【正文】 票銷售人省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門依法設立福利彩票銷售機構(gòu)、體育彩票銷售機構(gòu)，分別負責本行政區(qū)域的福利彩票、體育彩票銷售工作。彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應當與接受委托的彩票代銷者簽訂彩票代銷合同。購買人與中彩人自然人自愿購買。第40條規(guī)定：向未成年人銷售彩票的，依法給予處分 。 第26條規(guī)定：不得向未成年人兌獎。（一）總則進行立法目的說明；對彩票概念進行定義；規(guī)定了國家對彩票發(fā)行的壟斷；明確彩票發(fā)行、銷售和開獎的原則；確定彩票監(jiān)督管理的職責。省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門依法設立的福利彩票銷售機構(gòu)、體育彩票銷售機構(gòu)(以下簡稱彩票銷售機構(gòu))，分別負責本行政區(qū)域的福利彩票、體育彩票銷售工作。向國務院財政部門提交下列申請材料：① 申請書；② 彩票品種的規(guī)則；③ 發(fā)行方式、發(fā)行范圍；④ 市場分析報告及技術(shù)可行性分析報告；⑤ 開獎、兌獎操作規(guī)程；⑥ 風險控制方案。 （3）經(jīng)批準開設、停止彩票品種或者變更彩票品種審批事項的，彩票發(fā)行機構(gòu)應當在開設、變更、停止的10個自然日前，將有關(guān)信息向社會公告。彩票設備和技術(shù)服務的標準，由國務院財政部門會同國務院民政部門、體育行政部門依照國家有關(guān)標準化法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定。彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)負責彩票銷售系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理、開獎兌獎管理以及彩票資金的歸集管理，不得委托他人管理。彩票發(fā)行、銷售機構(gòu)、代銷者的行為禁止 不得有下列行為：① 進行虛假性、誤導性宣傳；② 以詆毀同業(yè)者等手段進行不正當競爭；③ 向未成年人銷售彩票；④ 以賒銷或者信用方式銷售彩票。社會監(jiān)督彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應當及時將彩票發(fā)行、銷售情況向社會全面公布，接受社會公眾的監(jiān)督。（2）國務院民政部門、體育行政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門應當加強對彩票開獎活動的監(jiān)督，確保彩票開獎的公開、公正。當期彩票銷售數(shù)據(jù)封存后至開獎活動結(jié)束前，不得查閱、變更或者刪除銷售數(shù)據(jù)。（5）彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應當在每期彩票銷售結(jié)束后，及時向社會公布當期彩票的銷售情況和開獎結(jié)果。逾期不兌獎的視為棄獎。彩票開獎和兌獎管理彩票的兌獎管理（2）彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)、彩票代銷者應當按照彩票品種的規(guī)則和兌獎操作規(guī)程兌獎。不得向未成年人兌獎。彩票的資金管理 彩票資金的類型① 彩票獎金：用于支付彩票中獎者。② 彩票發(fā)行費：專項用于彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務費用支出以及彩票代銷者的銷售費用支出。彩票的資金管理彩票資金的賬戶及信息系統(tǒng)管理彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應當開設彩票資金賬戶，用于核算彩票資金。彩票的資金管理彩票獎金的管理彩票獎金用于支付彩票中獎者。彩票發(fā)行費的管理彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務費實行收支兩條線管理，其支出應當符合彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)財務管理制度。彩票公益金按照政府性基金管理辦法納入預算，實行收支兩條線管理。彩票的資金管理彩票發(fā)行費、彩票公益金的監(jiān)督彩票發(fā)行費、彩票公益金的管理、使用單位，應當依法接受財政部門、審計機關(guān)和社會公眾的監(jiān)督。 法律責任彩票發(fā)行機構(gòu)、銷售機構(gòu)的法律責任；彩票代銷者的法律責任；兌獎人的法律責任；彩票公益金管理、使用單位的法律責任；財政部門、民政部門、體育行政部門的工作人員的法律責任。如何理解國債彌補財政赤字的功能？國家內(nèi)債法律制度的內(nèi)容。第五章 財政平衡法第一節(jié) 財政平衡法概述第二節(jié) 財政收支劃分法一、概念國家處理中央與地方、地方各級政府之間的分配關(guān)系，確定各級財政收支范圍和管理權(quán)限的法律規(guī)范的總稱。各級財政主要對相應級別的議會負責；按照公共產(chǎn)品受益范圍的大小程度，確定各級政府的職責和各級財政的支出范圍；各級政府均有自己相對獨立的稅收收入；在財政體制中，保證中央財政的宏觀調(diào)控主導地位。 分稅制的主要內(nèi)容（1）劃分財政級次（2）中央、地方事權(quán)和支出的劃分（3）中央、地方收入權(quán)的劃分（2）中央與地方事權(quán)和支出的劃分中央支出國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出。 （3）中央、地方收入權(quán)劃分中央固定收入：關(guān)稅，消費稅、海關(guān)代征增值稅和消費稅，中央企業(yè)所得稅，金融企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上交利潤等。中央與地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易稅。