但需要在提高克 里 斯 多弗要把握好成本和好處的平衡，不能不計(jì)成本去做。芬妮 執(zhí)行副董事長 南方公司 2020年 4 月 5 日 ess/4497/tafanning040505.pdf 404條款應(yīng)該更加具有可實(shí)踐性，并大幅度減少 成本； 亞歷克 ? 里奇蒙德 董事 英國弗林特委員會(huì)成員的 RSM Robson Rhodes公司 2020 年 12 月 28日 《薩班斯 奧克斯利法案》實(shí)施的第一年就耗費(fèi)了 55 億美元，嚴(yán)重浪費(fèi)了經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)。穆爾林 董事長兼首席執(zhí)行官 全美零售商聯(lián)合會(huì) 2020年 3月 31日 ess/4497/ SOX 404 的成本超過了收益；審計(jì)師太少，且不合格；對非重要流程進(jìn)行了過多的測試和留下過多的實(shí)施證據(jù)； PCAOB 能給予的指導(dǎo)幾乎沒有。 雷蒙德 布魯克 道格拉斯 K.布拉德福 高 級(jí) 副 董 事長、首席財(cái)務(wù)官 副主席、審計(jì)官 波爾公司 2020年 3月 31日 ess/4497/df 成本超過了所有的預(yù)期價(jià)值；過多的實(shí)施證據(jù)；欠缺指導(dǎo)性文件；成本效益不匹配；對日常交易進(jìn)行了過多的測試；合規(guī)性需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。 C 查韋恩 副主席、 參謀長 美國商會(huì) 2020年 5 月 3 日 ess/4511/uschamber050306.pdf 推行 SOX 404 的成本與效益不匹配 執(zhí) 行 副 董 事長、首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官 賽拉尼斯公司 2020年 4月 15日 ess/4497/df SOX404 法案的執(zhí)行成本太高；對整個(gè)體系的年度測試給企業(yè)帶來過大的負(fù)擔(dān)；審計(jì)師和公司之間溝通不夠；缺乏對避免執(zhí)行過程中的舞弊的指導(dǎo)。貝瑟 高級(jí)副董事長財(cái)務(wù) PlanGraphics, Inc. 2020年 3月 14日 ess/4497/m 建立內(nèi)部控制體系是必要的，但是 SOX 404 的要求不必要且太苛刻了。 華倫．巴菲特 投資家 2020年 3月 13日 該法是在要求企業(yè)做一些?并不必要的工作?。 1 觀點(diǎn)類型 姓名 職位 所在組織 發(fā)言日 期 資料來源 評(píng)論概述 強(qiáng)調(diào) 404條款監(jiān)管過度，過猶不及 艾倫 約翰 約翰 ? 迪瓦恩 前 CFO 通用汽車 2020年 8月 16日 ‘監(jiān)管的時(shí)鐘’已經(jīng)大大擺過了頭；我們往往走了極端，這可能導(dǎo)致企業(yè)競爭力被削弱。 威廉 舒默 參議員 紐約州議會(huì) 2020年 11月 1日 蘭德爾其主要變化包括： —— 強(qiáng)調(diào)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則采用從上至下的方法，將審計(jì)重點(diǎn)放在最重要的內(nèi)部控制事件上； —— 刪除關(guān)于審計(jì)師應(yīng)對 管理層內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的有效性 發(fā)表意見的要求； —— 審計(jì)師可以考慮使用其他人員的工作結(jié)果、可以考慮以往年份的測試結(jié)果； —— 修訂了重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞的定義、實(shí)質(zhì)性漏洞的指標(biāo)； —— 調(diào)整對小公司的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)師在計(jì)劃及執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)評(píng)估公司的規(guī)模和復(fù)雜性。 ? PCAOB 審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)（ Auditing Standard ） 2020 年 6 月 12 日 SEC 批準(zhǔn)了 PCAOB 審計(jì)準(zhǔn)則第 5號(hào) —— 《與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相結(jié)合的內(nèi)部控制審計(jì)》 (Release 2020005A)。 ? SEC 管理層內(nèi)部控制評(píng)估概念公告和解釋性指南（征求意見稿） SEC 于 2020 年 7 月 11 日 發(fā)布了管理層內(nèi)部控制評(píng)估概念公告（ Release ），于 2020 年 12 月 20日發(fā)布了解釋性指南（征求意見稿， Release ），旨在為在美上市公司的管理層進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，出具自我評(píng)估報(bào)告提供指引。 ? PCAOB 審計(jì)準(zhǔn)則第 2 號(hào)（ Auditing Standard ） 18 PCAOB 于 2020 年 3月 9日發(fā)布了第 2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則 — 《與財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)協(xié)同進(jìn)行的對于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)》， SEC 于 2020 年 6 月 17 日批準(zhǔn)。根據(jù)美國聯(lián)邦法律規(guī)定， PCAOB 有權(quán)制定一系列準(zhǔn)則來指導(dǎo)和約束上市公司的審計(jì)。布什簽署的薩班斯法案101 條款成立的。 COSO 內(nèi)部控制框架已被廣泛認(rèn)可為內(nèi)部控制整體的國際標(biāo)準(zhǔn)。 1992 年 9月 COSO 發(fā)布了著名的 COSO 報(bào)告，即《內(nèi)部控制 —— 整體框架》?；谠撐瘑T會(huì)的建議成立了 COSO 委員會(huì)，專門研究內(nèi)部控制問題。該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的原因，并尋求解決措施。證券交易委員會(huì)的宗旨是保護(hù)投資者、維護(hù)資本市場的公平、公正、有序和高效，并促進(jìn)資本的規(guī)模化。我國在制定和實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的過程中也可以考慮建立類似的工作機(jī)制，做到兼顧各方、共同參與、定期溝通和反饋、循序漸進(jìn)。 在薩班斯法案 404條款的實(shí)施中， SEC充分考慮了各方的利益并 16 充分聽取各方的意見，主要做法包括：保持與 COSO 委員會(huì)的協(xié)調(diào)和溝通，并共同開發(fā)專門的《小企業(yè) COS