【正文】 捐贈(zèng)，非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在稅前扣除。檢查有無(wú)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在稅前扣除。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失不沖減“壞賬準(zhǔn)備金”，重復(fù)列支壞賬損失；收回已核銷的壞賬損失不調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；匯繳企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其匯繳成員企業(yè)再單獨(dú)計(jì)提。繳管理費(fèi)項(xiàng)目【常見(jiàn)涉稅違法類型】：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi),不進(jìn)行納稅調(diào)整；提取的管理費(fèi)年末結(jié)余,不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目【常見(jiàn)涉稅違法類型】：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的損失清查盤(pán)存資料中，其固定資產(chǎn)損失中包括固定資產(chǎn)變價(jià)收入；省電力公司所屬企業(yè)列支的財(cái)產(chǎn)損失，未經(jīng)企業(yè)或企業(yè)主管部門(mén)鑒定審查，未報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)【常見(jiàn)涉稅違法類型】：匯繳成員企業(yè)發(fā)生的研究新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)超過(guò)省電力公司預(yù)提分?jǐn)偟闹笜?biāo)。保險(xiǎn)項(xiàng)目【常見(jiàn)涉稅違法類型】：上交的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金超比例。其他項(xiàng)目【常見(jiàn)涉稅違法類型】：將評(píng)估增值固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；列支已出售給職工的宿舍折舊費(fèi)和維修費(fèi)；將資本性支出，無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出在稅前扣除；將固定資產(chǎn)改良支出一次性在稅前扣除；為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期扣除；應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等在成本、費(fèi)用中列支；將融資租賃費(fèi)直接在稅前扣除；支付的土地出讓金不按規(guī)定的期限攤銷 ；將籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除；1起止時(shí)間跨年度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)在支付年度全額扣除；1預(yù)提費(fèi)用、暫估費(fèi)用等已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不作納稅調(diào)整；1將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款在稅前扣除；1將自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠衷诙惽翱鄢?計(jì)提的各種準(zhǔn)備金在稅前扣除；1補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅抵減當(dāng)期應(yīng)納所得稅；1代員工繳納的個(gè)人所得稅在稅前扣除；1為投資者或雇員個(gè)人投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在稅前扣除。（三）成本方面生產(chǎn)成本【常見(jiàn)涉稅違法類型】：將發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用、運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常損失、采購(gòu)回扣等不屬于材料采購(gòu)成本記入采購(gòu)成本；高轉(zhuǎn)材料成本；通過(guò)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)而高轉(zhuǎn)成本；將不屬于材料采購(gòu)的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入材料成本；非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本；不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬。其他成本項(xiàng)目【常見(jiàn)涉稅違法類型】：將在建工程、福利部門(mén)領(lǐng)用的材料（輔料）及其他費(fèi)用記入生產(chǎn)成本；將在建工程、福利部門(mén)人員的工資記入生產(chǎn)成本；在生產(chǎn)費(fèi)用中多記工資及“三費(fèi)”；將固定資產(chǎn)改良支出作為修理費(fèi)全額計(jì)入成本；將年末發(fā)生的因電力調(diào)度或者枯水季節(jié)停產(chǎn)造成的停工損失記入當(dāng)年成本；將不屬于勞務(wù)成本的列支項(xiàng)目列入勞務(wù)成本；將固定資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用列入當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用；； 多計(jì)生產(chǎn)成本、制造成本、多結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本、其他業(yè)務(wù)成本；銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣、另開(kāi)發(fā)票給購(gòu)貨方的銷售折扣在稅前扣除。（四）權(quán)益方面實(shí)收資本【常見(jiàn)涉稅違法類型】：對(duì)外投資分得的稅后利潤(rùn)適用稅率不同，少計(jì)所得稅額。資本公積【常見(jiàn)涉稅違法類型】：以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，中途收回或者轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額不計(jì)入應(yīng)納稅所得；股份改造形成的資產(chǎn)評(píng)估增值所計(jì)提的折舊在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行了扣除；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的凈收益不并入應(yīng)納稅所得額。盈余公積：【常見(jiàn)涉稅違法類型】：稅前計(jì)提盈余公積。本年利潤(rùn)【常見(jiàn)涉稅違法類型】：賬面“本年利潤(rùn)”大于納稅申報(bào)利潤(rùn)；將費(fèi)用或者其他支出列入“本年利潤(rùn)”減少利潤(rùn)。利潤(rùn)分配【常見(jiàn)涉稅違法類型】：企業(yè)歷年有虧損，其彌補(bǔ)虧損不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅檢查手冊(cè) 一、預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款相關(guān)法規(guī)鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第031號(hào)）第一條規(guī)定：開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。 檢查提示：了解企業(yè)預(yù)售房款從收取到記賬的程序及相關(guān)記錄，將記錄內(nèi)容和發(fā)票、明細(xì)賬、總賬報(bào)表相核對(duì)，看金額是否一致；到地稅部門(mén)核對(duì)企業(yè)開(kāi)具預(yù)收房款的發(fā)票金額與申報(bào)的預(yù)售房款是否一致；查看建設(shè)部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)售房許可證，看企業(yè)可預(yù)售的房屋的位置、地點(diǎn)、面積售價(jià)等；查看預(yù)售房合同，核對(duì)與客戶進(jìn)行商品房交接記錄，確認(rèn)已交接商品房收取貨款是否與開(kāi)票數(shù)一致。 