分配結(jié)構(gòu)的財稅法調(diào)整(下)-在線瀏覽
2025-08-09 20:25本頁面
【正文】 正在于成比例，不公正則在于違反比例”?！ ±纾谡峁┕参锲返亩ㄎ?，政府不能與民爭利，其收入能夠滿足公共物品的提供即可，而無需在整個國民收入中占比過高。依據(jù)著名的“拉弗曲線”（Laffer Curve）所體現(xiàn)的“拉弗定律”，一國課稅必須適度，不能稅率過高，更不能進(jìn)入課稅禁區(qū)，必須使稅負(fù)合理，以涵養(yǎng)更多的稅源。我國有關(guān)“寬稅基、低稅率”的主張甚多，其實就是適度思想的體現(xiàn)。在這一過程中，確立良性的“取予關(guān)系”非常重要，它是國家與國民之間良性互動的前提和基礎(chǔ)，也是政府合法化水平不斷提高的重要基礎(chǔ)。 適度理論與上述的目標(biāo)理論也密切相關(guān)，它強(qiáng)調(diào)在實現(xiàn)目標(biāo)的手段方面，無論是分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，還是財稅法的調(diào)整，都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)適度；只有分配適度，才能實現(xiàn)公平、公正，才能形成良好的分配秩序，各類主體及其行為才可持續(xù)。 第五，系統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)，分配問題非常復(fù)雜，無論是對分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，還是通過財稅法來解決分配問題，都需要從整體上系統(tǒng)地考慮?！ ∵@些范疇對于構(gòu)建財稅法學(xué)較為系統(tǒng)的分配理論非常重要?！ 榇?，有必要結(jié)合上述理論，探討針對各類現(xiàn)實分配問題的財稅法調(diào)整問題。 五、針對現(xiàn)實分配問題的財稅法調(diào)整 為此，需要針對上述各類問題，結(jié)合上述的分配理論，調(diào)整財稅法的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，改變不合理的權(quán)利配置，全面推進(jìn)財稅法具體制度的完善，實現(xiàn)財稅法的有效調(diào)整。 （一）針對分配結(jié)構(gòu)失衡問題的財稅法調(diào)整 財稅法的制度完善，尤其應(yīng)針對重要的、特殊的分配結(jié)構(gòu)來展開。針對這兩類“三者結(jié)構(gòu)”，在財稅法上應(yīng)當(dāng)合理界定各類主體的收益分配權(quán)，并在制度設(shè)計上予以公平保護(hù)。 如前所述，近些年來，居民收入在國民收入中的占比，以及勞動報酬在初次分配中的占比都相對偏低。我國在20XX年10月就提出要“提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重”。在未來相當(dāng)長的時期，如何提高“兩個比重”，既是分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要使命，也是財稅法調(diào)整的重要目標(biāo)。 amp。 針對居民收入在國民收入中占比過低的問題，應(yīng)當(dāng)在財稅法的調(diào)整方面作出諸多重要安排，通過多種影響再分配的法律手段，不斷提高居民收入的數(shù)額，以及居民收入在國民收入中的占比。 在提高居民收入數(shù)額方面，可用的財稅法手段頗多?！ ∵M(jìn)入21世紀(jì)以來，我國財政收入連年大幅高于GDP的增速，在整體國民收入中的占比逐年攀升，已受到不少詬病?！ o論是稅制性的重復(fù)征稅，還是法律性的抑或經(jīng)濟(jì)性的重復(fù)征稅，都會嚴(yán)重?fù)p害國民權(quán)益，影響相關(guān)主體的有效發(fā)展。面對節(jié)節(jié)攀升的CPI，人們驚奇地發(fā)現(xiàn)，重復(fù)征稅的問題已經(jīng)成為導(dǎo)致物價上漲過快的重要誘因。當(dāng)前，財稅法律制度不協(xié)調(diào)導(dǎo)致的不合理的稅制性重復(fù)征稅，以及由此引發(fā)的稅負(fù)過重問題，直接影響了居民收入水平的提高和整體占比，解決此類重復(fù)征稅問題，應(yīng)當(dāng)是完善現(xiàn)行財稅制度的一個重點(diǎn)。 此外，無論是提高居民收入的具體數(shù)量，還是提高整體占比，都需要通過完善各類財稅法制度來實現(xiàn)。 畢竟我國真正的主體稅種還是商品稅，居民的稅負(fù)實質(zhì)上主要來自于商品稅?！ ±?，個人所得稅法的調(diào)整，與個人收入能否真正增加直接相關(guān)。如果不綜合考量，僅在工薪所得方面做文章，則該法在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用將大打折扣。 其實，狹義的財政法制度的調(diào)整和完善同樣應(yīng)高度關(guān)注。同時，破解歷史上的“黃宗羲定律”問題，防止居民負(fù)擔(dān)不斷加重，使合理的分配制度能夠得到長期有效實施，尤其需要財稅法制度的不斷完善?！ ?勞動報酬在初次分配過程中占比偏低，會直接影響“橄欖形”收入分配格局的形成進(jìn)程，關(guān)系到社會穩(wěn)定和國家治理的基礎(chǔ)。 在工資性收入占比如此之高的情況下，要全面體現(xiàn)按勞分配的原則，提高勞動者收益分配權(quán)的“權(quán)重”，提高勞動報酬的占比，就需要通過各類財稅法制度的調(diào)整和完善來加以實現(xiàn)。 例如，在商品稅領(lǐng)域，作為課稅基礎(chǔ)的銷售收入、營業(yè)收入等與勞動報酬直接相關(guān)，由此使增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等各類商品稅制度也會對勞動報酬產(chǎn)生重要影響。又如，在個人所得稅法領(lǐng)域，勞動報酬與稅法上規(guī)定的工資薪金所得、勞務(wù)報酬、稿酬所得等所得類型直接相關(guān)；同時，也與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得等有緊密關(guān)聯(lián)。提高勞動報酬的制度需要綜合考慮和設(shè)計。即使在所得稅法領(lǐng)域，勞動報酬也是在確定扣除項目時要考慮的重要內(nèi)容——是否扣除、如何扣除（限額扣除抑或據(jù)實扣除），既與工資制度相關(guān)，也與所得稅制度相連。 與此同時，如何提高宏觀上
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