大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。②保證地方既得利益，不影響地方財政的平穩(wěn)運行。④所得稅分享范圍和比例全國統(tǒng)一，保持財政體制規(guī)范和便于稅收征管。中央保證各地區(qū)2001年地方實際的所得稅收入基數(shù)，實施增量分成。地方所得的轉(zhuǎn)移支付資金由地方政府根據(jù)本地實際，統(tǒng)籌安排，合理使用。第三節(jié) 財政轉(zhuǎn)移支付法一、財政轉(zhuǎn)移支付法概述政府間轉(zhuǎn)移支付一個國家在既定的事權(quán)、財權(quán)和財力劃分框架下，為實現(xiàn)雙向均衡而進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移支付的目標和原則轉(zhuǎn)移支付的形式轉(zhuǎn)移支付的資金來源、核算標準、分配方法、支付規(guī)模和程序轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機構(gòu)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責任我國沒有專門的轉(zhuǎn)移支付法1993年《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》1995年《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》2001年《所得稅收入分享改革方案》2002年《一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》2003年《農(nóng)村稅費改革中央對地方轉(zhuǎn)移支付辦法》2008年《中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》二、我國轉(zhuǎn)移支付法的內(nèi)容一般性轉(zhuǎn)移支付為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力的均衡化，由上級政府安排給下級政府的補助性支出。 一般性轉(zhuǎn)移支付均衡性轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付縣鄉(xiāng)基本財力保障機制獎補資金調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付資源枯竭城市財力性轉(zhuǎn)移支付……專項轉(zhuǎn)移支付是附加條件的政府間財政轉(zhuǎn)移支付。?？顚Ｓ弥醒雽Φ胤蕉愂辗颠€增值稅和消費稅返還 所得稅基數(shù)返還 成品油稅費改革稅收返還 地方上解 第四節(jié) 外國財政平衡制度比較一、美國財政平衡制度典型的聯(lián)邦制國家，在財政級次上劃分為聯(lián)邦財政、州財政和地方財政三級。州政府開征的稅種包括:銷售稅、個人所得稅、公司所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅、資源稅和社會保障稅。二、德國財政平衡制度1．聯(lián)邦、州、地方三級政府的事權(quán)由德國基本法予以劃分，在此基礎上確定各級財政支出范圍。 3．稅收分配以共享稅為主體，共享稅是各級財政的主要收入來源。 5．財政立法權(quán)相對集中于聯(lián)邦，聯(lián)邦對基本法規(guī)定的事項有單獨立法權(quán)，對聯(lián)邦和州共同管轄事務有優(yōu)先立法權(quán)。日本稅收分為中央稅（國稅）、地方稅和共享稅（交付稅）。2．在劃分事權(quán)及確定財政支出范圍的基礎上，劃分財政收入。⒊中央稅、地方稅由分設的稅務機構(gòu)負責征收管理，從而提高稅收征管的效率。 ⒌財政立法權(quán)在中央和地方之間進行劃分。第六章 預算法第一節(jié) 預算法概述 預算的產(chǎn)生英國由下議院批準對皇室的撥款封建皇室政府每年制定一個國家的財政收支文件，向下議院報告1789年聯(lián)合基金法案—正式的預算文件預算法調(diào)整國家在進行預算資金的籌集和取得、使用和分配、監(jiān)督和管理等過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！边@一說法早就過時了。預算公開是應有之意。三、預算的類別 中央預算和地方預算中央預算： 反映中央政府及其職能部門的財政收支計劃。 地方預算： 反映地方政府及其職能部門的財政收支計劃。 三、預算的類別我國實行復式預算的歷史我國復式預算制度的實行可追溯到1991年。1992年開始，我國實行復式預算制度。將我國的預算分為經(jīng)常性預算和建設性預算。零基預算：財政收支計劃指標的確定，只以社會經(jīng)濟的發(fā)展計劃為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。各部門編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。 預算管理職權(quán)概括第三節(jié) 預算管理程序 預算的編制預算編制的形式復式預算預算的編制內(nèi)容中央預算的編制內(nèi)容本級預算收入和支出；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；返還或者補助地方的支出；地方上解的收入。預算的編制程序國務院應及時下達關(guān)于編制下一年度預算草案的指示，具體事項由財政部門部署。各級政府財政部門應在每年本級人民代表大會會議舉行的一個月前，將本級預算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進行初審，在人民代表大會舉行會議時向大會作關(guān)于預算草案的報告?！?預算的審批國務院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作關(guān)于中央和地方預算草案的報告。中央預算由全國人民代表大會審查和批準。預算的備案預算的批復各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。 