常見(jiàn)涉稅違法類型：銷售收入確認(rèn)不及時(shí)，長(zhǎng)期掛在“預(yù)收款”賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅；只計(jì)商品房收入，車庫(kù)銷售不計(jì)收入；整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即開(kāi)發(fā)商將部分樓的開(kāi)發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來(lái)賬，甚至私設(shè)賬外賬；先租后售的收取的租金不記收入；以開(kāi)發(fā)的房屋向建筑商抵賬等債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，不進(jìn)行收入的確認(rèn)；以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給原住戶的房屋不作收入處理；合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不作收入處理；視同銷售產(chǎn)品不記收入；視同銷售商品價(jià)格偏低；價(jià)外費(fèi)用（如代物業(yè)收取的有線電視初裝費(fèi)、燃?xì)夤艿腊惭b費(fèi)、防盜門(mén)、封閉陽(yáng)臺(tái)等）不記收入；1與關(guān)聯(lián)方之間的出售、出租業(yè)務(wù)，或掛往來(lái)、或隨意作價(jià)；1代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理；1將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入；1其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎(jiǎng)、優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)等不入“營(yíng)業(yè)外收入”核算。三、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未達(dá)優(yōu)惠條件而享受稅收優(yōu)惠相關(guān)法規(guī)鏈接：《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（發(fā)改委〔2004〕24號(hào)）“八、房地產(chǎn)業(yè)1．普通住宅的開(kāi)發(fā)建設(shè)”，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》第二條第1項(xiàng)規(guī)定，普通住宅收入占企業(yè)總收入70％以上，可以在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。檢查提示：提取企業(yè)銷售記錄、規(guī)劃設(shè)計(jì)方案等原始資料，統(tǒng)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、普通住宅銷售收入，計(jì)算是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售單位工程成本費(fèi)用，確定當(dāng)期成本費(fèi)用?？偪墒勖娣e ,可售總成本費(fèi)用是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費(fèi)，拆遷補(bǔ)償費(fèi)，七通一平、勘查設(shè)計(jì)等開(kāi)發(fā)前期費(fèi)用；建筑安裝費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公用設(shè)備，綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)以及企業(yè)為開(kāi)發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。 常見(jiàn)涉稅違法類型：外資企業(yè)將為開(kāi)發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用一次性在稅前扣除。檢查企業(yè)“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”科目，審核其貸方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否按當(dāng)期已售面積結(jié)轉(zhuǎn)。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò) 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)”。企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作為售樓部，或提供給職工使用且已辦理產(chǎn)權(quán)證明（產(chǎn)權(quán)所有人為本企業(yè)），未將此部分成本從可售總成本中結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”。檢查企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)情況，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)為本企業(yè)的應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)稅務(wù)處理。 常見(jiàn)涉稅違法類型：不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用；將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本；擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本；在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷售成本；返還給建筑商的貨款未沖減銷售成本；立項(xiàng)作為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷售成本；企業(yè)自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房分?jǐn)?；建筑成本重?fù)入賬，在取得建筑發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)完工成本入賬的同時(shí)，又簽訂虛假單項(xiàng)合同，或者將建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本。 七、借款費(fèi)用企業(yè)所得稅前列支不規(guī)范相關(guān)法規(guī)鏈接：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第031號(hào)）第八條第二款第十一項(xiàng)規(guī)定：（1）開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。（3）開(kāi)發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過(guò)部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。 檢查提示：檢查企業(yè)“長(zhǎng)期借款”、“短期借款賬”，了解企業(yè)資金來(lái)源情況；檢查企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，看企業(yè)列支的金額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；檢查企業(yè)資金往來(lái)科目，看是否有長(zhǎng)期掛賬情況，分清是借入資金還是借出資金，是否屬關(guān)聯(lián)企業(yè)。 其他涉稅違法類型：將代收代繳的維修基金或預(yù)提的維修基金作為費(fèi)用在稅前扣除；采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，將開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的保證金作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除；按預(yù)售收入作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的計(jì)算基數(shù)；將應(yīng)有用戶承擔(dān)的各項(xiàng)支出作為費(fèi)用在稅前扣除；將應(yīng)有個(gè)人消費(fèi)支出的費(fèi)用作為企業(yè)費(fèi)用在稅前列支。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)稅 收 檢 查 手 冊(cè) 一、不符合享受免稅政策的條件相關(guān)法規(guī)鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕第60號(hào)）第一條規(guī)定：“財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕78號(hào)）所稱“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位”（以下簡(jiǎn)稱回收單位）是指同時(shí)具備以下條件的單位（不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）：（一）經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！豹?常見(jiàn)涉稅違法類型：未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照或未取得廢舊物資經(jīng)營(yíng)許可證，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或其他個(gè)人違規(guī)享受免稅政策； 沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全或未建賬，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。二、銷售廢舊物資和其他貨物收入不分別核算，將應(yīng)稅貨物混于免稅貨物中，一同申報(bào)免稅。 未單獨(dú)核算銷售額的， 不得免稅、減稅。檢查提示：查免稅貨物銷售明細(xì)賬，看是否包括應(yīng)稅貨物；查銷售收入與銷售成本是否匹配，看免稅貨物銷售成本中是否包括有應(yīng)稅貨物成本。 相關(guān)法規(guī)鏈接：《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》（國(guó)稅函〔2006〕第031號(hào)）第九條：廢舊單位涉嫌虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。檢查提示：發(fā)票的開(kāi)具是否符合規(guī)定，有無(wú)項(xiàng)目填寫(xiě)不全，是否有超限額開(kāi)具情況，收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具對(duì)象是否符合要求，有無(wú)利用個(gè)人身份證集中、反復(fù)、輪番填開(kāi)現(xiàn)象，有無(wú)存在對(duì)同一個(gè)人隔日收購(gòu)、連續(xù)收購(gòu)出現(xiàn)連續(xù)頂格填開(kāi)的情況，有無(wú)出售人姓名不同但身份證號(hào)相同，有的不填出售人住址或身份證號(hào)碼或兩項(xiàng)均不填的現(xiàn)象。檢查收購(gòu)單位的經(jīng)營(yíng)能力。檢查其收購(gòu)量是否與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)。檢查收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品或廢舊物資的價(jià)格。檢查原材料或庫(kù)存商品明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)保管賬，看是否一致，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量，根據(jù)檢查期當(dāng)期賬面結(jié)存的數(shù)量、金額，實(shí)地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，看賬面數(shù)量與實(shí)際情況是否相當(dāng)，有無(wú)虛增收購(gòu)數(shù)量現(xiàn)象。檢查收購(gòu)的貨物入庫(kù)時(shí)手續(xù)是否齊全，是否有入庫(kù)單、經(jīng)辦人簽字等，同時(shí)將憑證中的入庫(kù)單與倉(cāng)庫(kù)保管的入庫(kù)單相核對(duì)，看是否一致；銷售時(shí)無(wú)貨物出入庫(kù)手續(xù)。檢查收購(gòu)單位的注冊(cè)資金以及企業(yè)年使用現(xiàn)金量，看是否相適應(yīng)。檢查收購(gòu)有無(wú)不使用現(xiàn)金而使用支票或掛往來(lái)的現(xiàn)象，檢查資金流向與銷售方是否一致，是否存在款項(xiàng)未支付現(xiàn)象。四、虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)廢舊物資銷售發(fā)票 相關(guān)法規(guī)鏈接：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕157號(hào)）第四十八條第（七）項(xiàng)規(guī)定：“下列行為屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為：（七） 虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開(kāi)發(fā)票”。常見(jiàn)涉稅違法類型：開(kāi)具的普通發(fā)票不規(guī)范，金額和數(shù)量不真實(shí)，虛開(kāi)普通發(fā)票；銷售的廢舊物資數(shù)量、種類與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)不配比；將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本；虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)廢舊物資銷售發(fā)票與用廢企業(yè)用于抵扣稅款或虛列成本，減少應(yīng)稅所得額。 五、實(shí)現(xiàn)銷售的收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上，不記銷售收入，不計(jì)提增值稅額。”常見(jiàn)涉稅違法類型：已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售收入長(zhǎng)期不計(jì)提增值稅。金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅檢查手冊(cè)金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅檢查手冊(cè) 一、收取的工本費(fèi)、收回以前年度已核銷的壞帳損失、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。第四十五條規(guī)定：“已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。” 常見(jiàn)涉稅違法類型：企業(yè)將收取的保單工本費(fèi)等在“其他應(yīng)付款”中核算，不記收入，不作納稅調(diào)整；固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額；收回以前年度已核銷的壞帳損失，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額；無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額；金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額。二、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的公益性捐贈(zèng)支出，未作納稅調(diào)整。第七條第六項(xiàng)規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益，救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益，救濟(jì)性的捐贈(zèng)。 檢查提示：重點(diǎn)檢查“營(yíng)業(yè)外支出”科目是否有捐贈(zèng)支出，有捐贈(zèng)支出的是否符合公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的條件，是否具有真實(shí)合法的有效憑證；屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的是否在稅法規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)；帳表比對(duì)檢查“營(yíng)業(yè)外支出”與《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》對(duì)直接