預算的執(zhí)行預算執(zhí)行，是指經(jīng)法定程序批準的預算進入具體實施階段。 各級政府在預算執(zhí)行中的職責預算執(zhí)行的組織領(lǐng)導機關(guān)各級政府財政部門的職責在本級政府的領(lǐng)導下，具體負責預算的組織實施。 預算收入征收部門的職責各級財政、稅務部門、海關(guān)制定預算收入征收的具體規(guī)定；監(jiān)督有繳款任務的單位繳納各項稅費；定期檢查有繳款任務的單位稅費繳納情況；將自收匯繳的收入繳庫；編制預算收入繳庫情況報表，并向上級征收部門和同級財政機關(guān)報告。準確及時辦理預算收入的收納；辦理預算收入在各級財政之間的劃分、報解；辦理預算支出資金撥付；向上級國庫和同級財政機關(guān)反映預算收支執(zhí)行情況；協(xié)助征收部門督促有預算繳款任務的單位及時繳納預算收入。決算 各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。（二）預算外資金的范圍我國預算外資金管理制度預算外資金管理體制預算外資金是國家財政性資金，由財政部門建立統(tǒng)一財政專戶，實行收支兩條線管理。 預算外資金的管理1．設立審批管理 2．財政專戶管理 3．部門預算管理 第五節(jié) 預算法的發(fā)展與完善一、復式預算的改革 分為政府公共預算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、社會保障預算和其他預算。預算外資金是怎樣產(chǎn)生的，其性質(zhì)如何？第七章 稅法總論 第一節(jié) 稅收的概念與類型一、經(jīng)濟學意義上的稅收概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，以國家政權(quán)者身份，強制地向納稅人無償征收貨幣或?qū)嵨镄纬商囟ǚ峙潢P(guān)系的活動。二、法學意義上的稅收概念稅收是國家或其他公法團體為財政收入或其他附帶目的，對滿足法定構(gòu)成要件的人強制課予的無對價金錢給付義務。中央稅與地方稅按照收入的歸屬級次劃分直接稅和間接稅人人都是負稅人一般目的稅與特定目的稅一般目的稅沒有特定用途，滿足政府一般性經(jīng)費開支編制開支預算，經(jīng)過議會審批特定目的稅用于特定項目的開支設立特定的基金對人稅和對物稅把課稅對象劃為人和物 內(nèi)地稅和關(guān)稅內(nèi)地稅針對境內(nèi)的商品、勞務、所得、財產(chǎn)關(guān)稅針對商品進出關(guān)境而征收所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅（行為稅） 以課稅對象的性質(zhì)為標準分 第二節(jié) 稅收法律關(guān)系的性質(zhì)一、稅收法律關(guān)系的概念與構(gòu)成要素 稅收法律關(guān)系：稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務內(nèi)容的社會關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的客體 稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務共同指向的對象。 稅務機關(guān)的權(quán)力 ①稅務管理權(quán)②稅收征收權(quán)③稅務檢查權(quán)④稅務違法處理權(quán) 稅務機關(guān)的義務依法征稅的義務提供服務的義務回避的義務保守秘密的義務依法進行稅務檢查的義務納稅人的權(quán)利 （1）知情權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（5）申請延期申報權(quán)（7）申請退還多繳稅款權(quán)（9）委托稅務代理權(quán)（11）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)（13）依法要求聽證的權(quán)利（2）依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務（6）按時繳納稅款的義務（8）接受依法檢查的義務（10）報告其他涉稅信息的義務——2011年01月19日《納稅人權(quán)利與義務公告》稅收債務關(guān)系理論的由來（一）德國學說與實踐稅收權(quán)力關(guān)系說（Otto Mayer）1919年《帝國稅收通則》 稅收債務關(guān)系說（Albert Hensel）（二）日本學說與實踐二元結(jié)構(gòu)說（金子宏）稅收程序關(guān)系——權(quán)力服從關(guān)系稅收實體關(guān)系——債權(quán)債務關(guān)系 稅收債務關(guān)系說（北野弘久） 中國學說與實踐稅收實體法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務關(guān)系。稅務機關(guān)在執(zhí)法過程中擁有較大的自由空間。稅法的研究必須以實體法為核心，稅收程序只是實現(xiàn)稅收債權(quán)的法律保障。債務關(guān)系說對中國稅法的意義（一）債務關(guān)系說與中國稅法學的發(fā)展（二）債務關(guān)系說對中國稅法實踐的指導（三）債務關(guān)系說與中國稅法的體系化稅法的基本原則一國調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括，是貫穿稅收立法、執(zhí)法、司法和守法全過程的具有普遍性指導意義的法律準則。如果沒有相應法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務。 作為稅收債權(quán)人的國家請求作為稅收債務人的納稅人履行納稅義務的法律關(guān)系。征稅對象表明立法者對什么東西征稅。是一種稅區(qū)別與另一種稅的基本標志。比例稅率累進稅率定額（固定）稅率按照單位征稅對象直接規(guī)定固定的應納稅額。基于法律規(guī)定的變更納稅人死亡，繼承人承擔全部稅款和債務納稅人的合并與分立稅收債務內(nèi)容的變更稅收債務數(shù)額的變更清償期的變更稅收之債的消滅（一）稅收之債的履行（二）稅收之債的免除（三）稅收之債的抵銷（四）稅收之債